“营改增”对事业单位的影响浅谈
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[摘 要] 在当前国内税制结构中，增值税与营业税是最为主要的两大流转税税种，但是当两者同时开展时会出现反复征税的情况，因此在进行税制改革的时候，我国进行了“营改增”，简而言之就是将之前征收营业税的企业改成增值税。基于此，文章专门探究“营改增”对事业单位的影响，以期更好地实现税收改革。
[关键词] “营改增”;税收改革;税率;事业单位
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.01.155
“营改增”就是营业税向增值税的改革，国内企业之前所需要缴纳营业税的，改革之后就需要缴纳增值税。国家“十二五”规划重点进行全面改革，而“营改增”就是其中较为关键的部分。这是我国在2009年开展税制改革之后的再一次重要改革，此次改革将会促使国内税制更为健全与完善，有效削减了企业税负，实现企业良好发展。
1 “营改增”的实施效果
开展“营改增”以后，企业仅需要承担增值税，虽然征税环节相对较为严格，但是能够进行抵扣，预防反复征收的问题。此次税制改革是国家依据当前经济实际发展要求，为进一步加强改革目标而开展的重要调整。通过“营改增”，推动我国税收制度的进一步完善，实现企业税负的降低，让企业发展更具有动力，尤其是一些高新技术与服务业，对其产业结构进行全面改善，促使国内消费，给供给侧产业结构改革带来了重要保障。
当前，国内正在积极开展服务业，实现经济模式的改革与发展，对促使国内经济体系改变以及国家综合能力的提升而言，有着十分重要的影响。将创建有序、健康的税收制度当作我国税制改革的内在需求，对不反复收税、促使产业结合、社会专业化分工以及消费体系成熟等来说，“营改增”有着十分重要的作用。
统筹安排相关税收优惠政策与税率设置，依据合理的标准，对“营改增”试点产业，减少其税收量。该种方式的主要因素是为了让纳税人将自身购入的进项税额实现相应的抵扣，由此获得一定优惠。
2 “营改增”的特点与变化
2.1 “营改增”的特点
“营改增”的开展，最为重要的就是有效预防反复征税的情况，让社会经济都位于较为良好的循环发展状态。其主要目的就是为了实现税负的减少，利用减税实现企业收益的增长，从而促使企业实现转型与发展。大量企业发展就会构成群体效应，让产业甚至是整个社会经济都能够获得转型与发展，这个国家内需的增长带来了动力，促使经济结构供给侧改革的重要部分。
开展“营改增”以前，企业采购成本与销售收入都需要进行反复征税，无法实现税收的抵扣，而“营改增”可以对各个征税环节进行全面管理，利用层层抵扣的方式，企业仅需要实现增值部分的缴税，企业税负出现了显著降低。该种税收模式，有效转变之前市场经济中“价内税”的情况，实现市场体系的改善与发展。
2.2 “营改增”后的变化
2.2.1 税率
改革之前，一些企业所需要缴纳的最大税率是17%，最低是13%的增值税，而改革之后，低档税率变成6%和11%两个档次。当前“营改增”试点范畴之内的增值税征收标准是，租赁业为17%，交通运输业与建筑业征收11%，其他行业、现代服务业征收6%。具体的来说就是：①建筑业：一般纳税人征收11%的增值税;小规模纳税人税率为3%。②房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税;个人对未满2年的房产转让按照5%全额征税;达到或者超过2年的房产转让可以免税。③金融业：统一按照6%征税，惠农小额贷款、助学贷款、地方政府债券以及央行对金融机构的贷款而产生的利息，免收增值税。④生活服务业：按照6%的标准统一征税，幼儿园、托儿所等教育服务机构以及养老院等机构可以免收增值税。
2.2.2 计税方式
增值税的计税方式就是专门就不动产销售、无形资产出让、建筑、交通、通信等行业适用。对生活服务以及保险业等，就需要依据小规模纳税人税率进行收取，即3%。
2.2.3 计税依据
税务机关征收增值税时，本应该依据企业全部交易营收进行应缴税计算。但是有些企业由于行业特点需要大量垫付资金，那么针对这部分资金可以免收增值税。
3 对财务工作的主要影响
3.1 对税负的影响
对于行政事业单位而言，其所需要缴纳的税收收入具有下面三种：一是服务型收入;二是房屋租赁收入;三是无形资产出让收入，以上都是在税收缴纳范畴之中。但是当税制在不断革新时，下面两种收入依旧需要缴纳营业税，即为房屋租赁与无形资产出让收入，只有服务型收入会出现相应的变化，从而需要缴纳增值税。就行政事业单位来说，服务型收入一般来自于单位所需要缴纳的课题经费，并且还要通过课题的性质进行最终决定，由此得出是否需要缴纳。就有关规定来说，在总项目任务进度书中，如果备注相应课题承担单位的，那么禁止开具来自于财政部门的票据，或者是使用来自于财政部门的票据。如果违背以上规定：首先，对国库集中支付的看法会出现相应的改变，无法将其当作是债券挪用资金，不用给予票据。其次，若收款机构需要营业税票据，就要承担相应税款。在事业单位当中，服务性收入的主要代价就是人力费用，在增值税票据范畴之内，其并非位于范畴之中，因此主收入是通过业务单位课题经费给予支付，这样就会导致其无法获得抵扣。总而言之，因为受制于税收制度的改革影响，服务型收入税率会出现相应调节，由之前的5%变为了6%。
3.2 对会计核算的影响
“营改增”之前，会计核算无法对下面两大收入给予划分，一种为税收收入，另一种为非税收收入。事业单位的发票类型又涵盖一种预付款的课题经费，无须给予票据的财政拨付经费，技术服务收入，在这当中，以下两种服务收入不需要进行开票，一是技术咨询;二是单位的技术转让。这些都是无法将上述提及的两种收入给予分别核算，一种为税收收入，另一种是非税收收入。通过税收改革以后，税务机构征收税费的时候，能够对事业单位的税收给予检验，实现上述提及的两种收入的合理区分。事业单位在合理界定的基础上，完成抵扣，将核算方式給予有效改善，进而实现收支平衡。 4 改进对策
4.1 完善会计核算体系
在2012年12月，国内财政机构统一颁布了一项制度，即为《事业单位会计制度》。在该项制度当中，需要各个事业单位都能够对会计核算体系给予优化与完善，让其实现政府所规定要求，也就是《政府收支分类科目》的规定。开展“营改增”以后，行政事业单位开展会计核算的时候，需要将下面两大收入给予划分，一种为非税收收入，另一种即为税收收入，需要在已有一级科目上进行划分，对其给予进一步细分与增加二级科目。细化科目分支有着十分重要的意义，不仅可以促使税务管理更为便捷，还能够促使事业单位的收入更为清晰与全面。
4.2 优化财务队伍
在各个行政事业单位当中，其具有的性质是有所差异的，能够通过职能给予相应的区分，将其分成各个类型。若为生产经营单位，那么就能够使用企业管理体系，对税收管理给予有效加强;若为公益性服务单位，就能够通过事业财务给予有效管理，若为行政职能单位，就能够通过行政单位的方式给予财务管理。当“营改增”税制改革的不断推进，税率也会出现相应的改变，这样就会让税务筹划变得十分重要。此时就需要行政事业单位通过自身的具体现状，设定对应的计划，对人员给予有效激励，让其可以更为努力，实现自身工作能力的大幅度增长。另外，还需要实现人力资源的全面开发，让所有岗位人员都可以更为专业，实现自身专业水平的有效提升，让其展现出更大的效用。
5 结语
总而言之，我国开展“营改增”税制改革，对国内经济发展有着积极促进作用，可以促使国内税收制度更为完善，对结构性减税具有巨大的影响，让国内税务机构可以与社会发展相统一，实现国际化发展。
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