浅谈铁路运输业资金管理的问题和对策
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摘要：随着全球经济的发展，国内外环境错综复杂，现阶段我国发展正处于重要的战略机遇期，经济发展正由高速增长阶段转向高质量发展。而交通运输作为我国经济发展的重要支柱，是整个经济社会发展的重要支撑和强有力的保障。铁路作为国家的基础产业，对国民经济的发展、社会的进步和能源的供给都发挥着重要的作用。在这新的历史阶段铁路企业将面临着更多的机遇和挑战。随着铁路企业改革的不断深化，铁路基础建设规模的不断发展和扩大都需要大量的资金作为支持，加强财务管理，防范资金管理风险，提高资金管理效益显得尤为重要。资金管理作为财务管理的核心，贯穿于整个铁路生产建设中，只有不断加强企业资金管理才能进一步提升铁路企业的可持续经营能力，促进其能够更加健康、稳定的发展。文章阐述了资金管理在经济活动中的重要意义，指出了铁路资金管理目前存在的短板，进而探究如何提高铁路运输企业资金管理，并通过完善内部控制制度、强化全面预算管理、加强资金资源统筹、提升从业人员素质等方面提出了促进铁路运输企业资金管理的对策，旨在为铁路运输企业经营管理者提供一定参考。
关键词：铁路运输;资金管理;现状问题;对策建议
铁路作为国民经济的大动脉，对于国家经济的发展具有特殊的作用。在铁路跨越式发展进程中，随着企业改革的不断深化，铁路基础建设规模的不断扩大都需要大量的资金，加强资金管理能够起着开源节流，加速资金周转，防范风险的作用。
一、铁路资金管理的概述
（一）鐵路资金管理的目的
铁路资金管理的目的是在保证生产经营活动所需要的同时，减少货币资金持有量，而将闲置的货币资金用于投资以获取一定收益。要求既要满足日常货币资金的正常需求又能充分利用闲置货币资金，增加企业的收益。要在降低企业风险与增加收益之间寻找平衡点。
（二）铁路资金管理的内容
铁路企业资金来源主要包括中央预算内投资、地方政府和其他战略合资人的资金、铁路运输收入、铁路债券等，来源是多渠道的。铁路资金管理的内容：一是加强全面预算管理的执行和监督;二是强化资金集中管理，提高资金效益;三是盘活存量资产，减少资金占用;四是加强资源统筹，降低资本成本;五是防范债务风险，确保资金安全。
今后，还要从深化投融资体制改革着手，进一步扩大铁路建设资金来源。企业决策层应该加强筹集管理、统筹安排、科学规划、合理降低筹资成本从而创造企业效益最大化，不断提高资金使用效率和效益，防范资金管理风险，实现企业健康可持续发展。
（三）铁路资金管理的重要性
现代企业管理均以财务管理为中心，而财务管理要以资金管理为中心，铁路作为国民经济的大动脉，资金对于铁路企业发展来说如同血液一样贯穿其中，现阶段正是铁路发展的关键时期，统筹运营、建设、发展资金筹集和使用，切实保障资金需求显得尤为重要。只有真正建立和完善铁路企业财务资金管理的运行机制，加大监督管理力度，才能促使铁路企业货币资金的良性循环，最大限度的提高资本运营效能，实现铁路企业健康可持续发展。
（四）铁路资金管理的模式
资金管理共有四种模式：总部财务统收统支方式、总部财务备用金拨付模式、设立总部结算中心或内部银行方式、财务公司方式。前两种方式只适用于同城或相距不远的非独立核算的分支机构，有子公司的通常不适宜。铁路企业主要采取以下两种资金管理模式。
1. 设立铁道结算中心或内部银行方式
铁道结算中心是由企业集团总部（原铁道部）设立的铁路资金管理机构，主要办理集团内部各成员单位的现金收付和往来结算业务的专门机构。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要负责进行铁路企业内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。
2. 财务公司方式
财务公司是企业集团内部经营部分银行业务的非银行金融机构。其经营范围除经营结算、贷款等传统银行业务外还开展外汇、包销债券，财务及投资咨询等其他业务。财务公司是铁道结算中心发展的必然产物，当集团公司发展到一定阶段后，由人民银行批准，作为集团公司的子公司而设立的，所以它还担负着集团公司的理财任务。
二、铁路资金管理的现状及存在的问题
（一）内部控制制度尚需完善，监督和审计制度有待加强
铁路内部控制制度是铁路企业内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。它是现代化企业管理的产物，渗透于铁路经济活动的各个环节，涉及全员，全过程，需要持续的监督和完善来适应竞争日益激烈的市场环境。随着铁路企业改革的不断深化，只有不断改善企业内部管理，提高工作效率、提高产品质量，才能增强企业自身的竞争能力。
铁路总公司从内部控制、资金管理、全面预算管理等方面给予了规范，但是对下属集团公司内部控制体系的建立缺乏有效的监督和审计机制，致使管理制度在一定程度上不能落实到实处，达到应有的效果。例如：下属各集团公司内部控制设计是否合理、是否存在设计缺陷;业务流程是否得到了优化;各单位、各部门、各岗位的工作职责是否明确;每名职工、每项业务是否都有章可循;各岗位之间是否达到了相互制衡等等。这都需要在日常监督、专项监督和内部控制审计中得到反馈。
（二）全面预算管理准确性和实效性尚需进一步加强
按照十三五规划，国内外形势错综复杂，我国发展仍处于重要战略机遇期，经济由高速增长阶段转向高质量发展，而交通运输业的发展是整个经济社会发展的重要支撑和强力保障。在这现代化建设和交通强国建设的新时代，对铁路的改革和发展提出了新要求和挑战。路网建设、信息化建设等都需要大量的资金，实施铁路企业全面预算管理可以全面预测和筹划，科学、合理配置铁路企业各项财务和非财务资源，在执行过程中进行全程监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推进实现整个铁路企业的战略目标。但是目前有的铁路企业预算管理基础工作落实不到位，预算工作质量不高，有的单位人员对全面预算管理认识不足，整个企业内部管理系统信息不互通，编制报表时只注重年度预算对月度预算执行完成情况关注不够等。 （三）资金使用效率和效益有待提高
铁路资金结算中心自20世纪90年代中期成立以来经过不断完善，虽然业务上已形成了一套较为成熟的内部资金管理体系，但为了顺应改革发展的要求成立了中国铁路财务有限责任公司。铁路资金管理方面已逐步完成了从资金结算中心向财务公司的转变。现在处于铁道结算中心、财务公司并行阶段。在资金集中管理方面，总公司已经通过几轮调查整改对各铁路局及下属企事业单位账户调查和清理已基本按照应归尽归原则，将资金归集于铁道结算中心和财务公司。债权管理方面，部分单位债权清理原始基础数据保存不全，“新官不买老帐”，有的欠款单位已经倒闭等历史遗留问题较多，债权签认和清收力度存在难度。存货管理方面，存货管理制度不健全，缺乏有效的梳理及优化，周转速度慢，存在物资闲置。
（四）财务人员的业务素质有待提高
从财务实际工作来看，某些与资金管理相关岗位工作人员对资金管理、存货管理等认识不够，缺乏相关知识的学习，缺乏从全局角度看问题的能力。某些关键岗位没有实施定期轮岗，致使在工作中不能及时发现问题。再加上近些年铁路行业职工收入增长较缓，还有些企业只重视业务对财务部门不重视，致使财务人员积极性有所降低。因此财务人员的综合素质和工作积极性都有待进一步提高。
三、加强铁路资金管理的对策及建议
（一）不断完善内部控制制度，提高自身竞争能力
内部控制是企业生产经营活动正常进行和企业目标顺利实现的基本保障系统，它的最基本的职能是牵制和约束、防护与引导、监督与影响、衡量与评价，体现了企业管理控制的本质特征。只有不断完善内部控制制度细则和操作流程，加强规章制度的可执行性和执行力度，建立科学的适合铁路建设的内部控制制度、监督制度和审计制度，才能满足铁路经济长远的发展和监督要求，使管理制度真正落实到实处。
铁路总公司作为上级单位有监督和检查的职责，督促下属各单位根据总公司文件精神，制定符合自身企业情况的内部控制制度，下属各单位要持续加强对内部控制制度的日常监督和专项监督力度，加强过程控制，突出重点管理，业务控制要与财务控制相结合，对查出的问题从定性和定量两个方面进行分析整改，如有需要还可以聘请专门的内部控制审计机构进行专项审计，及时确认和评价企业内部控制设计和控制运行缺陷，分析成因，进而提出整改建议。总公司负责内部控制的专门部门也要定期或不定期检查，要对下属单位内部控制情况提出客观、公正的整改建议。
（二）加强全面预算管理，加强资金预算执行和监督
全面预算管理是统筹企业各项资源的重要载体，是实现企业发展战略和经营目标的重要保障，是控制企业经营风险的重要措施，是评价和考核企业经营结果的重要依據，是促进铁路企业从生产型向经营型转变、实现国有资产保值增值的重要途径，对加快当前铁路企业公司制改革步伐，建立现代企业制度，主动适应市场化需求，加强铁路企业经营管理具有重要意义。
为加强铁路企业全面预算管理，落实强基达标、提质增效要求，铁路企业要持续加强预算管理基础工作，必须以铁路企业战略目标为导向，要按照全面预算管理要求加强组织，规范预算编制、分解、分析、监控、调整、考核评价、纪律监督等行为，落实工作责任，优化工作流程，明确质量标准，不断增强预算管理工作的系统性和协同性。铁路企业还应建立预算执行分析制度，定期召开预算分析会，运用信息化手段，加强对各项预算执行情况的分析和趋势研判，规范铁路企业经营行为。下属企业应按照总公司有关要求按时上报业务和财务预算执行情况，保证总公司及时掌握有关经营情况。还要建立预算管理动态优化机制，要按照管理方式和业务内容的不断变化，对预算管理流程和体系进行优化，不断完善预算管理体系。铁路企业还应不断完善预算执行现场监控和动态预警机制，掌握预算执行情况，设置预算执行预警指标，采取有效措施实施预算监控，发现问题及时纠正。铁路企业还必须紧跟大时代发展步伐将信息技术与全面预算相融合，加强预算管理信息化建设，整合各种信息资源，建立预算管理信息化平台，有效利用大数据，实现财务转型创造价值，实现信息资源互联互通，逐步形成覆盖生产经营全过程、全信息化的经济事项内部执行控制机制，提升内部控制和信息共享能力，为预算管理提供保障。
（三）加强资金、资源统筹降低资本成本
1. 资金管理方面
持续强化对下属各单位的资金集中管理，控制资金结算寸头，提高资金效益。资金管理本质就是以低成本获取高效益，不断提高资金的使用效率，不断挖掘内部资金潜力，加强对零散资金的规模使用，不断强化对外部资金的合理监督和控制，使企业资金都能参与到企业的发展建设中来，从而减少资金闲置或资金浪费现象，不断提高资金的使用效率。持续加强对下属各单位现有账户的管理和监控，严格审查新开账户的用途和数量，并及时最好备案和归集。
2. 资源统筹方面
盘活存量资产，压缩资金占用。加强存货管理，健全存货管理制度，梳理优化物资储备定额，开展闲置物资调剂，加快存货周转，提高存货周转率。防范债务风险，确保资金安全。强化债权管理，健全债权管理制度，合理确定周转目标，加大债权签认和清收力度，压缩债权总量，加快资金回笼，提高应收款周转率。建立风险债权清理长效机制，强化债权基础工作，确保数据准确。
（四）不断提升财务人员的综合素质
资金管理是企业财务管理的核心，是铁路运输企业经营管理的重要组成部分，它关系着铁路企业能否正常健康有序的发展，能否提高综合实力和竞争力。各级财务人员特别是资金管理人员，要加强业务培训，强化责任感，秉承严谨的工作态度，与时俱进的提高业务素质。实施关键岗位轮岗制度，强制休假制度，拓展升职空间，不断提高相关人员的综合素质。
资金管理作为铁路运输企业经营管理的重要组成部分，针对铁路运输企业现阶段资金管理存在的问题，企业管理者应充分的认识到资金管理对铁路企业发展的重要意义，只有不断加强和完善企业内部控制制度，持续加强企业全面预算管理，持续加强企业资金和资源统筹管理，不断降低资本成本，强化业务培训，逐步提升从业人员综合素质，然后采取有效、可行地措施加速资金周转，提高资金管理和使用效率，实现资金的良性循环，进而促进铁路运输企业能够健康稳定地发展。
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（作者单位：中国铁路专运中心）
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