我国个人所得税征管问题及对策分析

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　　摘 要：本文以推进税制改革为前提，针对个人所得税征管中存在的问题展开分析，介紹常用的个税征收方法，明确征管方式改革的作用，并且提出创建功能齐全的征管信息平台、通过个人收入监督加强纳税认知、深入落实纳税申报管理、提高税务征管能力四点针对性的解决对策，提高个税征管水平，以期能够深入落实税制改革工作。
　　关键词：个人所得税;申报清算;纳税申报;税源控制
　　现如今，人们的经济收入不断提升，生活条件也得到改善，个人所得税征收管理方式发生了变化，这也随之带来一些问题，对社会经济造成一定程度的影响。面对个人所得税征管改革中存在的问题，需有针对性地制定解决对策，以推动我国经济发展。
　　1 个人所得税征管方法与创新作用
　　1.1 个人所得税征收方法
　　1.1.1 扣缴义务人预扣税款
　　源泉扣缴作为扣缴税款的方法之一，在税源控制方面获得了非常显著的效果，降低了征管成本，将足额的税款及时入库。关于源泉扣缴的扣缴责任主体，向个人支付所得均可以被认定为源泉扣缴的责任主体。征缴个税的责任主体需要自觉履行扣缴义务，既能够合理避税，又能为税款扣缴的监督管理工作提供帮助。选择扣缴方式时，支付所得的一方自觉履行扣缴义务，根据特定比例执行税款预扣，再按照具体的个税所得项目向税务机关申报清算，从而完成源泉扣缴。
　　1.1.2 生产、经营所得款项预缴
　　作为工商个体户，在生产、经营过程中所得收入，或者通过个人独资、承包经营所得、合伙经营渠道所得收入，均需要预缴个人所得税。具体可以根据不同的渠道选择预缴方式，如果是查账征收经营所得，建议每月或者每季度预缴，如果核定征收纳税人，则需要每季度实施缴税。
　　1.1.3 税款年终申报清算
　　每个年度由纳税人将所得合并后，计算纳税额度，这一操作是在支付所得预扣的基础上进行修正，也是清算纳税人每年度应缴纳税款。清算期间纳税人需要将报送人数、专项扣除等相关项目及时上报给税务机关，如果部分资料没有及时上交，则要在年度清算结束之前将资料补齐。税务机关将纳税人上报的费用、成本扣除凭证录入到征管系统中进行审核，审核通过即可为其办理相应的补退税业务。
　　1.2 改革个人所得税征管方式的意义
　　1.2.1 加强税收公平性
　　个人所得税征管主要采用的是分类计征模式，在“个人所得税”这一类目下划分多个类别，再按照各个类别的标准实施个人所得税的征收工作。这种分类计征模式的实施，在个人所得税调节方面的效果不够明显，主要表现在纳税人纳税能力的衡量以及个人收入综合对比两个方面。调查研究显示，近年来我国恩格尔系数不断降低，证明贫富差距依然存在，将个人所得税的征管方式进行改革，可以充分发挥出个税调节作用，加强税收公平性。
　　1.2.2 加强费用扣除合理性
　　当前，我国个税起征点是每月5000元，新个人所得税法中规定：“居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。”这项举措的实施有效缓解了个税改革面临的压力，但是并不是所有问题都得到了解决。所以，个人所得税征管方式改革，有利于加强费用扣除的合理性。
　　2 个人所得税征管面临问题
　　2.1 征管信息平台数据不完善
　　个税的征管信息平台储存大量数据，但是整体来说数据的来源途径过于单一，其中涉及到纳税人申报的社保数据及其它相关信息，其他部门上报的数据有限。同时，由于数据采集方法不够优化，这对个税征管的落实也存在限制。在信息时代下，计算机成为税务机关各项工作的主要设备，搭建征信管理系统的重要性也由此体现。例如，纳税人上交数据期间，有时会面临录入过于随意、数据审核不严谨的现象，从而在征信管理系统内部出现错误数据，增加工作量，也会对个人所得税征管工作的实施造成阻碍。
　　2.2 责任主体纳税认知不深入
　　作为个人所得税的责任主体，扣缴义务人和纳税人很容易受到“低成本、高效益”的影响，降低纳税行为积极性，总结这一问题的两点原因，其一是个人收入、信用制度需要进一步完善，一些收入并未及时在银行账户中加以体现，使得税务机关在收缴纳税人款项时无法准确核实实际收入;其二是需要优化征管制度，尤其是纳税人的监督管理。扣缴义务人、纳税人对于纳税的认知不够深入，没有积极履行纳税义务，导致偷税漏税现象的出现。
　　2.3 纳税申报管理不到位
　　按照税务总局发布数据与资料显示，个人所得税的年征收入库率、全员全额申报率整体偏低，从而影响到税收总收入中个税税收的占比。由此可见，目前的个税管理还需要不断完善。当前我国个税申报采用的是全员全额扣缴这一形式，申报品目较多，如个人薪资所得、劳务报酬所得、稿酬所得等，其余收入的申报信息采集难度较大。总结这一问题的根本原因，其一与硬件设施有关，例如税务机关使用的申报软件不同，所涉及的部门之间信息共享受阻，从而降低个税征管效率;其二是因为个别地区在纳税申报方面的重视程度不足，致使申报管控不到位，容易引发一系列问题。
　　2.4 税务征收信息管理不够深入
　　受混合征收模式的影响，个税征管逐渐实现了信息化改革，也因此提出了更为严格的要求。税务机关不仅需要采集全面的纳税人信息，特别是对收入来源的把控，还要充分融合扣缴申报信息、纳税人自行申报信息，将这两类数据整合、分析，判断当前个税征管是否存在问题。同时，在信息时代下税务征收工作需要不断提升信息管理技术能力，但在实际操作中技术水平还有很大的提升空间，主要表现在两个方面：其一，税务机关在分析税源、掌握税源信息方面的力度不足。因为税务机关、纳税人的信息不一致，加之税务机关获取税源信息的途径有限，很容易导致税源监督管理不够深入的问题;其二，税务机关和工商、财政等部门的联系缺乏主动性，综合协调机制不够完善，所掌握的个税信息交流存在限制，这是个税征收效率较低的重要影响因素。 　　3 个人所得税征管问题的解决措施
　　3.1 创建功能齐全的征管信息平台
　　第一，税务部门结合各地个税征管情况，建立健全征管信息平台，建议增设第三方信息交换传输这一环节，和工商部门、财政部门保持积极的联系，定期交换与个人所得税有关的信息，作为平台信息数据审核的依据，保证税务信息的真实准确;第二，完善平台的各项功能，将涉税信息应用细化处理，获得的第三方信息需要仔细对比之后录入，使得税务信息使用率得到显著提升。
　　3.2 通过个人收入监督加强纳税认知
　　为了解决扣缴义务人、纳税人的纳税观念方面的问题，端正偷税漏税等不良风气，建议加强个人收入的监督，以此来帮助所有责任主体树立纳税意识。具体提出以下建议：第一，实施纳税识别号机制，在纳税识别号中可以获取到纳税人收入、财产、银行账户等所有信息;第二，重点落实现金管理，将现金支付范畴缩小，确保纳税人的收入转入到可以识别的银行账户中;第三，针对个人建立信用体系，如果发现偷税漏税的现象，必须记入信用记录，纳税人可以自行在系统中查询个人的信用信息;第四，多元化申报方式有效融合，例如代扣代缴和自行申报等，税务机关在审核纳税人收入时能够进行相互稽核;第五，健全纳税评估体系，一方面要减轻社会中的低收入人群税负，另一方面严格稽查高收入人群收入，通过不定期税负税务评估稽查的方式，引起纳税人的重视;第六，一旦在征管过程中发现扣缴义务人、纳税人存在偷税漏税等违法行为，不仅要按照法律规定进行处罚，还要将违法行为公开，扩大在社会中的影响力，使所有责任主体都能够形成正确的认知。
　　3.3 深入落实纳税申报管理
　　第一，扩大宣传范围，严格实施分类指导工作。个人所得税的全员全额扣缴在实施过程中，因为存在难度，加上覆盖范围比较广泛，所以需要明确所有工作人员的分工与工作目标，抓住全员全额扣缴重点，加大监督力度;第二，提供上门指导服务，帮助纳税人解决纳税申报中存在的问题，结合纳税人实际状况为其制定相应的解决方案。安排专门人员负责软件操作与升级，做好服务跟踪，使纳税申报跟踪能够顺利完成;第三，严格落实长效管理机制，如果发现没有及时申报的纳税人，需要主动与之联系，解决纳税申报中的问题，做好催报与重点工作的落实，通过新媒体的宣传加强个税管理影响力。
　　3.4 提高税务征管能力
　　为了解决当前税务征收信息管理环节存在的弊端，提高税务征管能力，建议创建针对自然人的征管信息系统，以混合税制中个人所得税管理要求为依据，加强税务征管能力。为此提出四点建议：第一，搭建内容完善的自然人数据库，在全国范围内达成统一，所有类型的征管信息都可以及时获取，提高征管、数据管理等工作的效率;第二，最大程度的简化纳税程序，通过互联网与信息技术，实现纳税人在线身份认证与电子办税等项目的普及;第三，加大税源管理力度，发挥第三方信息采集的优势，和民政部门、公安部门与工商部门合作严格审核纳税信息;第四，将税务征收信息系统和第三方信息采集机制加以整合，在个税评估的过程中通过预警功能，及时发现偷税漏税等违法行为。
　　4 结束语
　　综上所述，征管个人所得税过程中存在征管信息不完善、纳税申报管理不到位等一系列问题，为了尽快将以上问题解决，必须要加强个税征管力度，实现信息共享的同时，严格稽核纳税信息，帮助所有纳税人解决疑难问题，完成纳税征管工作，杜绝偷税漏税现象。
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