内部审计服务高校治理研究
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[提要] 隨着我国高等教育的发展及高校管理体制改革的不断深入，高等学校对内部审计产生了比以往更多的需求，因此不断完善高校内部审计的管理体制，明确内部审计的监督准则，加强内审的控制力度，将对高校内审产生重要意义。本文通过对国内相关文献资料进行分类归纳，研究新时期内部审计服务陕西高校治理的实践意义，并对今后高校内部治理现状提出建设性意见。
关键词：内部审计;高校;高校治理;陕西
中图分类号：F239 文献标识码：A
收录日期：2019年10月8日
前言
在十八届三中全会中提出“推进国家治理体系和治理能力现代化”后，我国学者对于“治理”这一议题的研究与关注从未消失。2017年3月，五部委联合发布了《关于高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见》，其中第七点明确指出要“完善高校内部治理”。在加快推进“双一流”建设的新形势下，这一文件的出台对大学内部治理重新赋予了时代含义与任务。
为加快高校“双一流”建设，比照国内同级、同类高校来争创一流高校，陕西省结合特色优势资源和产业，深化教师人事管理制度改革，完善高校治理制度的改革，引导部分本科高校向应用型转变。高校内部治理作为高等教育管理中的重要一环，随着高等教育的研究深入和发展，高校内部审计工作也随之发生转变。就目前而言，我国高校内部审计制度从独立性、审计职能以及人才培养等多方面进行了调整转型，以更好地满足高校发展的新需求。
为完善高校内部审计服务陕西高校治理的职能，基于国内的研究基础和理论基础以及实际内部审计体制为先导，研究陕西高校内部审计的发展现状，通过研究分析给出相应的对策，以期对高校治理的发展产生重要意义。
一、研究概述
国内对于陕西高校内部审计的研究主要以规范性研究和小样本调查进行的。已有的针对国内内部审计服务高校治理的研究主要涉及高校内部审计职能转换及发展趋势研究、内部审计在高校建设中存在的问题研究、提高高校内部审计质量的探讨、内部审计在高校治理中发挥途径研究等。
国内对于内部审计在高校治理中的研究大致包括以下方面：（1）高校内部审计的现状，如蒋建宏等（2014）指出跟国外高校相比，我国高校内部审计主要在内部审计观念和定位、专业审计队伍、审计手段和信息化平台建设以及专家队伍的培育等方面实施措施，而且我国高校内部审计由风险防范意识薄弱、高校内部审计独立性不足、审计执行力不足等问题。（2）优化高校内部审计的对策，如郎付山（2015）认为高校治理与高校内部审计之间的良性互动，有助于增加高校自身价值;张剑青（2010）提出调整和完善高校治理结构，实行董事会领导下的审计委员会模式，保障高校内部审计的健康发展;卜文艺（2017）认为应强化内部监督职能，加强风险防范，会将为高校治理目标的实现助力。
已有的针对陕西省运用内部审计服务高校治理的研究主要致力于事后的高校内部经济责任审计问题和成因研究、高校内部经济责任审计现状及改进措施，认为经济责任审计是大学治理的重要手段，强化经济责任审计监督是完善大学治理结构的必要途径。
二、我国高校内部审计发展简状
我国高校的内部审计发展与国家内部审计的发展同步的，在国家立法和行政的推动下，高等院校的内部审计逐步发展起来，主要经历了三个阶段。第一个阶段，1983～1990年各高等院校一面组建机构，培训人员。第二个阶段，1991～1998年各高校以建立健全内部监督制度，强化科学管理，提高资金使用效益，防止和纠正、流失和浪费现象，作为内部审计的主要任务。第三个阶段，1998年教育部原审计局由审计署的派驻机构调整为派出机构，国家审计机关不再直接管理教育审计，教育审计归属教育部财务司管理这一转变，进一步理顺国家审计与内部审计的关系，有利于内部审计职能的发挥。进入21世纪高校内审紧紧围绕高等教育事业改革和发展，教育部进一步明确了新形式下教育审计的任务和目标，规范了教育审计工作程序。各地方也相应配套制定了教育系统的内部审计规定。
我国内部审计起步晚，但随着我国经济的不断发展，内部审计的重要性越来越引起广泛关注。近年来，随着内部审计工作在我国的迅速推进，内部审计外包在国内发展迅速，高校内部审计外包也应运而生。每个高校的发展程度不同，高校内部审计外包的需求程度也应有差异。因此，就此类问题展开分析，发现高校治理过程中信息化服务、内部体制等方面有诸多不足，随着高校治理的需要，内部审计也越来越受到人们的重视。
三、高校内部审计发展建议
内部审计作为高校治理机制的重要组成部分，是改进治理结构和实现善治的重要工具。除了日常审计以外，内部审计可以通过以下几项非常规审计以影响高校治理积极有效：
（一）提高高校支持力度。首先，要设置独立的内审机构，从组织、人员和经费三个方面保证内审机构的独立性。其次，内审机构要接受高校党委直接领导，向其报告工作，保证其独立性。最后，在高校治理结构设置中，需要将内审机构的地位提高，内审机构和其他校内二级机构平行设置，不利于内审机构对二级机构的管理情况等进行监督和评价。
（二）推进信息化时代服务转型。我国的高校内部审计正处于转型阶段，要实现这一转型，首先要求通过实地调查对当前高校内部审计现状有一个全面的认识;其次，结合我国高校实际，转变内部审计理念;最后，应在服务导向理念的指导下，探索符合高校实际的内部审计运作模式，与此同时，加强信息化建设，加大管控平台安全性保障措施，建立监督管理机制并提升管理人员整体素质和风险防范能力，使科研经费管控平台在科学、有效的操作管理中发挥最大化价值。
（三）完善高校内部审计控制体制。首先，随着高校内部审计外包服务的蓬勃发展，在选择业务外包时要做好外包业务的全程控制和评估，同时更要注意外包业务的合理性，即根据学校的实际工作需求，合理地采取与外部配合的方式完成相应地工作内容。其次，要不断强化内部审计职能，拓展内部审计范围;建立完善的内部控制制度;建立审计监督的长效机制。最后，加强高校内部审计的风险管理，提高审计人员的风险管理意识，储备相应的风险管理知识，加强高校内部审计人员与其他相关工作人员的配合力度。
四、结论
随着经济步入新常态以及供给侧改革的不断深入，我国的内部审计正不断受到广泛重视。通过了解新时期我国高校内审的现状发现，陕西高校内审应加强在人员配备、经费支持、部门合作等方面投入力度，以促进高校内审在信息化时代的服务转型，同时还应在业务外包上加强风险把控，不断完善高校内审的控制体制。
本文从陕西高校治理角度出发，在一定程度上拓展了以往关于中国高校内部审计的研究，同时以陕西高校为例进一步丰富了这一领域的研究成果，最后基于我国高校内部审计的发展现状提出了几项有助于高校内部审计的发展对策，旨在为我国高校在内审信息化服务转型和外包决策方面提供参考，同时有利于推进高校内部审计治理和我国高校内部审计的健康发展。
主要参考文献：
[1]左旦平.试论高校内部审计职能的转换及发展方向[J].中南林业科技大学学报（社会科学版），2011.5（1）.
[2]魏菡.内部审计视角下的高校建设项目跟踪审计研究[D].云南财经大学，2018.
[3]陈乐.新常态下提升高校内部审计质量的思考[J].西南交通大学学报（社会科学版），2018.19（3）.
[4]张佳春，蒋欣怡，许可，李寿喜，朱艳红.内部审计在高校治理中发挥作用的途径研究[J].会计之友，2017（13）.
[5]蒋建宏，沈蓓绯.基于大学治理视角的高校内部审计监督机制研究——以澳大利亚国立大学为例[J].学术论坛，2014.37（11）.
[6]郎付山.内部审计在高校治理中的增值效应思考[J].中国内部审计，2015（10）.
[7]张剑青.优化高校治理结构探究内部审计发展[J].浙江万里学院学报，2010.23（2）.
[8]卜文艺.内部审计在防范高校治理风险中的作用[J].开封教育学院学报，2017.37（9）.
[9]杨鹏.大学治理视角下陕西公办高校内部经济责任审计问题研究[D].西北大学，2015.
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