关于如何加强国有企业内部控制的思考
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作者:刘丹
摘要：随着信息经济的不断发展与全球化推广，内部控制逐渐应用到各大企业中。并且对企业多方面发展有着不可小觑的作用。在国有企业施行内部控制后才能够更为精准的发现机遇、管理企业，最优化地组合国有企业发展经营各要素。而同时当前我国的国有企业在内部控制方面应用不足，且存在一定的问题。在企业的发展中，真正意义上的企业内部信息交流系统并没有形成，对于企业之间其他的机构管理和风险预警也需要进行相关信息的实现，企业内部的信息管理系统整体较为杂乱，有总行所开发的，也有从其他分行所引进的系统，整体较难以实现对企业的统一管理，让企业内部信息大量的被滞留，难以实现在各部门间的及时传递和共享。国有企业能否保持“迅猛”的势头继续发展，也对于国家经济是否能够稳定健康的运行、金融经济是否能够稳定发展有着重要的影响。只有增强国有企业本身内部控制，才能够让企业在时代的发展、市场的洪流中站稳脚跟、砥砺前行，并行之有效的对不同企业风险妥善应对和解决。文章通过阐述国有企业内部控制的现状及其中的问题，对如何提升国有企业内部控制效能进行分析，并提出切实可行的建议，提供参考。
关键词：国有企业;内部控制;管理层;监督评价;对策
伴随经济全球化的发展，我国国有企业的发展也较往日有了翻天覆地的变化。近年来，我国国有企业的整体发展迅猛，同时国有企业的发展为国民经济提升、国家综合实力提升都做出了重要的贡献。国有企业需要从多方面考虑风险对内部控制工作的影响。国有企业能否保持“迅猛”的势头继续发展，也对于国家经济是否能够稳定健康的运行、金融经济是否能够稳定发展有着重要的影响。内部控制是伴随着业务流程的全过程开展设定的，因此需要梳理整个流程中的潜在风险，对经济活动、行政管理等都开展对应的评估。
一、加强国有企业内部控制的意义
随着全球经济一体化的进程不断推进，我国当代企业的发展日新月异。特别是加入WTO后的21世纪，我国国有企业发展迅猛，并且国有企业的发展为我国国民经济的提升和发展做出了十分巨大的贡献，增强企业内控管理，是提高企业竞争力的有效手段。国内企业发展总杠杆水平偏高，企业债务压力较大，企业转型升级大势下，国有企业的风险评估中暗藏着许多的隐患，需要着手进行变更。国有企业内部相关人员需要做好内部设备的日常巡检，否则一旦发生事故就容易产生十分严重的影响。除此之外内部控制的运营企业没有在关键位置设置对应的警示标志来预防意外事故，内部控制机制对于人为故意破坏因素的考虑較少。而流程的再造也需要从内部控制上入手，进行战略性的指引，以客户为导向进行重构。企业内部控制流程也应当设定和完善核心，从而随时分享信息，进行风险的全面识别。建立有效的内部控制制度，一方面不仅能有效的避免企业经营失败，使企业的资源配置更加合理，而且符合现代化管理的客观要求，能有效提高企业内部各部门的工作效率，保证工作有条不紊的进行;另一方面，它有效保证了企业资产的安全性、经营信息、会计业务、会计记录和会计报表的可靠性，是确保企业的各项规章制度与经营决策可以顺利执行、保证企业财产安全的需要。
二、国有企业内部控制存在的问题
（一）管理层对内部控制不够重视
首先，随着我国信息化形势的不断推进，近年来我国许多地区的信息化发展和国有企业内部控制系统都有了可见的完善与进步。但整体来看我国的内部控制机制依旧是不成熟的，很大程度上的国有企业内部控制系统设计不能够落到实处，管理层没有在工作的过程中建立更为良好的内部控制意识，有时候出现责任心不强、工作马虎等情况。
其次，实践调查发现，当前我国国有企业管理层对于内部控制制度的重要性认知模糊，并且整体企业内部的内部控制组织制度不够完善，新时期的内部控制文化并没有得到普及。相当一部分员工不具有良好的内部控制和风险管理意识，对内部控制的认识和理解还不到位，他们中很多人仅认为内部控制评价可有可无，只要能做到遵守企业各项规章制度和按照规范的业务流程进行系统的业务操作就可以规避风险。部分基层员工对内部控制的认识太浅显。
除此之外，由于管理层对内部控制不够重视，导致在国有企业内部控制系统的运行方面依旧存在专业管理人才稀缺的现象，大部分人因为这份工作被忽视就不选择在这方面继续深造，进而导致对口的专业管理人才数量质量都较低，这也就加大了在国有企业内部控制系统运行过程中的安全事故风险。
（二）缺乏有效的规划、控制和执行
一方面，国有企业内部控制组织结构的不够合理，以及缺乏有效的控制执行能力，所造成的内部控制环境的负面效应不可小觑，一方面可能会提升国有企业发展过程中产生风险的概率，也会对于企业进一步的发展造成威胁，从而阻碍国有企业业务的开展。而除此之外，部分员工对于自身岗位的职责不能够合理的分析，任务也无法完成。例如主办业务方面的客户经理在风险防控中也需要进行大量的自我调查、评估和检查、修改，这些都需要耗费较多的时间和精力。而在此之外的部门管理和调整也是需要特别注意的环节。所以主办的客户经理需要承担大量工作量，不能够切实的进行全面风险追踪，在风险防控上属于力不从心的表现。
另一方面，部分地区的规划人员依旧没有很重视内部控制的具体规划，其规划方案大多是存在漏洞的，这也进一步导致后期国有企业内部控制的运行维护工作难以开展。而管理层的认知不足也是影响内部控制安全运行的重要方面之一，不能正确的处理已经发生的安全事故和协调事故工作，对国有企业项目工程控制系统的安全性来说都是较大的威胁。
（三）管理机制僵硬、信息沟通机制不完善
一方面，作为国有企业而言，大部分的国有企业内部控制系统的管理机制过于僵硬，不符合当前时代发展的需求，同时也缺乏一定的约束力与奖励制度，这对于专业管理人才的发展来说是一种较大的限制，不利于企业人才的最大化发展。而有的管理人员思想过于保守，不能有效的接受新的知识，这也导致专业管理人才的积极性受限，让企业缺乏创新能力与意识，在一定程度上限制了国有企业内部控制系统的高效与健康运行。 另一方面，在当前信息化市场经济不断发展的社会中，良好的信息沟通可以有效的规避风险，也是解决风险的重要保障。但是从我国国有企业来看，整体企业内部并没有构成统一的信息渠道，而管理层和职员之间的信息沟通也十分复杂，企业各个管理层之间的信息沟通相对较少，这样对于企业的发展极为不利。基层员工和高级管理层之间信息沟通、监督评价机制的不足，让基础的信息不能够及时的上报到领导手中，让管理层也不能够对企业信息进行管控，从而导致问题逐步严重，企业内部的信息系统也不能够得到保障。
三、加强国有企业内部控制的对策建议
（一）提高内控重视程度
当前我国在国有企业内部控制系统管理方面重视程度不足，因此要构建更为完善的企业，首先就需要企业整体提升内控的重视程度。通过创新人才管理体系、创新绩效考评体系以及及时的信息反馈机制来鼓励员工在内控管理上进行重视，从而不断建立健全国有企业内部控制系统的国有企业内部控制系统技术体系。同时，政府主管部门也应当侧重国有企业内部控制系统技术的保护和宣传，企业侧重对工作员工进行对应知识的宣传教育，让员工了解内部控制的重要性及其安全隐患。对于阻碍国有企业内部控制系统应用所带来的后果和责任进行强调，通过时常在网络与报刊上进行内部控制的宣传来让内部控制应用意识深入人心。
企业要提高内控工作的重视程度，首先要进行故障情况的严格把关，从源头上进行故障现象的把控，保障运行的安全有效。除此之外也要为企业提供更为合理有效的政策支持，更为科学合理的进行布局，并且防止与其它国有企业项目工程出现“抢区域”的情况。而由于故障和国有企业项目工程的施工处理往往涉及到较多方的利益，如果处理不当就会让接下来的整治工作难以进行。所以需要从实际情况出发进行国有企業内部控制系统的长期协调，通过专业人士的商讨进行多方利益的兼顾，对国有企业项目故障的情况采取更实际、有效的方式进行处理。
（二）不断完善法人治理结构
国有企业内部控制系统的运营机构应当依据实际运行的制度，从根本问题上进行更为科学合理的分析，完善法人治理结构，从而保障内部控制的安全稳定运行，并为其提供更有指导意义的制度保障。同时应当从内部设备的巡查工作入手，进行定期检修和不定期的抽检，多种方式结合进行沿线国有企业内部控制系统的风险评价和监督管理，保障可以正常运行的同时也能够防止事故的发生，建立起有效的责任保护制度以及绩效奖惩体系，将国有企业内部控制系统传输的保护落实到个人身上，并且将工作情况与薪资挂钩，激励工作人员更强大的积极性与作业的能动性。
在国有企业的管理中，一方面，可以通过增强员工对于企业发展的认知能力来带动企业内部控制的发展。传统的经营理念不能很好的适应我国当前国有企业的发展趋势，内部控制就要开展管理标准工作程序，通过降低内部损耗来提升管理效率;另一方面，也需要建立健全企业内部的各项规章管理制度，通过开展工作策划、工作审查与监督来更好的管理企业，明确的落实操作规范及管理流程可以让国有企业的内部控制更为顺畅。
传统企业管理往往更注重结果，而非“过程”，新时期国有企业内部控制离不开法人对企业管理、发展过程的控制。项目从策划到实施，再到总结都要进行逐步的管理汇总，做好每一部分的工作才能够让企业得到最佳的运转。同时应当牢固国有企业管理的“逐级”理念，完善一系列的工作管理安全体系，增强国有企业内部控制的成本管理意识。
（三）加强内审，完善内控
在国有企业内部控制系统企业的内部控制应用过程中，通过依据统一的内审模板来导入企业对应的信息，从而实现过程控制系统和国有企业内部控制系统管理网络体系的整体对接。而内部控制应用过程控制相关的人员也都可以以不同身份和权限对于控制的信息进行查询，计划人员和内部控制人员分别查询计划和国有企业内部控制系统合同，从而对于国有企业内部控制系统过程整体进行全方位多角度的控制，可以从以下几个方面开展合理的内部控制审计制度。
1. 设立内部控制目标
设立内部管理的目标是国有企业内部控制体系建设的出发点，并且国有企业的内部控制目标设定可以从整体与具体两方面进行同时设定。
2. 评估风险
依据财政部的规范要求，行政单位需要在内部控制制度建立的过程中构建全面化、系统化的经济活动风险评估机制。同时国有企业需要从多方面考虑风险对内部控制工作的影响。内部控制是伴随着业务流程的全过程开展设定的，因此需要梳理整个流程中的潜在风险，对经济活动、行政管理等都开展对应的评估。
3. 单位层面内部控制和业务层面内部控制
国有企业开展单位层面的内部控制是基于内部控制的整体层面设计开展的，其需要以业务内部层面控制开展为基础，而单位层面的内部控制与业务内部控制的开展情况，对国有企业履职指责而言有重要作用。
4. 控制评价与监督
对国有企业的内部控制而言，对应的评价与监督是不可或缺的，同时这也是促进国有企业内部控制实施与完善的重要措施。国有企业的内部控制也主要是相关单位和部门对内部控制的建设与施行情况开展对应的督察，对内部控制的施行情况进行评价，进一步规范内部控制中审查的问题，督促落实进一步整改。
四、结语
随着我国改革开放的不断深入，国有企业内部控制系统的运营机构应当依据实际运行的制度，从根本问题上进行更为科学合理的分析，完善法人治理结构;笔者发现在当前的国有企业中，相当一部分员工不具有良好的内部控制和风险管理意识，对内部控制的认识和理解还不到位，他们中很多人认为内部控制评价可有可无，只要能做到遵守企业各项规章制度和按照规范的业务流程进行系统的业务操作就可以规避风险。部分基层员工对内部控制的认识太浅显;同时国有企业内部控制系统的运营机构应当依据实际运行的制度，从根本问题上进行更为科学合理的分析，制定对应有效的条例;另一方面，国有企业通过开展对应的内部控制可以整体保障国有企业的正常运作，从而保障内部控制的安全稳定运行，促进国有企业的内部控制进一步完善。如前文所述，建立人才培养长效机制则是企业应对市场发展洪流有效的措施之一，在实践中企业对于员工开展继续教育;建立多元综合的激励约束机制让企业上下的员工对于企业的工作都拥有较高的热情，提升自身的责任感;建立更具人情味的企业氛围，营造出更良好的工作环境，可以让企业人才为企业全身心的工作，为企业发展尽职尽力。
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（作者单位：国电龙源节能技术有限公司）
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