公司治理与内部审计探讨

来源:用户上传      作者: 王海霞

　　摘要：随着市场经济突飞猛进的发展，公司治理日益受到广泛的关注和重视，科学合理的公司治理是保证现代企业有效运营的有效基础与条件，而内部审计是公司治理的重要组成部分，因此要在公司治理中应该切实加强内部审计制度建设，充分发挥内部审计经济增值的作用。
　　关键词：公司治理结构；内部审计；经济增值
　　中图分类号：F27
　　文献标识码：A
　　文章编号：1672-3198(2009)08-0219-02
　　
　　1　公司治理与内部审计的关系
　　
　　内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分，而一个企业是否能健康发展，是否能以最少的成本产生最大的效益，是否做到人尽其才，物尽其用等等，都在一定的程度上取决于企业的内部控制制度是否有效，内部审计又是作为内部控制制度不可或缺的重要部分，所以可以这样说内部审计是公司治理结构的重要组成部分。
　　国际内部审计师协会将内部审计定义为“内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标”。这一定义既将内部审计和风险管理、内部控制和公司治理联系起来了，又同时指出了现在内部审计的职能：增加组织价值帮助组织实现其目标。我国内部审计过去侧重于包括揭露错误和舞弊行为在内的财务会计事项的审计，属于消极的防弊职能。随着经济的发展和社会的进步及现代公司管理制度的完善，内部审计的职能也在不断的发生着改变。内部审计除了要具有过去的防弊职能外，也应该具有增值兴利的职能。内部审计的内容也相应的也要扩宽，不再局限于对财务收支有关的经济活动的监督审计，而是变成对整个部门、单位的经济效益、内部控制和风险评价进行监督审计，还要提出改进管理的建议，以达到使组织增值的目的。
　　
　　2　我国企业中内部审计的现状及存在的问题
　　
　　目前对我国内部审计制度的研究已经非常成熟了，对于我国内部审计存在问题的认识大致是一样的，没有太大的分歧，也没有太多的新观点。各家尽管各有自己的见解，但是归纳起来不外乎如下几个方面。
　　
　　(1)独立性不强(或称为权威性不高)。
　　根据我国当前的实际状况，内审人员管理体制使内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。因此，在此情况下内部审计的独立性不强，内部审计工作实效不高
　　
　　(2)企业内部审计的环境不理想。
　　虽然国家出台了相关的法律法规指导企业内部审计工作的开展，但企业的内审环境总体而言并不乐观。首先。内部审计机构的设置、内部审计人员的配备、内部审计的程序与方法、内部审计的标准制定以及内部审计质量的监督等均未形成统一。其次，企业管理者对内部审计的认识存在偏差，认为内部审计是“查错防弊”，以财务监督为主。有的对内部审计怀有畏惧心理，持怀疑态度，对内部审计有抵触情绪，甚至不配合。再次，内部审计的相关法律法规仍未完善和健全，缺乏权威的行业协会的支持与指导。这些造成我国企业的内部审计工作无法有效开展和发挥应有的作用。
　　
　　(3)对内部审计的认识上不足。
　　我国许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解。还没有认识到内部审计是一个增加经济效益的巨大潜力，而把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，从心理上排斥加强内部审计的观念。内部审计机构人员东拼西凑，造成内审人员的业务能力不强。企业领导不但不能有力地支持内部审计工作，反而不断削弱内部审计的力量，使内部审计制度发展缓慢。
　　
　　(4)内部审计的审计范围受到一定的限制。
　　我国内部审计仅局限于财务会计方面，这使大部分的内部审计隶属于财务性质，从而归属财务部门领导，虽然政府也曾多次提出财务与审计分立，但大多数仍是一班人马，这使大多数的内部审计成为财务审计的自审过程，其公证性就可能受到质疑。
　　
　　(5)专业审计人员配备不齐。
　　随着市场经济的建立和发展，企业投资呈现多元化，在计划经济时期少有的企业购并、分设、企业间的债务重组、非货币性交易等行为时有发生。为服务企业经济发展和规范企业经济行为的内审人员必然要参与到企业这些行为中去。这就要求审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。内部审计人员素质成为开展高层次审计监督的关键所在。而我国内部审计人员的绝大部分是从会计岗位转过来的知识面较单一，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，使得内审工作多从凭证和账面查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。
　　
　　3　发挥内部审计在公司治理中的增值作用
　　
　　从上面我们可以看出，我国目前的内部审计制度存在着诸多的问题，但我们不能“因噎废食”。不能因为存在的问题而否定内部审计在公司治理中的作用。在上文也提到过随着经济的发展，过去的内部审计职能、审计内容和审计方法都应该有所改变，要随着事物的发展而发展，而不能总停留在过去，这样社会才会发展，人类才会进步。从国际内部审计师协会内部审计的定义中我们可以看出“增值价值”被明确提了出来。这也表明了内部审计进入了一个新的发展阶段――价值增值阶段。所谓增值型内部审计是指降低内部审计工作的成本，提高内部审计工作为企业带来的效益，以此来提高内部审计部门的地位，更充分地发挥内部审计的作用。内部审计参与价值增值的途径主要有两条；一是为组织提供增值服务；二是减少组织损失。在提供增值服务上，主要是通过确认和咨询服务为组织提供有价值的信息和建议，达到节约成本和提高收益的目的在减少组织损失上。主要是对组织的风险管理、控制及治理程序进行评价。以确保组织的风险管理、控制及治理程序对防止组织价值遭受损失的有效性。这样增值型内部审计的活动就能深入到风险管理领域和公司治理的范畴，而不再局限于过去的财务收支活动的范畴了。
　　
　　4　总结
　　
　　从上面论述可知，作为企业监督与评价机制的内部审计是公司治理中一个不可或缺的组成部分，它的基本目标就是帮助组织找出问题，并提出改善的办法，以实现价值增值。但是由于我们目前企业内部审计存在如前文所述的原因，不能更好的发挥其应该发挥的作用，更不要说要实现价值增值了。所以目前我国企业要做的就是要不断改善和完善自己的内部审计机制，没有设内部审计机构的企业要结合自身的情况，再借鉴别的企业的成功经验尽快建立起自己的内部审计机构。

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