质检机构企业化改革进程中内部控制管理研究

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　　[摘 要]国办发〔2014〕8号文件要求，到2020年，质检机构要建立起定位清晰、治理完善、监督有力的管理体制和运行机制，形成布局合理、实力雄厚、公正可信的检验检测认证服务体系，培育一批技术能力强、服务水平高、规模效益好、具有一定影响力的检验检测认证集团。为达到以上要求，质检机构企业化改革进程中必定会遇到前所未有的困难，是对机构所属部门及其管理者的种种挑战，为实现新形势下质检机构企业化运行的具体要求和目标，实现质检机构从事业化运作到企业化运行的成功转型，文章将根据某质检机构异地设立的有限责任公司，从内部控制管理的角度，对质检机构企业化改革进程中遇到的问题进行研究。
　　[关键词]质检机构;企业化改革;内部控制;信息系统
　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.02.104
　　1 引言
　　随着质检机构深化改革的进一步推进和检验检测市场的进一步开放，外资和民营检测机构不断加入国内市场竞争。在这样的背景下，传统质检机构正在由原来的具有政府行政性质和社会公益性质的事业单位积极转型为具有先进管理模式的企业，质检类事业单位的市场化改革推进到了最后的整合转企阶段。同时面对市场的激烈竞争，必须提高客户服务意识、市场竞争意识，提高机构内部管理水平，才能实现真正成功的转型，并在如今的市场上占领一席之地。在这一转变过程中，财务管理中内部控制管理的有效实施，对质检机构企业化运行起着重要、积极的作用。
　　2 企业内部控制管理现状
　　2.1 部分政府拨款，不需进行严格的费用控制
　　作为差额拨款行政事业单位，成本费用实行预算制度，有了财政资金作为坚强后盾，事业单位实现收支平衡即可。检验检测机构所开展的质量检验检测活动自带行业监督义务和社会责任的公益属性，既不需承担经营风险，也不需考虑盈利能力，相对应的在支出成本及费用时，不需像传统企业一样进行严格的费用控制，但在转为企业化运行后，这样的模式则很可能会造成一定的资金浪费现象。
　　2.2 信息沟通不畅通
　　机构改革初始，实行分条块管理的机构模式，各部门之间的信息沟通不够及时、畅通，很有可能出现各部门之间信息不对称的情况。甚至有可能出现其他部门已经完成了某项决策，而财务部门却还一无所知，直到需要进行预付账款或事后結算时，财务部才后知后觉的情况。这样不仅不利于财务部门对费用源头进行控制，也不利于财务部对整个公司内部的管理以及经济行为进行监督，没能实行真正有效的财务管理、财务监督，财务部门处于被动状态，无法对公司的重要事项或决策事先预知以及事前干预。
　　2.3 财务管理制度等内控制度无法满足新的管理需求
　　目前的经济环境日益变化，尤其是支付手段日新月异，消费水平不断提升，多年更新一次的甚至一成不变的财务管理制度，无法满足新时代新趋势的管理需求和转型发展，如现金支付限额、出差人员住宿标准限额、采购人员支付结算办法等，很容易出现由于规定的陈旧而影响实际业务开展的情况。除此之外，其他方面的内部管理制度也未能跟上业务发展现状，不能有效解决层出不穷的各类问题，不够完善的、落后的制度无法对机构内部各种事项和日常行为进行有效的管理和约束，容易出现较多明显的漏洞，这样不仅放大了在管理过程中人为因素的影响，管理效率也会变得十分低下。
　　2.4 财务人员的专业水平和管理地位较低
　　财务人员的专业水平和管理地位亟待提升，财务人员肩负公司业务监督、核算等重要职能，各项财务、税务新规不断变化，专业知识若不能及时更新，很容易出现实际操作与当下政策不符，违反相关法律法规的现象，存在较大的财务风险。另外，由于财务部门归属公司管理层，囿于上下层级和管理权限等原因，无法有效监督公司管理层或其他部门的行为。
　　2.5 员工缺乏市场风险意识
　　由于传统的质检机构具有政府背景，虽然已经在向市场化转变的进程中，但大部分员工仍停留在过去保守的思维模式上，缺乏市场风险意识，工作怠于创新，对于市场的占有能力，只依赖原有的经营背景，市场影响力很容易被其他民营及外资的质检机构超越。另外，员工对于成本控制和利润目标并没有真正理解和认可，若全员缺乏风险意识和竞争意识，恐怕也难以彻底进行真正的转型。
　　2.6 质检业务的发展处于被动的局面
　　检验检测行业具有鲜明的特点，既需从检验检测行为中收取一定报酬作为主要收入来源，同时又肩负着市场监督的社会责任，需要对产品进行质量监督，敦促生产厂家遵循相关国家标准及行业标准、企业标准进行产品质量的把控。另外，检验检测业务的发展趋势，更是与相关产品的市场情况息息相关，所以，质检业务的发展处于相对被动的局面。
　　3 加强内部控制管理的对策
　　3.1 进行严格的费用控制
　　实行事前审批制度，根据日常常见成本费用支出项目及金额，根据金额大小和事项轻重急缓程度设置相应的类别和等级，做到事前计划、事前审批，由财务部门审批通过后再具体实施。通过这一程序，对费用支出的上限进行有效控制，并有利于财务部门进行资金的提前配置，成本费用支出的有效监督，让财务部门可以对现有及即将发生的经济业务提前把控，更好地把握公司的发展趋势。
　　3.2 各管理部门之间加强横向沟通
　　各管理部门之间加强横向沟通信息，信息交流是否顺畅，收集到的各类意见、看法是否完善，很大程度上决定各项决策是否能够准确制定、是否能够顺利地实施。例如涉及重大金额的合同需实行合同评议制度，由各部门传阅、提意，形成统一意见，在这一环节之前如有异议，则需要由各部门统一修改意见，最终由各部门共同签批后实行，通过这一举措，可及时将重要信息有效传达至每个部门的相关责任人，并帮助企业各部门之间实行相互制约，实现有效制衡，提高内部控制管理水平。
　　3.3 对内部管理制度进行及时更新 　　完善各项内控制度，对现有的制度需要及时更新，堵住管理漏洞，杜绝舞弊贪腐现象。其中财务制度方面需要结合最新的消费趋势和管理需要，及时进行梳理和改进，在制约浪费、违规行为的同时，更需有利于协助各项经济行为顺利实施，让经济行为的发生有据可依;其他内部管理制度方面则需要认真总结以往的经历，预估未来发展趋势，并借鉴其他机构和先进企业的做法，从细节上去完善制度，提高相关制度在日常管理中所起的作用，从而减少人为因素对管理的影响，提高管理效率，真正重视内部控制管理手段及制度，让内控管理制度对机构内部管理切实起到推进作用。
　　3.4 对财务人员进行专业培训和考核
　　作为公司核心管理部门，财务部门需要掌握的不仅仅是与时俱进的财会知识，还需要掌握各种先进的管理理念，为财务人员安排专业培训和学习，定期进行专业方面及其他综合能力的考核，提高财务人员职业素养和管理水平，激发财务人员工作热情和积极性。同时改变机构内部对财务部门的固有观念，提高财务部门在机构内部的地位，赋予更多管理权限，参与更多的机构管理和发展的决策制定，从财务视角对机构内部各管理部门的行为进行有效的监督，对各项决策进行有力的把控。
　　3.5 提高全员风险意识
　　提高全员风险意识，建立风险识别与预警机制，对全员强化机构改革转企的趋势和未来即将面对的局面，包括经营风险、技术风险、就业风险等，摒弃固有的“铁饭碗”观念，积极面对改革带来的困难和机会，从机构经营、行业竞争和工作质量及技术方面，都能明确意识到风险所在，具备识别风险的能力，这样的风险意识的贯彻对于实行有效的内控管理制度有正面推进的作用。全员上下齐心协力，守望相助，才能聚沙成塔、积水成渊。
　　3.6 了解行业发展趋势，寻求新的发展机遇
　　重视行业特性，了解行业发展趋势，综合客户需求和同行业内其他机构的发展趋势，及时捕捉最新的相关资讯，在这样的基础上结合财务数据分析和各项经济指标，才能为决策提供真正可靠的依据。以珠宝检测为例，珠宝生产商由于生产成本较高，急需提高货物周转速度，这就要求检测机构以较高的效率完成质检工作，以便进行货物流转，及时回收资金，提高资金周转率。珠宝作为人民提升生活水平的标志性产品，区别于传统的衣食住行对于人们生活的意义，并非生活必需品，对经济影响的反应特别灵敏，珠宝产品的需求量与国民经济的增长曲线息息相关，对于这样特殊的行业特性，需及时把握行业动态，捕捉有用的信息，预估行业内可能发生的变化，与机构实际财务指标的变化趋势相结合，预判经营中可能出现的风险，提前做好相应的对策，调整生产结构、人力结构等，以应对可能发生的潜在危机，并适时把握重要的发展时机。
　　4 结语
　　从财务视角做好企业内部控制，有利于积极推进质检机构改革转企的进程，对提升企业整体管理水平有正面积极的推进作用，有助于帮助企业进入以制度管理企业，减轻人为因素，幫助企业更健康、长远发展，有助于推进质检机构从事业单位背景成功转型为管理有效、盈利有道的健康发展型企业。
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