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营改增对企业会计核算的影响分析

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  【摘要】而今,社会主义市场经济体制逐步成熟,改革进程也在不断推进,促使我国经济已然进入新常态,若想更大程度上激发企业的存活动力,充分发挥出企业的经济责任与社会价值,国家出台了“营改增”政策。“营改增”是国家税制改革进程中的一项关键内容,且该政策的实施,对企业未来发展意义重大,既有利又有弊,这就需要我们以辨证的态度去分析与研究。对此,在本文中,我们就营改增对企业会计核算的影响进行了相关的分析与研究。
  【关键词】“营改增” 企业 会计核算 影响
  
  在企业发展进程中,会计核算发挥着极其关键的作用,特别是伴随着当代市场经济的高速发展,企业会计核算作用显得尤为重要。为促进企业的可持续发展,企业要严格规范会计核算工作,充分依照国家的法律法规的具体要求实施核算。如今,我国政府出台“营改增”政策,这是税务改革的一项重大举措,便于推动我国税制改革进程,促使税制改革体系变得更为完善且科学。因此,我们充分分析了“营改增”对企业会计核算所产生的影响,尽可能减小“营改增”对会计核算所造成的负面影响,以求更好的推进税收改革工作。
  一、“营改增”概述
  “营改增”即营业税改增值税,是指企业把以往的营业税改成需要缴纳的增值税[1]。增值税是我国当前十分重要的税种之一,其主要是指在我国开展货品销售、加工或修理的个人或企业需要缴纳的增值税费。目前,我国经济格局在不断的变化,国家为减少的企业的纳税费用,全面推行“营改增”政策,完善与健全了我国当前的税收政策。
  二、营改增对企业会计核算的影响
  1、对成本核算方法的影响
  “营改增”实施后,企业成本是不含税的,仅仅产品自身价值才会被列入到“主营业务成本”类别中,进项税、增值税额能够从销项税额之中扣除。若销项税比进项税低,则无需纳税,反之,则实施差额征税。尽管能够抵扣成本,会使得企业成本核算工作难度升级,可是却利于提升企业经济效益,让企业不会受专用发票开具条件的相关限制。然而,该政策也存在着一些负面问题,如抵扣时间存在着一定的差异,部分企业可抵扣的进项税额度比较小,在此种情况下,企业就很可能多交一定的增值税,会导致企业利润大大减少。
  2、对发票业务管理的影响
  税制改革之前,企业开具的发票主要是营业税发票,此种发票相对单一,仅需缴纳营业税,管理相对宽松,导致漏缴、少缴现象的发生[2]。“营改增”政策实施后,实现了增值税凭票抵扣,为不损坏各自利益与科学的抵扣,发票管理工作变得更为严格。如今,诸多企业都主动去索要发票,主要是为了降低自身的运营成本,避免企业发展逃税漏税行为。然而,由于项税发票认证与抵扣工作相对繁琐,款项核算发票有很大变化,配套设施还不够完善,进而产生发票抵扣难、取票难等问题。
  3、对现金流与利润核算的影响
  在传统税务体制中,收入与成本是影响企业现金流与利润的关键因素,企业需要按照预缴制度来进行纳税,其会涌向企业资金流动情况,主要是由于退税的一些资金回笼的时间比较长,会大大增加现金流损失,会对企业市场竞争产生不利影响。税改后,需要在完成经营任务接收到相关的款项以后,结合具体的经营情况来计算与缴纳税金。此种后缴方法能增加现金流,可有效缓解企业现金支取压力,便于进行资金流通,能保证企业资金链条不发生断裂,可确保企业可以正常而有序的运转,从而提高业务质量。同时,“营改增”政策实施后,便于提高公司运营利润,主要就增值税进行科学的核算,防止出现重复纳税行为,进而提高企业的利润。
  三、营改增背景下企业会计核算的优化措施
  营改增背景下,为了促进企业健康而有序的发展,企业应重视会计核算,结合营改增政策的基本要求,提出相应的优化措施。
  其一,优化会计核算方案与具体流程。为提高会计核算水平,企业要认识到会计核算的重要性,根据营改增政策的相关要求,不断的优化会计核算方案。同时,结合企业经营实况来提出科学的税务方案,旨在控制各项税务风险,以求及时排查与监督风险,一旦发现问题,要及时的纠偏,根据等级进行科学的划分,进而选择最为科学的税额计算方式,以提高会计核算水平。同时,优化会计核算流程,结合企业的基本发展战略,创新会计核算流程,健全基础管理体系,注重会计应用管理,打造完善的会计核算数据库管理系统,强化对信息的自动化检测与动态化监督,以此来提高会计核算的系统性与精准性。
  其二,强化对增值税专用发票的管理。为提高发票管理质量,首先,企业需要在指定时间内依照流程开具发票,旨在减轻企业税负;其次,还要对待开发票类型的划分,要确定好待开发票属于专用发票还是普通发票;最后,开具发票时,一旦发生开票错误、信息与编号不一致或退货退款等问题,此发票则记为无效。此外,还要保管好一定的扣款凭证,结合发票信息来进行认证与扣除。
  结束语:
  综上所述,“营改增”政策是税制改革的一大重要体现,也是我国经济发展的未来趋势。“营改增”制度的实施,可有效规避企业重复纳税的问题,利于完善当前的税制,对企业会计核算产生的影响不言而喻,特别是对企业票务管理、现金流量等的影响最大。基于此,企业需要根据自身财务核算状况来提出科学的调整方案,还要制定出科学的应对措施,消除“营改增”的不利影响,从而推动企业更为高效而稳定的发展。
  参考文献:
  [1]赵美萱.“营改增”对企业会计核算的影响分析及对策探讨[J].现代营销(下旬刊),2019(07):208-209.
  [2]閆智超.“营改增”对小企业会计核算的影响分析[J].纳税,2019,13(17):4+6.
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