浅析如何有效地发挥企业审计作用
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作者: 李 玲
摘要:加强企业审计对于规范企业财务收支活动的真实性和合法性,促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用,也是企业提高经营效益和管理水平的重要前提条件和保证。文章从内部审计两方面的定位,就当前内部审计的职能拓展提出对策。
关键词:企业;审计;作用
一、企业审计的作用分析
(一)企业审计的角色定位
内部审计是企业内部控制的重要手段,它在加强组织内部控制、提高企业效益、实现企业的共同目标等方面,具有外部审计不可替代的作用。作为企业管理和运行的第一道防护墙,内部审计本应发挥应有的作用,但由于面临的尴尬定位,许多问题往往由充当外部审计角色的社会审计或国家审计才发现。究其原因分析,主要归结于在现实企业运行管理中,内部审计部门缺乏应有的独立企业地位,仅作为企业摆设或应付上级检查的部门,以致出现内部人控制的现象非常普及,不能确保审计范围的广泛性,审计行为受到限制,即使提出了审计意见或审计决定也难以得到落实,以及审计建议的适当采纳。独立性是内部审计的生命,内部审计没有了独立性就无法真正发挥其作用。内部审计角色面临的尴尬定位有可能造成本该列入内部审计职能范围的事项被忽略,产生“抓小放大”或走过场等难以作为的现象,所以说内部审计角色存在的尴尬定位势必造成内部审计的错位,丧失本来应有的监督作用。
(二)审计职能的单一性
传统的企业内部审计职能往往仅仅定位于查错和发现问题方面,把内部审计仅作为一种被动任务,甚至是敷衍了事,企业内部审计职能的单一性影响了工作创新的积极性,往往是事后审计的“马后炮”,不能做到事前监督、事中审计。对如何解决存在的问题提出方案、如何提高企业运营效益,规避经营风险、如何提高工作效率方面等有关审计服务意识方面上存在很大的差距。在当今经济全球一体化、经济信息化的形势下,内部审计职能定位的单一形势必不能跟上现代企业管理和创新的发展要求,不能做到科学审计。现代内部审计要求内部审计人员不仅要善于发现问题,更要提供如何解决问题的新思路、新措施,要从单纯的查错防弊到以经营运行管理为重点内容的审计内容,要求树立为企业可持续发展服务的审计理念。很显然,内部审计职能定位的单一性,并不能为企业更好地提高生产效益和管理科学化发挥更大的、应有的积极作用。
二、如何发挥企业审计的作用
针对上述内部审计角色定位和职能定位所存在的缺陷的现状分析,在新形势下,进一步拓展内部审计的职能作用显得非常必要,可以采取以下措施:
(一)完善工作激励机制
在明确了内部审计机构的独立企业地位,摆正了内部审计的角色定位的前提下,人是最关键的要素,如何提高审计人员的工作热情和积极性是做好审计工作的决定因素。审计机构除了按照国家法律法规及企业相关制度的规定完成审计程序和任务外,还需要建立相应的工作激励机制,与审计人员的工作业绩评价挂钩,特别是要对审计机构提出合理化的建议,从而起到规避风险或提高经营管理和效益的作用。
(二)充分发挥企业内部审计的职能
要实现内部审计职能的拓展,首先要摆正“位”的角色,是指要正确树立内部审计的角色定位。独立性既然是内部审计的生命,内部审计没有了独立性就无法真正发挥其作用。现代企业制度强调内部审计机构的独立性和权威性,针对内部审计角色面临的尴尬定位和错位,以及存在于企业内部审计角色缺失或可有可无的现象,那么作为现代企业应在企业制度建设中,明确内部审计机构的独立企业地位,只有明确摆正内部审计角色定位的“位”,内部审计机构才能更好地体现其相对独立性和权威性,也是实现内部审计职能的拓展的先决条件,从而为内部审计工作的顺利进行奠定良好的基础,才能真正发挥企业内部审计的功能。
(三)提高企业管理水平和经营效益
积极发挥内部审计的职能,改变单一的职能定位。在当今经济全球化、一体化的发展趋势下,积极拓展内部审计“为”的外延,提供更多可行的审计服务作为,笔者认为,内部审计只要能够提高企业管理的水平,防范人为风险的发生和舞弊的行为,它的功能作用就可以进一步扩展和发挥。努力提高企业的管理水平和经营效益应该是新形势发展的要求,具体措施为:首先,积极发挥内部审计的工作积极性,加强和完善监督职能;其次,参与企业制度建设,设计好内部控制制度;再次,提供更优质的多样化的审计服务功能。
三、总结
科学管理,需要审计支撑;加强审计,促进科学管理,两者相辅相成,相互促进。提高审计的战略地位,是市场条件下建立制度的要求,是组织加强管理的客观需要,也是审计发展的自身要求。在经济全球化、一体化的发展新趋势下,企业运营的外部环境发生了巨大变化,企业的内部审计工作必须与时俱进,改变传统的内部审计的工作缺陷,正确定位内部审计的角色和积极拓展内部审计的作为,为企业努力提高经营管理水平和经营效益发挥更大的作用。
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(作者单位:中审亚太会计师事务所有限公司贵州分所)
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