中国财务总监职能定位研究
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作者: 朱 文
摘要:财务总监制度是企业外部财务监督的一种形式,是解决企业内部财务监督乏力的有效措施。在对中美财务总监进行比较的基础上提出中国财务总监的职能定位。
关键词:财务总监;财务总监制度;职能
中图分类号:F230文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)30-0082-02
财务总监是源于随着现代企业制度的建立,在现代的大公司、特别是跨国的集团公司,十分重视资本运作,因而对于主管财务的领导者有了更高的要求。在竞争十分激烈的经济环境中,财会工作仅是控制监督,仅是会计算账已经落伍,不符合时代的要求。对于一个现代企业而言,资金的筹集、资金的管理以及如何评估投资的效益、利润的分配等围绕资金的运作展开的活动越来越成为一门较深而复杂的专业领域,财务总监就是该领域的管理者和决策者。现代市场的竞争是全方位的竞争,不仅在营销、技术、研发、人才等方面展开竞争,而且在财务运作层面上的竞争也日趋激烈。
一、中美财务总监的比较
1.职责不同。美国公司的 CFO全盘管理公司的财务和会计事务。CFO的一项重要职责,就是将公司的经营情况和财务结算报告传达给投资人,让投资人了解公司的实际运作情况。监管司库和控制员两者的工作,同时参与公司的财务政策的制定、资本预算过程、中长期财务规划、金融风险管理。在管理方面,他也参与公司的新品开发决策及市场策略开发等。CFO 负责财务、会计、投资、融资、投资关系和法律等事务。而就中国而言。实行财务总监制,主要由于经营者与所有者的背离。为数不少的国有企业存在会计信息失真、财务收支混乱、国有资产流失严重等问题,穷庙富方丈不胜枚举。究其根本,财务收支管理失控是主要原因。这个问题不尽快解决,将极大地妨碍国有企业的改革。因此,国家在一些国有企业中建立财务总监制度,在财务收支及管理标准上对企业的投资、筹资、收入分配以及日常经营收支在时间上、数量上实施监控。
2.地位不同。在西方发达国家,CFO是与 CEO同等重要的关键角色,其拥有的权力足以影响公司的发展方向。CFO代表出资者实施外部资本的管理控制,并向董事会和股东负责,其工作空间不受 CEO的控制。CFO与CEO共同肩负股东的受托责任,一起负责企业的财务报告责任和生产经营责任,CFO起到企业设计师的作用。在世通和安然丑闻后,美国进一步强化了 CFO的地位。
而中国的财务总监是在董事会的领导下工作的,直接对董事会员责。他相对企业经营者是独立的,相对于董事会是非独立的,因此,财务总监的财务审计报告只对董事会报告,对社会是不公开发布的。财务总监对企业经营者的重大财务决策实行事前监督,对其执行董事会决议的正确性、真实性进行事中和事后的监督,并提出改进意见,供董事会决策时参考。当财务总监发现企业经营者的财务运作不符合董事会决议时,需及时向董事会报告,并由董事会决定是否需要纠正,以保证企业经营活动按照董事会决议进行。
3.要求的知识结构与素质能力不同。CFO要想较好地履行其职责,必须具备一定的金融与公司知识,熟悉金融市场、财务管理、财务会计和税法等知识,但这并不是成为一个 CFO 的全部条件。现在CFO的工作同样需要商业知识、市场意识、谈判的能力和沟通的技巧。未来的CFO更要同时在财务和经营中扮演多个角色,因而 CFO将由那些既懂得财务又能经营企业的人来担任。中国对 CFO的要求、职责描述、立法上还没有一个正规的法规,对其素质、能力上都无章可依。要对财务总监有一个总的门坎要求,在素质上要跟上。
二、中国财务总监职能定位
财务总监通过直接参与重大的财务决策、财务控制和财务收支的审批,对企业总经理行为和企业行为实施监督和控制,对所有者负责,责任重大。为了更好地发挥财务总监的监督作用,强化财务总监的工作责任心,有必要认真研究财务总监的职能。
1.全局管理职能。财务总监一般是董事会成员,在公司中的地位仅次于董事长和总经理。总经理是公司的总领导,对整个公司的一切行为都负有责任。财务总监一般是由董事会派出的,因此董事会就希望财务总监对财务及其控制负责,以此形成良好的协作和监督体系。现今的财务总监已不仅仅只关注财务及相关领域,而是越来越多地成为总经理的经营伙伴,站在同一层面的不同角度关心企业的前途和发展,负责战略计划的编制和执行,领导着诸多部门。财务总监以其非凡的财务技能和对企业财务状况的了解,直接影响着整个企业的生存和发展。
2.参与企业决策,落实资产所有者意图。作为企业中主要领导成员的CFO,必须参与企业的重大决策,包括参与企业的改革决策、经营决策、筹资决策、投资决策和分配决策;参与企业的改革决策,就是参与企业改革全过程中的策划和决策;参与企业的经营决策就是参与企业经营战略和重大经营事项的决策;参与企业筹资决策就是总会计师要领导企业理财人员,认真预测企业资金需要的数量,确定筹集资金的构成比例,选择最适合本企业的筹资方案,提交企业管理层决策。
3.领导企业理财活动,提高资本使用效益。资金管理的要点是:融资成本要低,现金存量要少。资金这一资源的配置使用要合理,负债要适度。要营造良好的银企关系,尽可能做到及时借入成本低的资金,早日归还成本高的借款,在集团公司内部实施资金集中管理,统一信贷,集中调度,尽量减少现金存量,降低资金成本,同时应高度重视货币的时间价值,加快资金的周转速度,向资金管理要效益。
4.预算及控制职能。由于企业集团对会计的要求日益提高,CFO的地位、作用增强,从而使会计管理实务方面的具体任务和工作重点发生了明显的转变,即由原来主要是事后核算转向事前预测、事中控制和事后分析;由原来的主要是反映情况、提供信息,转向综合提供并运用信息,控制经营活动、提供经营效率和效益,并参与决策。这样的转变势必要求CFO 既要在事前与企业的全面预算管理相结合,做好事前预测;又要在事中通过预算控制做好监控,事后通过绩效考核去作保障。财务总监一般是企业内部审计的实际负责人,是注册会计师首先要接触的人,所以财务总监应该与注册会计师建立一种良好的、建议性的对话关系,并确保企业内部审计人员和注册会计师建立良好的合作关系,协调而客观地开展工作,使之能高效率地完成审计任务。
5.服务职能。财务总监在对市场的服务方面可以将权力进行有效地下放,让会计主管主动工作,独立领导财务人员发挥本职作用。由于市场的快速发展,经营环境、布局的不断变化,人员结构的不断优化,导致许多工作的衔接不得不依赖于财务去主动沟通和配合。财务总监作为最高财务负责人,必须注意日常工作中的服务意识,必须注意适当的放权,必须注意服务也是财务总监的工作职责之一,不能顾此失彼,制约或影响业务的发展。
总之,CFO的职责和角色一直都在不断的演化过程中。从以上内容可以看出,保证企业金融和财务的正常运行仍然是CFO工作的基石。同时 CFO的职责正在进行着拓展,在战略计划、财务计划和风险管理等方面,CFO同时也应该对内部控制和公司治理负责,CFO将更加侧重于流程、整合和战略方面的决策分析。在满足上述要求下,在工作中更加重视积累职业的优势能力这类软能力,是 CFO职业发展的更高要求。
参考文献:
[1]陈普查.财务总监制度与企业内部财务监督――兼论财务总监的职权和责任[J].商场现代化,2009,(5).
[2]张华伦,王磊,刘慧.美国CFO制度及启示[J].经济纵横,2006,(10).
[3]肖正波.从中美财务总监制度的比较看提高中国财务总监制度的必要性[J].金融经济:理论版,2007,(5).
[责任编辑 陈丹丹]
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