基于中小企业货币资金内部控制问题的分析
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作者: 杨桂枝
摘 要：随着经济一体化进程的加速，企业间的竞争日趋激烈，企业在经营过程中的风险和财务风险也与日俱增。尤其在我国中小企业的发展中，如何针对经营风险和财务风险进行控制已经成为了企业发展的重要内容。在这种情况下，本文中笔者首先对中小企业货币资金内部控制存在的问题进行了分析，进而提出了自己的建议和策略，以提供一定的理论参考。
关键词：中小企业；货币资金内部控制；控制策略
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2012）02-0117-01
货币资金是企业流动性最强，也是控制风险最高的资产，直接关系着企业的生存与发展，因此，加强企业的货币资金内部管理与控制对于企业的发展有着极其重要的意义。本文笔者主要针对中小企业的货币资金内部控制问题及策略进行了探讨。
一、我国中小企业货币资金内部控制存在的问题分析
（一）内部货币资金管理混乱
在我国当前的中小企业中，大多采取家族式的经营方式。这种方式虽然使得企业在初期的所有权及经营权较为集中，但也正是由于企业中家族成员太多，导致了企业内部管理的混乱。尤其一些重要部门，如财务方面，绝大一部分都会启用自己人来担任，这就造成了企业财务内部控制的不合理。此外，相当一部分企业中存在着报销审批制度形式化的问题，导致企业中的贪污舞弊现象频频发生。
（二）货币资金内部控制制度不完善
中小企业之所以在货币资金内部控制上较为混乱，除了其本身经营上的原因之外，更主要的是企业内部的货币资金控制制度不完善。这种问题在我国的绝大多数中小企业中普遍存在，直接影响着企业财产的安全，关系着企业资金的健康运转。
（三）财务人员的素质普遍偏低
在我国当前的中小企业中，管理者任人唯亲的思想造成企业财务人员良莠不齐，综合素质普遍较低，有的会计人员对业务不精通，有的甚至不是专业的会计人员，这就方便了贪污舞弊现象的发生。如少开收据来隐瞒收入、涂改支出原始凭证来谋私利等现象屡见不鲜。
（四）财务岗位职责不明确，缺乏有力的监督机制
在中小企业中，由于规模小、会计核算较为简单的特点，往往没有健全的会计制度，再加上企业所有者对成本的考虑，通常企业中的财务人员身兼数职，岗位职责混乱，对于货币资金的挪用甚至侵吞都不能有力的监督。
二、我国中小企业货币资金内部控制的策略
笔者通过对上述问题的分析，提出了自己的建议和策略，主要有以下几方面：
（一）建立健全的货币资金内部控制制度
第一，建立植物岗位分离制度。在企业中，如果几个不相容的植物集中到一个人，就会极大的增加贪污舞弊的几率。因此，必须建立职务岗位分离制度，使不相容的财务岗位相互约束。如财务部门会计和出纳分离；业务经办与财产保管分离；执行业务与授权批准分离等。
第二，规范授权审批过程。在企业中，对货币资金的授权审批是极其重要的，合理的指出审批不仅能够避免贪污和挪用公款现象的发生，还可以减少不必要的支出。规范授权审批过程主要注意两个方面的工作：首先，审批人在授权范围内对符合批准制度的支出进行审批；其次，规范授权批准的程序。
第三，建立健全的货币管理制度。第一，企业的生产经营活动主要是通过货币流通实现的，因此，在生产过程中，必须按照企业要求，编制资金收支预算，使企业的资金保持畅通，从而确保企业的正常运作。第二，针对企业自身特点及财务设置情况，建立相对应的资金收支业务流程，规范货币资金业务的会计处理。
（二）加强企业货币资金检查与监督力度
充分结合企业自身的生产经营特点及财务配置情况，建立相应的内部审计制度，对企业货币资金内部控制进行检查监督，可以说，这是对企业货币资金内部控制的再控制。具体而言，可以定期聘请注册会计师进行企业账目的审核，检查其中存在的错误和贪污舞弊现象。此外，在日常工作中，要注重对两方面的控制：
第一，重视对现金的内部控制，经常进行突击盘点，并加强会计人员的责任感，将现金内部控制落实到位，保障现金货币的安全。
第二，做好资金核对工作，主要由会计人员在每月末通过银行日记账与银行对账单的核对，检查账单金额不相符的地方，并查找原因，避免资金贪污的现象。
三、加强人才开发，提高企业队伍的整体水平
企业的经营活动离不开人这个主体，因此，加强企业货币资金内部控制与管理归根结底还是要加强人的管理。首先，尽量避免管理家族化，大力开发外来人才；其次，坚持有证上岗，加强企业会计工作的专业化；此外，对货币资金岗位的人员采取定期换岗的制度；最后，加强培训再教育，积极鼓励会计人员学习会计相关知识，不断提高自身专业水平。还要定期进行企业文化培训，提高财务人员的责任心和爱岗敬业精神。
结束语：除上述几点之外，在企业的货币资金内部控制日常工作中，企业高层管理者必须努力创设一个良好的外部环境，促进资金的安全流通，重视内部控制制度的建立和完善，使企业货币资金内部控制与管理规范化、科学化，从而保证会计信息的真实、合法，维护企业资金的安全，达到既定的经营目标，为我国社会主义经济的健康发展做出贡献。
作者单位：鹤壁煤业集团有限公司宾馆
参考文献：
[1]陈睿.浅议中小企业货币资金的内部控制建设[J].改革与开放,2009(12)
[2]赵栓文,权安阳.中小企业加强内部控制的几点对策[J].西部财会,2005(12)
[3]华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及相应对策[J].交通财会,2010(03)
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