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试析建设项目内部控制制度存在的问题及改进建议

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   摘要:内部控制制度是企业加强内部管理的重要环节,随着市场经济的不断发展和完善,对于企业的管理质量提出了更高的要求,企业只有加强科学化管理,才能在市场竞争中占据优势。企业通过加强对建筑项目的内部控制,可以在企业内部构建完善的内部监督和制约机制,提升企业的建筑施工效率。企业内部控制制度化管理主要是从企业的制度层面出发,对企业的管理制度进行完善和优化,以加强内部控制。企业通过建立科学的内部控制机制,可以降低项目施工过程中的投机行为,可以在一定程度上避免企业资源、资产的流失,提升企业的资源利用率。文章将结合企业建筑施工项目进行具体阐述,分析其内部控制制度中存在的问题,并提出相应的改进措施,为优化企业的内部控制提供借鉴。
   关键词:建设项目;内部控制制度;改进建议
   一、企业构建内部控制制度的意义
   完善企业的内部控制制度,有助于提升企业的经营效率。企业的不断发展需要以完善的制度体系为前提,在当代企业的发展过程中,其迫切需要一套现代化的管理制度,以实现其与企业的经营活动要求相匹配,這可以在一定程度上提升企业的经营效率。通过完善内部控制可以实现企业各部门的权责分明,可以实现责任制管理,约束员工的行为,调动员工的积极性,提升企业的经济效益。加强内控制度建设,可以对企业内各部门的经营活动,这可以保障企业的经营活动高效的执行。企业要实现其经营目标,需要企业全体员工的配合,仅仅只靠某个部门是无法实现的,通过完善内部控制体系,对岗位职责进行明确,可以实现企业各部门之间的协调沟通,提升企业的工作效率,实现企业的经营目标。
   加强内部控制制度建设可以保证企业会计信息的准确性、可靠性和真实性。企业的会计信息是经营战略目标制定的重要依据,因此会计信息的真实性就显得尤为重要。企业通过内控制度建设,可以有效地对企业的经营活动进行监督,如企业可以通过内部审计加强对企业的监督,也可以采用职务分离或者岗位轮换的方式来加强内部控制,这可以实现企业各部门之间的相互制约和监督,规范企业各部门的工作行为。企业通过加强内控制度建设,可以对会计信息的收集、记录、分析等环节进行动态监控,可以避免会计信息生成环节的失误或者投机行为。
   二、建设项目内控制度中存在的问题
   (一)缺乏有效的内控环境
   企业的内控环境是落实内控制度的基础,当前部分企业内部缺乏高效的内部环境,这使得企业内部控制的落实程度不高,企业的内控环境薄弱主要体现在以下几个方面:一是企业缺乏专业的内部控制人才,这使得企业的内部控制缺乏科学的指导,对于内部控制的制定也不够严密,使得内部控制的方法的可操作性不强,影响企业的内控效率;二是制度形式化现象频出,部分企业在经营过程中虽然制定了内控制度,但是在企业具体的经营活动开展过程中,不按照制度去规范操作,这使得企业内控制度形同虚设;三是内控人员的职业素养有待提升,部分企业的工作人员在执行内部控制工作的过程中,认为加强内部控制与自己无关,这种想法导致其在工作过程中不重视资源的合理化利用,不注重各个环节的内部控制,从而造成企业的资源浪费,增加了经营成本。
   (二)内控原则明确性不足
   企业的内部控制要遵循一定的原则,只有满足内控原则,企业的内控制度建设才有意义,才能发挥作用。当前部分企业的内控原则不够明确,没有遵循整体性、合规性、有效性的原则,其中整体性原则要求企业的内部控制要贯穿企业整个过程,不能仅仅针对某一个工作进行内部控制,合规性要求企业内部控制制度的建立要在法律允许的范围内;有效性要求企业的内控要能够为企业的项目建设提供帮助,同时保证内控制度的实施可以有效控制企业的成本。企业的内部原则不明确,会影响企业建设项目开展的效率。
   (三)内部会计控制机制不健全
   会计工作是企业经营过程中的重要环节,如果企业会计控制制度不健全,就会严重影响企业会计工作的质量和效率,企业会计制度的确立是为了保证企业的会计工作规范进行,如果其会计控制制度不完善,则会计工作环节缺乏有效的约束,会造成企业会计信息的失真。以S企业为例,企业没有健全的内控制度,对于员工的工作不能细化,甚至有一人兼多职的现象,这造成会计工作缺乏有效的监督、约束,助长了滥用职权行为,不仅损害了企业的利益,而且导致会计信息的质量无法保证。
   三、完善建设项目内部控制制度的有效策略
   (一)优化内控环境
   优化企业的内部控制环境,可以为企业建设项目的实施奠定基础,内部环境影响着企业员工的行为,企业优化内部环境方法如下:一是重视对企业员工的内控意识的培养,可以加强宣传工作,同时企业要制定系统、科学的内控制度,并让员工学习内部控制制度,由于制度更加具体化,可以使员工的内控工作更具有可操作性,企业要加强对内控人员的专业知识的培养,邀请教授或者专业人士来企业对相关人员进行指导,不仅可以提升企业员工的工作质量,还可以有效降低企业的成本。二是注重全员参与,内部控制要得到切实的落实,需要全体员工的配合。三是建立内控监督和评估机制,企业管理者在进行决策时,要避免盲目决策,在项目建设过程中,其决策要以内控制度为基准,避免个人独断行为。
   (二)构建完善的内部会计控制制度
   加强对会计部门的内部控制有利于提升企业的内部控制水平,会计环节是企业内控的重点,完善会计内控控制,可以为会计人员提供科学的参考,可以保证会计信息的真实性和完整性。加强对会计部门的内控,企业要对会计部门的职责进行细化,每一项会计工作都必须责任到人,实现会计责任制管理,通过这种方式可以避免会计人员相互推诿。另外企业要加强对会计岗位的制约和监督,如可以分离会计岗位和出纳岗位,保障会计工作和出纳工作的相对独立性。企业应建立完善的监督机制,可以设立独立的审计机制,审计部门主要负责对企业会计部门的工作及其他相关工作进行监督,审计监督部门不受财务部管辖,这是为了保证审计部门监督工作的公平、公正,是完善内部会计控制制度,加强内部控制的重要举措。
   (三)健全风险评估机制
   健全风险评估机制在一定程度上能规避企业的经营风险,这也是加强内部控制的有效方法之一,可以建立独立的风险评估机制,对企业的财务风险、经营风险等进行评估,通过评估风险,企业可以提前采取一定的规避措施,降低其给企业造成的经济损失。风险评估部门在进行评估时要全面收集企业各部门的信息,信息全面性是保证评估准确性的重要前提,同时各部门也要积极配合评估部门的工作,提供全面、真实的数据信息。加强风险评估可以降低企业的经营风险,对于提升企业的内部控制水平具有重要影响。
   四、结语
   随着经济水平的不断提升,人们对于建筑施工的效率和质量提出了更高的要求,企业的内部控制管理也应由粗放型向集约型转变,这是建筑项目实施精益化管理的要求,也是科学控制建筑项目施工成本的关键,通过构建企业的内部控制制度,可以促使企业的施工保质、保量、按时完成,同时采用规范化的管理,建立科学的内部控制制度,可以约束员工的行为,有效避免员工的不合理操作行为。企业通过内部控制可以保证其经济资源的完全性和完整性。在企业的实际工作中,根据企业内部控制的目的,可以将内部控制制度分为管理制度和会计控制,二者共同作用,可以有效保障企业的财产物资的安全性、会计信息的真实性,同时可以有效保证企业的经济活动在合法的范围内进行。企业应重视构建内部控制制度体系,促进企业管理和控制的优化升级,从而推动企业的发展,为社会经济作出贡献。
   参考文献:
   [1]荀志彦.浅析企业内部控制建设存在的问题与对策[J].现代经济信息,2018(22).
   [2]陈思言.我国企业内部控制制度存在的问题及对策探析[J].统计与管理,2016(09).
   [3]浦浩然.我国上市公司内部控制现状及改进措施浅析[J].中国商论,2018(33).
   (作者单位:北控水务集团有限公司)
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