电力企业内部控制存在的问题及对策

来源:用户上传      作者: 毛秀英

　　【摘要】 当前，内部控制在企业管理中的作用已经越来越明显，很多企业已经开始建立并完善内部控制制度，电力企业也是如此。本文论述了内部控制的含义及其体系组成部分，指出了现阶段电力企业内部控制制度建设过程中存在的问题，并建议从树立内部控制意识、建立健全现代企业制度、树立风险意识、建立严格的企业内部控制体系以及提高内控主体的综合素质等方面来完善内部控制。
　　【关键词】 电力企业 内部控制 问题 对策
　　
　　市场经济条件下，内部控制作为企业管理的重要手段，已经引起了很多企业的关注。电力企业是国民经济发展的重要基础产业，电力体制改革要求发电企业建立良好的竞争秩序，通过完善发电售电的价格竞争格局和发电输电配售的分离，逐步实现电力行业的市场化，电力企业面临的市场竞争越来越激烈，通过内部控制提高电力企业的管理水平，进一步提高其经济效益迫在眉睫。
　　一、内部控制含义及其体系组成部分
　　内部控制是企业的董事会、经理人员以及其他员工共同实施的，为了提高企业的经营效率和经营效果以及财务报告的真实性和可靠性等目标提供科学合理保证的过程。完善的内部控制管理体系，能够帮助企业建立现代企业制度，提升企业的管理水平和竞争能力，为实现企业的长远发展打下坚实基础。在我国，相关的法律法规也明确规定，企业必须建立健全内部控制体系。内部控制体系主要包括五个方面的内容。
　　一是内部控制环境。企业的内部控制环境是内部控制体系的基础，是内部控制有效实施的保障，对企业内部控制的贯彻执行、企业经营目标和战略目标的实现具有直接影响。企业内部控制环境包括员工的职业道德、员工的工作胜任能力、企业的经营风格和管理理念、人力资源政策、企业的组织结构、相关权利责任的分配等内容。
　　二是风险评估。风险评估是内部控制体系的重要组成部分，是企业进行风险管理的基础。企业实施风险评估，就是以建立的风险数据库为前提，结合企业的实际业务，对那些影响企业目标实现的风险进行识别和分析。明确在相关会计科目和财务报表中认定的重大错报风险，建立企业的风险数据库，确认存在其中的重要风险。
　　三是内部控制活动。通过实施内部控制活动，保证企业管理层的指令能够得到良好的贯彻执行，企业的各项业务能够顺利的运行，是防范企业业务风险的重要手段和措施。内部控制活动贯穿于整个企业的所有职能部门和所属单位，贯穿在整个业务运行的活动中，内部控制活动主要包括批准、授权、核对、业绩评价、职责分工以及资产保全措施等方面。企业的内部控制活动分为预防性控制活动、检查性控制活动、人工控制活动、计算机网络控制活动以及管理层控制活动等类型。
　　四是信息与沟通。内部控制体系中的信息与沟通包括两个方面的内容：一方面，应该要有一套可以支持信息确认、获取和信息交流的计算机网络系统，使企业的员工可以按照一定的时间和形式编制财务报告并行使相应职责。另一方面，企业各个层面和各个环节应该对相关的信息实施有效的沟通并能将其传达个相关各方。
　　五是内部控制监督。内部控制监督就是对内部控制体系的有效性进行持续的评估，包括对内部控制体系进行持续监督、缺陷报告以及独立评估等。
　　二、电力企业在内部控制体系建设上存在的不足及原因
　　现阶段，很多企业已经认识到了内部控制的重要性，也都建立了内部控制制度，但是在具体操作过程中还存在很多问题，具体来说主要体现在以下几个方面。
　　1、缺乏内部控制观念，内部控制在企业管理中的核心地位没有得到很好的体现。内部控制涉及了电力企业管理经营的各个方面，所以，内部控制绝不仅仅是企业财务部门的事情，它需要企业各个单位、各个部门之间的协调与合作。但是，在电力企业内部控制体系的实际建设过程中，由于电力企业的管理者虽然意识到了完善内部控制制度的必要性，但是却忽视了对内部控制方法和方式的强化，使得电力企业内部控制执行的效果不理想。电力企业内部控制观念的淡薄，使得部分企业对内部控制体系的建设和执行仅仅停留在表面，内部控制的核心地位没有得到真正体现。
　　2、电力企业内部控制体系的激励机制存在一些弊端。企业的所有者对所有者的监督方式，除了各种机制制衡外，还需要采取合理有效的激励机制。可见，企业的治理机制除了对各级人员进行监管外，还对企业人员进行激励。现阶段，电力企业在内部控制体系的建设中，与激励机制相关的问题主要是激励不足和激励不当。例如：经营者获得的报酬一般都较低，而且大多数都是货币性的报酬，激励不足；有些企业虽然设立了相关的考核标准，但是没有很好地与经营者的努力程度挂钩，没有体现出企业的战略目标。
　　3、电力企业的股权结构不够合理，使得内部控制获取的信息失真。目前，电力企业在我国的股权组成较为复杂，不仅有国家股和法人股，还有很大一部分的社会股。以上市电力企业为例，股权集中度较高，国有股的比例过高，流通股的比例较小并较为分散等。正是由于电力企业存在的这些股权结构的问题，使得电力企业的内部控制信息不够真实可靠。
　　4、电力企业在销售和收款等环节还没有建立起内部控制体系的主线。现阶段，电力企业的预算管理已经逐步纳入到企业的具体任务重，但是以预算管理为主线的电力企业内部控制体系还需要进一步的健全与完善。电力企业的部门费用一般都是需要企业的财务部门下达相关的预算指标，但是月度预算指标往往不是由业务部门和财务部门严格按照年度预算分解而来的，而是由财务部门根据平均数进行适当的上浮或者下调而得来的，在各个部门的考核指标体系中，预算考核指标占较小的比重，很多部门的考核都是以各自的技术指标和经济指标，不利于将企业全部范围的各项业务纳入内部控制体系中。
　　三、完善电力企业内部控制体系建设的对策建议
　　针对电力企业当前在内部控制体系建设过程中存在的问题，建议从以下几个方面加以完善。
　　1、电力企业各级领导要树立内部控制意识，给予内部控制足够的重视。内部控制制度的建设是一项长期任务，会伴随着企业的生产经营活动一直进行下去，所以，内部控制制度的建设和完善需要企业领导层的重视和支持。电力企业的内部控制工作应该明确“一把手”以及“财务主管领导”的工作主责制，各级领导要给予内部控制工作足够的重视，使内部控制工作能够在体系建设、管理方式转变、机构人员配备、体系执行以及问题整改方面都能够得到强有力的综合支持。所有参与内部控制制度建设和执行的员工都应该清楚的认识到，电力企业内部控制工作在制度建设和制度执行上都有很大的难度，没有相关领导的重视和落实，预期目标很难实现，所以，电力企业的管理者应该树立良好的内部控制意识。
　　2、建立健全现代企业制度。企业内部控制是否流于形式的关键是能否成为企业管理者的内在需求。电力企业只有通过产权制度改革，建立并完善现代企业制度，使企业的全体员工与企业的兴衰息息相关，管理部门以及普通员工才有动力实施内部控制制度，真正发挥其应有的作用。随着竞价上网以及厂网分开的深化，国有电力企业的法人治理结构也将是股东大会、董事会和监事会三权分离的治理结构，这也会对电力企业的内部控制提出更高的要求。
　　3、树立良好的风险意识。企业内部会计控制规范要求企业应该建立风险控制系统，加强风险管理保证企业各项经济业务活动的有序健康进行。这就客观上要求企业应该树立相应的风险意识，针对不同的风险控制点建立科学有效的风险管理系统。通过风险的预警、识别、评估、分析和报告等措施，加强风险控制和管理，建立并完善风险的评估机制，对企业的经营风险和财务风险进行全面的控制和防范。

　　4、建立严格的企业内部控制体系。通过对企业发生的相关经济业务进行递进式的监督和控制，及时发现问题，进一步防范并化解经营风险和财务风险。首先，企业经营的全过程中，应该融入相互牵制的原则，建立起以预防为主线的监督控制防线。财务控制应该渗透到企业的治理结构和组织管理的各个环节、生产经营的全过程并覆盖企业所有的部门和岗位。其次，加强事中的监督。在日常的会计核算基础上，对企业会计部门的每个岗位和每项业务进日常和周期性的监督检查，建立起以“堵”为主线的监控防线。派专人将监督的过程以及监督的结果定期反馈给财务的负责人，或者直接由财务负责人负责此项检查工作。再次，加强事后的检查机制。为了保证企业内部控制作用的有效发挥，企业可以由主要领导牵头，挑选业务精、责任心强、客观公正的人员组成企业管理委员会，定期或者不定期的对企业内部控制的执行进行检查和考核。
　　5、加强对内部控制主体的控制。企业实施内部控制，主体是全体员工，人员的素质水平对内部控制的实施具有重要影响。首先，应该建立并完善管理者市场，实施所有权和经营权的分离，完善股东、董事会和经理层之间责权利的统一，形成相互制约的激励和约束机制。其次，应该及时掌握企业会计人员和内部业务人员的思想状况。如果会计人员和内部业务人员有违法违纪现象，则必然会有其动机。企业的领导层和各个部门的负责人应该对重点岗位人员的思想进行分析，掌握可能的犯罪外因，并及时采取措施化解这种风险。再次，要加强对会计人员的业务培训和职业道德教育。电力企业应该重视对会计人员的继续教育，特别是要加强对那些业务水平较低的会计人员的知识培训，以便提高他们的业务能力，减少会计处理在技术上的错误；对会计人员进行职业道德教育，应该从正反两个方面进行，增强会计人员的自我约束能力，使他们做到廉洁自律、奉公守法。
　　
　　【参考文献】
　　[1] 楼慧萍：电力部门财务内部控制存在的问题及对策探究[J].集体经济，2010（8）.
　　[2] 张泽晗：基于内部控制的电力企业风险管理框架构建――以陕西电力公司为例[J].北方经贸，2009（3）.
　　[3] 张婷、成晓君：强化电力企业内部会计控制的对策举措[J].中国电力教育，2008（24）.
　　[4] 彭文君、史君英：融于管理机制的电力企业内部控制设计[J].上海电力学院学报，2007（12）.
　　[5] 游愈、游宇才、覃朗：电力企业内部控制制度的研究[J].现代经济信息，2008（24）.

转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-446478.htm