建立有效的施工企业内部控制制度

来源:用户上传      作者: 柳清兆

　　随着公路招投标法规的日益完善，公路市场竞争日趋激烈，为了立足市场，增强市场竞争力，施工企业必须建立行之有效的内部控制制度。
　　一、施工企业内部控制的核心作用
　　内部控制不单纯是一种管理方法，而是一种管理机制，它的根本点是通过内部控制使之成为一种自动的管理机制，因而内部控制管理是企业管理的一种有效手段。内部控制制度不仅涉及施工企业的财务部门，还贯穿于整个企业的内部管理过程中，对整个施工企业的各项管理制度的实施都起着保护作用。表现在：第一，规范了企业的会计行为，保证了会计资料真实、完整。施工企业内部控制制度要求按内部牵制原则，实行不相容职务相互分离，授权审批控制等措施，从而保证了会计资料的真实、完整；第二，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保证了企业资产的安全、完整；第三，确保国家财经法规，企业内部管理制度的贯彻执行。
　　内部控制的核心就是日常的经营业务及其会计系统，以及经济活动的秩序等。具体到施工企业来讲，就是施工企业的组织结构，项目经理的职能、职权、责任，工程成本的确认、记录、披露，人员的职责分工，最终实现保护企业财产安全，报告数据真实的目的。
　　二、施工企业内部控制制度的内容
　　1、界定职权范围，建立严格的授权审批制度。建立授权批准控制制度是指施工企业通过建立合理的组织机构，确定企业内部行政领导和各个职能部门，各实体所拥有的职权和应承担的责任。它是内部控制制度的组织保证，是强化内部控制基础。该制度要求授权、审批、经办、验收等岗位的分离，从而防止了单位领导直接插手经办经济业务，避免了贪污挪用，索贿受贿现象的发生。施工企业应明确规定材料采购、机械租赁、非主体工程分包等各类经济业务的职责分工和程序处理方法，制定工程施工关键过程和特殊过程的控制规定，以保证工程质量。建立合理的分工，制定确切的岗位责任制，确保企业内部各岗位分工明确，权利义务清晰，所有员工职权分明，以促使各级管理人员及时准确地完成施工任务，防止弃权、越权行为的出现，避免各岗位之间互相推诿、扯皮、踢球现象的发生。
　　2、根据内部牵制原则，建立明确的不相容分工制度。不相容分工制度要求任何一项经济业务的办理，都必须由两人或两人以上进行分工管理，相互制约、相互监督，避免一个人包揽经济业务全过程而容易出现的漏洞和弊端。施工企业中大宗材料的进购业务较多，如果由一个人或一个部门包揽这项业务的全过程，必然会造成一些漏洞或舞弊行为。因此，要结合施工的实际情况，由材料采购部门按计划进行材料招投标，负责采购；工地验收人员过磅验收材料；工地试验人员负责检验材料质量；项目经理、主管材料部门的副总及总经理签字确认；财务部门审核发票进行付款，从而将材料的审批权、采购权、验收及付款分设不同岗位，共同完成这项经济业务，以保证施工活动合理有效地进行，防止舞弊行为发生。
　　3、建立科学严谨的内部会计控制制度。控制就是要控制企业会计信息的真实性，也就是内部控制要建立在会计工作的基础之上，建立在会计数据的真实可靠性基础之上，因此施工企业内部控制的建设应首推内部会计控制的建设。一套完整、科学的内部会计控制制度包括：会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制及会计分析控制制度四项内容。施工企业的会计凭证控制重点在于原始凭证的控制，施工企业所收受的外部原始凭证种类较多，如商业销售发票、工业销售发票、服务业发票、运输发票等，企业要制定一套严格的发票管理制度，以保证会计资料的真实正确。对于自制原始凭证，要采取科学的格式，有连续编号，要有有关部门及经办人员的签章，防止舞弊行为的发生。会计账簿的控制，要建立账簿登记的岗位分离制度，保证账账、账表、账务相符，防止资产流失。会计报表的控制，由于施工企业内部有许多相对而言独立的项目经理部，所以要建立一套内部报表体系，统一格式、统一报关时间，以保证总财务部门对整个企业经济业务的汇总，保证会计资料的完整性。会计分析控制是内部会计制度的一个关键，施工企业为提高经济效益，要不断降低成本，这就要求施工企业要有一套适合自身特点的事中和事后分析控制制度，及时分析施工成本，查明成本超支节约的原因，改进施工工艺，提高施工效益。
　　4、建立健全施工企业的行政控制。企业制定的各项管理制度，如果只有条文，而缺乏严格的保护性措施，企业管理同样不能规范进行，这就要求施工企业要建立完善的行政控制系统，健全规章制度，采取公平的奖罚制度，建立各种业务培训制度，不断提高人员素质，以保证员工的遵章行为，遵守职业道德，抑制不良事态的扩展，保障企业各项管理制度的贯彻执行。
　　三、强化施工企业内部控制制度措施
　　1、建立健全施工企业内部管理制度，并在运行中不断完善，强化企业负责人的法律意识。企业的组织机构不是一成不变的，而外部市场也是在不断改变的，这就要求施工企业不断完善内部管理制度，不断适应自身发展及市场变化的需要。单位负责人对企业会计资料的真实性、完整性负责，只有单位负责人的法律意识增强了，才能有效避免会计违纪行为的发生。
　　2、改善施工企业内部会计控制制度。企业不同的经济业务循环隐藏的风险也有所区别，施工企业要在贯彻已实施的内部会计制度的同时，加快出台新的业务循环的内部会计控制，逐步建立起与我国经济发展相适应的内部会计控制制度。
　　3、加快企业财务管理信息化进程，完善施工企业全面会计电算化管理软件，保证企业内部管理思想和管理制度得以实现，促进内部控制管理工作的不断深化。
　　4、强化内部审计监督、管理职能。内部审计是强化单位内部监督不可缺少的制约机制，一方面它能保证会计资料的真实、完整，保护资产的安全、完整；另一方面通过其对经济活动进行全面、经常、及时的监督，保证单位内部控制逐步完善。
　　施工企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立健全内部控制制度，不断深化与完善内部控制制度，强化施工企业健康、有序、稳定地发展。
　　（作者单位：河北省高速公路京秦管理处）

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