个税纳税筹划研究
来源:用户上传
作者:万学章
[摘 要]随着我国经济水平的快速提升，个人所取得的收入总量越来越多，构成收入的形式也越来越复杂。这一现象使得人们的理财意识有所增强，个税纳税筹划也成为了人们越来越关心的问题。个人所得税纳税筹划的主体为单位和个人，而传统的纳税筹划过程还受到很多因素的影响，如人员因素、政策因素、风险因素等，使得其纳税筹划效果并不理想。所以文章主要探究了新个税法下提升个税纳税筹划效率的几点措施，旨在保证纳税筹划的科学性和合理性。
[关键词]新个税法;个人所得税;纳税筹划;措施
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.125
1 引言
进行个税纳税筹划工作将有利于发挥国家税收对于个体收入的调节再分配作用，能够促进国家个人所得税税收政策的完善工作，并有利于提升纳税人的满意度。本文主要以个人所得税的概念、特点出发，主要分析了其纳税筹划的原则和思路，并在新个税法被进行而具体阐述了提升个税纳税筹划效率的几点措施，希望本文的言论能够帮助相关单位和个人解决一些疑惑，并加快新个税法的实施。
2 个人所得税纳税筹划的概述
2.1 个人所得税的概念
个人所得税是指国家对本国公民或者居住于本国境内的个人及境外个人来源于本国的所得进行征收的一个税种，从1980年开始实行，并且随着我国经济的快速发展，也陆续进行了改革，目前，新个税法将于2019年1月1日起正式实施。
2.2 个人所得税的特点
其一，主要采取分类所得税制进行征收。其主要是将个人所得分为11类，再采取不同的计税方法进行征收，这样就能够保证起个人所得税征收的合理性和公平性，也有利于国家政策的体现。其二，采用比例税率和累进税率进行计算。比例税率适用于分类所得税制。而累进税率主要适用于综合所得税制中。其中，对于工资所得、个体经营所得等采取累进税率，实行量能负担，而对于劳务报酬等所得采取比例税率，实行等比负担。其三，计算简便。个人所得税的费用扣除方法采用总额扣除法，以避免逐项计算带来的麻烦。并对各种所得项目实行分类计算，每种项目都有明确的费用扣除方法，符合税制简便的原则。
2.3 个人所得税纳税筹划的重要性
税收是国家财政的重要来源，个人所得税与每个人的利益相关，纳税筹划工作关系到纳税人的实际利益，所以该工作实施的重要性主要有以下三点：首先，能够促使国家履行收入调节的职能。纳税统筹工作是纳税人对国家税收政策进行的反馈，该工作主要依靠个税法的具体要求来进行，有助于纳税人的利益达到最大化，促进国家税收对个体收入调节再分配作用的发挥。其次，能够推进个人所得税税收政策的完善。纳税筹划也是对税收政策的检验，以保证其合理性，并且国家也能给通过该工作的反馈结果等来进行政策的完善，進一步深化了国家政策的改革。同时，纳税筹划工作也能够增加国家税收收入总量。在个税纳税筹划工作中，其短期会减少国家税收收入总量，但其长期会使得国家税收收入总量有所增加，有效地提高了人们的纳税意识，使人们更加深入地了解税收的相关知识，也有利于新个税法的正常实施。最后，纳税筹划也能够很好地维护纳税人的权益。依法纳税是每个公民的义务。个人所得税与人们的切身利益息息相关，通过纳税筹划就能够帮助纳税人实现利益最大化，有助于提升人民遵纪守法的意识。
2.4 个人所得税纳税筹划的原则
个人所得税纳税筹划中需要遵循以下三个原则：其一，前瞻性原则。在制定纳税筹划方案时，必须要保证其方案的合理性，且在所涉及的纳税事项成为既定事实之前进行制定，避免出现偷税、漏税等不合法的现象。其二，经济性原则。由于纳税筹划工作具有一定的成本，当纳税筹划的收益超过其成本时，就能保证该工作的有效性。且纳税筹划也会给个人和企业带来有利的影响，能够为纳税带来更多的经济利益，也能够使企业更加长远的发展下去。其三，时效性原则。由于我国经济发展快速，相关法律法规经常会出现一些变动，个人所得税也不例外。所以纳税筹划工作需要遵循法律法规的时效性原则，根据变动来及时修改自己的方案，以避免出现差错，也能够给纳税人获取更多的利益。
3 新个税法下进行个税纳税筹划的措施
3.1 合理利用6大专项扣除政策
6大专项扣除政策，其是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人6项专项附加扣除。需要明确它每个专项附加扣除的扣除范围、扣除标准和扣除方式，以及保障措施等内容。对6大专项扣除政策合理利用，则可以大幅节税应用新个税法，首先个人所得税应纳税的所得额，其值等于月收入总量除去起征点的5000元，再扣减五险一金以及专项扣除项后得到的值。通过对专项扣除应缴税金的利用和不利用进行对比来进行说明，假如每人每月能利用专项扣除4400元，一个人的月收入为10000元时，其应缴纳的税金为18元，月收入为20000元，则应缴纳税金850元。在不利用专项扣除 的情况下，月收入10000元应缴纳税金290元，月收入20000元应缴纳税金1590元。对比可以发现，利用专项扣除时，税金节约了3272元，折算几乎是税负的40%。但是专项扣除可以更高，也会有更大的减税力度。
3.2 合理利用综合所得按年计征
通常来说，新个税法经过综合年度所得，可使得进行年度汇算清缴的计税方式变得更加科学合理。其主要表现在两个方面：一方面是代缴找扣到预缴预扣的改变，其在一定方面更加的科学。按旧税法时，如果应纳税所得额比起征点低则可以不纳税，但其会造成计征额度的浪费。举例说明，某员工在8月的应纳税所得额是5600元，超出了600元，如果按3%税率，其应该纳税18元。9月应纳税所得额4500元，比5000元小，因此不缴税，同时也就造成了500元计征额的浪费。如果通过新税法综合年度所得纳税，则可以有效的进行相互弥补，即两个月可以按100元纳税3元。另一个方面就是综合计税的起征点除数，综合全年所得额要按全年12个月来计算，每月5000元，总计60000元。在此情况下，一个参加工作从7月到12月的员工拿了6个月的工资，根据年度汇算清缴计算，可求得其应纳税额时的起征点为60000元，即在综合计税方式下，起征点的计算不满12个月的工作要按12个月来进行，这是对税金的节约。
3.3 严格根据政策来进行纳税筹划，合理进行“避税”
“避税”是过去进行税收时经常发生的现象，很多企业、个人的“合理避税”做法并不合理，也不合法，存在着侥幸心理。随着“新个税法”的颁布，我国的个人所得税税收工作将会更加规范、更加稳定的发展下去，有效地推进国家经济的发展。传统的“避税”途径主要通过发票、专项扣除政策、不同项目、国家的优惠政策等开展。纳税筹划工作必须要严格根据政策来进行，以保证筹划方案的合理性，在法律法规的背景下，合理进行避税，这就能够很好地达到其筹划目的，也能够很好满足新个税法的要求。
4 结论
新个税法的颁布进一步推动了个税纳税筹划工作的进行，能够使其更加人性化和合理化。纳税筹划是在守法的前提下来保障人民的合法权益。为了使纳税筹划效果达到理想目标，合理利用6大专项扣除政策、根据综合所得按年计征等方式就能够提升纳税筹划的效率，同时，公民也应严格按照政策来进行纳税，避免出现不合理的“避税”现象而不利于实现个人利益最大化的目标，这样就能营造一个公平、公正的税收环境，推进了纳税筹划工作的进步与发展。
参考文献：
[1]任宇.新《个人所得税法》及其《实施条例》解读[J].注册税务师，2019（2）.
[2]李桂军.浅议新个人所得税法对纳税人税负的影响[J].纳税，2019（20）.
[3]罗清华.新个人所得税法实施意义探讨[J].财经界（学术版），2019（9）.
[4]刘义美，闫淑荣.新个人所得税纳税筹划研究[J].中国市场，2020（7）.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-15291915.htm
