营改增税收政策实施对企业的影响及税收筹划

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　　【摘要】从2012年试点到2016年全面实施，营改增税收政策的改变给企业带来了多方面影响，需要企业做好各项工作的细致研究，细心筹划，用好营改增带给企业的红利。本文简要概述了营改增税收政策的内容和意义，分析了营改增税收政策带给企业各方面的影响，并为企业在此背景下应该如何做好税收筹划及相关工作提出建议，以帮助企业更好地开展税务工作，获取价值最大化。
　　【关键词】营改增  税收  筹划
　　引言：市场经济在我国的地位不断上升，市场经济带来的各个行业的发展也变得越发明显。市场经济也呈现出多元化的形态，当前局势下，已经不是原有的税收模式所能满足的了。直白点说营改增已经成为我国税制改革的良策。如何让营改增在企业税收中大放异彩，彻底解决重复纳税的现象正是探索税收筹划的意义所在。
　　一、“营改增”的内涵
　　“营改增”即企业营业税改为增值税，该项税制改革于2012年正式在全国推进落实。就实质性而言，“营改增”是一个典型的税种的社会化转变，其将企业需要缴纳的营业税等转变为产品及服务增值税。传统营业税覆盖范围广，无形资产的转移及不动产的销售等均属于营业税范畴，而“营改增”之后商品及应税劳务在转移期间只会存在增值税计税内容，税收也主要以进项税及销项税两种为主，重复纳税等被大大简化。增值税的出现很好地解决了重复纳税及复杂的纳税流程，因此企业的经营压力显著降低，为企业发展提供了巨大帮助。以服务业为例，在免去营业税之后，企业所需要缴纳的税务压力更低，由此产业发展灵活性得到大大提升。总而言之，“营改增”的税制改革无论对经济的推动还是企业的发展等均具有重要意义。
　　二、营改增政策对企业的主要影响
　　（一）风险管理方面的影响
　　“营改增”对现代企业财务管理人员提出了更高的要求。究其原因主要是“营改增”之后企业的财务运行机制需要做出相应的调整，需要企业进一步健全内部财务管理模式及架构，而这整个过程中要求企业财务人员具备更高的素养及专业水平，需要财务人员站在更高的角度对“营改增”新型环境下的企业发展策略进行全面考量。同时，“营改增”对于增值税专用发票的管理要求也更为严格，一旦企业在施行过程中存在违规情况，将有可能面临行政及刑事等方面的处罚。除此之外，“营改增”的实施使得企业的经营压力进一步降低，但同時也要求企业财务人员对新环境下的企业资本架构进行新的考量，研究新环境下的“营改增”最低运作资本模式，从而为企业争创更多的效益。
　　（二）税务管理
　　虽然“营改增”为企业的发展带来诸多好处，但是“营改增”也对企业的税务管理提出新的要求，甚至给企业发展带来一些不良影响。例如，某些经营规模较小的纳税人大都没有办法提供增值税的专用发票，使得自身的服务缴费不够完整，损害了自身的经济利益。由于我国的税收制度依然存在一些问题，如“营改增”的实行增加了企业财务会计工作的复杂性与难度，这势必会给企业正常管理与运转带来一定的影响。为了更好地适应“营改增”政策，降低自身的税收压力，维护自身的经济利益，企业必须要及时地关注国家的税收政策，保障自身财务会计人员的业务素质，提高自身财务会计工作的效率。唯有如此，企业才能充分利用“营改增”政策，来促进自身的发展。
　　（三）对企业会计核算的影响
　　营改增税收政策要求企业要按照不同类别对增值税分别进行核算，对于不同税率的销售或提供劳务行为应该分开核算，确保会计核算准确清晰。如果企业无法对于不同税率的项目分开核算则会按照就高不就低的原则计算税金，这样就会增加企业的实际税负。因此，营改增对于企业会计核算工作提出了更加严格地高要求，企业应该根据自身业务需要科学合理的设置会计科目及会计核算账务处理办法，并调整完善财务系统，以确保会计核算符合要求，并最大限度地利用税收优惠政策，提高会计核算专业性，有效规避因会计核算给企业带来的风险或是损失。
　　三、营改增后企业的税收筹划工作措施
　　（一）关注政策动态
　　时刻关注政府发布的各项税收调整政策显得尤为重要。只有时刻紧跟国家税收调整的脚步，根据国家政策结合企业自身的问题建立起相关的税收筹划，在一定基础上不断进行税收筹划随企业政策而改变，与国家的政策发布同步，才能够为企业寻求良策，减少企业的税收负担。在此种情况之下就需要企业能够安排专员进行税收政策的研究，根据企业自身的销售策略、产业政策，进行符合企业自身的税收筹划设计。要做到对于政府发布的政策能够做到短时期内灵活调整，同时企业自身也对税收策略的调整有着敏锐的嗅觉，能够预测政府的税收调整，从而及时对企业税收进行合理规划调整。
　　（二）完善企业税务工作体系
　　企业应该根据自身经营规模和人员情况，设置单独的税务部门或是税务工作岗位，由此机构专职负责企业的税务工作，做好增值税及其他各项税务工作，并运用其专业知识和工作能力提高企业税收筹划水平，切实帮助企业合规合法减轻税负。同时，企业还可以建立联席制度，搭建税务部门与业务部门和其他管理部门之间的沟通交流，避免税务人员闭门造车，造成筹划方案不符合实际业务情况，从而无法发挥税收筹划的意义和作用。
　　四、结束语
　　我国“营改增”政策在一定程度上影响到各个行业企业的税收筹划工作，其中也包括邮政行业，企业要想提高经营效益和行业竞争力，就必须要重视“营改增”对自身的影响，要全面学习了解国家及税务部门的有关政策，通过科学合理的税收策划来减轻企业的税负，保证企业经济效益。
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