高校财务预算管理存在的问题及对策研究
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作者: 龚 桢
【摘要】高校财务预算是高校财务工作的重中之重,是高校开展各项经济活动的前提和依据,居于财务工作的核心地位。本文通过对目前高校财务预算存在问题分析后,从坚持预算的原则、掌握科学的预算方法和程序、严格控制预算的执行和加强预算考核等方面提出改进措施和对策,以期建立科学合理的预算体制,提高高校财务管理工作水平。
【关键词】高校财务预算存在问题编制执行
一、引言
财政部1997年颁布《高等学校财务制度》后,各高等学校确定了“大收入”、“大支出”的概念,不再具体区分资金的来源和性质,而将学校所有的收入和支出纳入预算管理的范畴。预算管理成为高校财务管理工作的重中之重,居于核心地位。随着国家高等教育改革的不断深化,高校提出的跨越式发展、师资队伍的打造和教育教学设施的加大投入,银校合作中高校融资还贷的压力,以及各高校推行的校、院(系)两级或三级财务核算方式,高校在财务上逐步出现了资金需求量大、收支渠道增多、经费供需矛盾加大的局面。因此,加强高校预算管理,利用有效的财务预算来优化资源配置,提高资金使用效益,真正掌握预算编制的方法,规范预算编制程序,建立良好有序、公平合理的预算管理体制机制,具有十分重要的意义。本文对目前高校预算管理中存在的问题分析后,从预算编制原则、编制方法和程序、强化高校预算执行和考核等方面着手,对如何让进一步加强高校预算管理提出一些改进措施和对策。
二、目前高校财务预算管理存在的问题
1、预算编制缺乏资金长期规划意识
许多高校在编制财务预算时很少考虑高等教育的长期发展规划,仅仅为了维持年度收支平衡,更多顾及的是短期目标。高校通过召开党代会、教代会已明确了自身的办学定位,理清了办学思路,规划了发展道路,但是在资本投入上缺乏预算、谋划和运作,造成了长期目标仅仅停留在战略层面上,长期规划和具体操作相脱节,不利于高校按照既定规划科学发展。
2、预算编制方法不科学
一些高校在编制预算时由财务部门大权独揽,按照“基数+增长”的增量预算方法,依据上一年度的会计数据,对外按照上级确定的预算额度套编预算报表,对内根据各职能部门的情况适量增减,造成预算执行情况和财务核算不相符合,出现对内预算和对外预算、财务预算和会计核算的“两张皮”现象,财务预算成了摆设,削弱了预算管理在财务管理中的重要作用。
3、预算编制数字不准
在编制预算时缺乏认真细致的准备工作,缺乏量化分析和科学论证,本单位收入、支出数字模糊不准确,仅依据往年的习惯做法来判断,容易造成各职能部门间在经费上苦乐不均,部分职能部门和项目资金充裕,出现资金沉淀和囤积现象;部分职能部门和项目资金不够用,资金提前用完,出现无米下锅和追加预算现象。预算仅仅是分配额度,监控不到资金的实际效果,造成预算编制偏离了财务计划的轨道。
4、预算执行控制不严
高校由过去的行政办学逐步转变为法人办学,许多领导没有认识到预算管理的重要性,仍然存在“等、靠、要”的思维模式。对于学校既定的预算方案,领导带头突破预算控制指标,在预算执行中带着个人感情色彩去处理突破预算的问题,片面强调客观因素的影响,回避主观方面的原因,随意开口子、批条子,缺乏将预算责任落实到位和科学理财的责任感,造成预算变动频繁,不能适应科学有效的财务预算管理和监督机制的需要,致使预算刚性不足、约束力不强,预算过程中的经济责任名存实亡。
三、预算编制的原则
1、要坚持超前谋划与科学发展相结合的原则
编制预算时坚持超前谋划与科学发展相结合的原则,是高校圆满完成教育事业的重要保证。预算编制时要充分考虑到学校的办学方针、中长期规划和教学改革等重点投资方向,超前谋划,使资本的筹集、运作与战略发展相适应,更好地实现高校科学发展。
2、要坚持广泛参与、公开透明的原则
编制预算时坚持广泛参与公开透明的原则,是民主管理高校、推进校务公开的一项重要内容和发展趋势。预算编制时要积极宣传,吸引师生员工广泛参与,公开预算编制“二上二下”的程序和数字调整的原因,明确各职能部门的责任,公开预算方案,做到高度透明,积极发挥师生员工的外部监督作用。
3、要坚持保障重点、兼顾一般的原则
编制预算时坚持保障重点、兼顾一般的原则,是保证预算科学合理的重要依据。编制预算时应该将有限的资金有效地配置到最需要的项目上,各职能部门在组织、运用资金时,要注意“好钢用在刀刃上”,保证重点项目资金的高效配置和使用,避免资金浪费。同时,安排预算时还要兼顾一般,站到一定的高度上,从全局的角度出发分配资金,不能厚此薄彼,苦乐不均。
四、高校预算编制的方法和程序
目前,高校在预算编制方法上有零基预算法、滚动预算法、弹性预算法以及几种预算编制方法的结合使用,程序上呈多样化。本人建议采用零基预算法和滚动预算法相结合的方法来编制预算,采用较民主的“二上二下”的程序。
1、确立以零基预算法为主的编制方法
零基预算法全称为“以零为基数编制计划和预算”的方法,它不同于传统的增量预算编制方法,打破了传统预算编制的“基数”概念,根据高校的性质和事业计划及任务,综合高校财务收支状况,从零开始重新进行预算的编制方法。零基预算法比其他预算方法更加注重预算资金的效益和使用效果。
(1)认真分析上年度的预算执行情况,掌握预算年度的事业发展计划和资金面情况。通过对上年度的收入、支出实际情况的分析对比,找出收支的规律;通过了解和掌握预算年度的各项计划,明确轻重缓急情况,做到预算安排时有所侧重、兼顾一般,为预算年度的编制工作夯实基础。
(2)确定预算编制的基本数据和各项标准。预算编制时应向各职能部门摸清师生员工数、当年招生数、基建等有关编制工作的经常性经费数据资料,重新确定好人员经费的标准和公用经费的标准,预算出人员经费和正常开展工作的办公公用费用,优先考虑安排必保性项目资金,其次安排专项项目资金。要求提出预算申请的职能部门对尚未完成的项目,提交计划完成情况,新增项目需提交可行性研究报告和经费报告。
(3)计算汇总,编制方案。根据预算编制情况,设计出预算表格,如预算总表、专项经费表、人员数据表、定额支出表等,按照定额和有关规定,计算汇总收入、支出数,对各项目的性质、目的、轻重缓急程度、使用效果进行调查分析,依据学校的总体规划和年度工作计划,进行综合平衡,编制出预算方案。
2、以滚动预算法为辅助的编制方法
滚动预算法是指在预算的执行过程中自动延伸,使预算期永远保持在一年,凡预算超过一个月(季)后,根据前一个月(季)的运行结果并结合执行中发生的变化等信息,对余下11个月(3季)加以修订,并自动后续1个月(季),重新编制新12个月(4季)的预算,使总预算仍保持1年的预算期。它的要点在于不将预算期与会计年度挂钩,而是始终保持12个月,即每过一个月就在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经济活动。滚动预算,采用“长计划,短安排”的办法可以弥补年度预算的缺陷,并能根据当前预算的执行情况,及时调整和修正,这样可以使预算更加切合实际,具有很强的灵活性和相关性。对于涉及到高校发展的重大项目、学校发展的中、长期计划,均可采用这种方法编制预算。
3、采用“二上二下”的编制程序
“二上二下”的编制程序是高校民主决策形式之一,可以帮助各职能部门正确处理好部门利益与长远利益的辩证关系,克服困难,齐心协力,处理好预算收入、支出的关系。高校应当在校长和分管财务的校领导带领下,组织成立由财务处牵头,人事、教务、学生、工会、后勤等主要部门参加的预算委员会,负责全校的预算编制论证工作。
“一上”是由高校根据上一年度的会计资料,采用零基预算和滚动预算相结合的方式,通过对经费收入、支出预算的统计,根据学校中长期发展规划及来年工作计划,对重要支出项目充分论证,按照轻重缓急程度编制预算上报主管部门。
“一下”主管部门根据高校职工编制人数、学生数、资产情况等资料审核预算报告,结合当年财力情况下达收入、支出等各项预算控制数,反馈各高校。
“二上”是各高校在主管部门预算控制数的基础上,确保重点、兼顾一般,进一步协调学校各职能部门和项目,编制明细的收入和支出预算,预算报告上报主管部门。
“二下”是指主管部门批复后的预算方案一经传达不能轻易改变,财务处根据预算控制数,将预算指标分解下达到执行预算的各职能部门,正式向全校师生公布,提高预算的透明度,以便全校师生监督执行,增强预算监督的外部力量和舆论氛围。
五、加强高校预算的执行和考核
1、强化执行国库管理制度
当前高校实行的财政国库管理制度,是建立在以国库单一账户为基础,资金缴拨以国库集中收付为主的现代国库管理制度,其目的是最大限度地减少资金的库外沉淀和闲置浪费现象。高校实行国库集中支付,财政按照国库资金支付数反映支出。因为高校经费预算在批复后,调整预算经费程序复杂,预算经费和项目不能随意改变。这将使得高校及其职能部门必须根据学校发展规划和年度工作计划如实编制预算,重视预算编制的准确性。加强落实国库管理制度,将促使高校加强预算执行的监督,严格执行预算。
2、全面统筹各项财务收入,认真审核各类支出数
高校在组织预算收入时应检查各项收入来源是否正当、合理、合法,是否有截留、坐支、挪用或拖欠行为,对于不能如实上交、私自隐匿的收入应按照国家治理“小金库”的有关规定,对责任人进行处理。同时认真审核各职能部门预算支出数,将预算内外收支、事业收支和其他收支等统统纳入部门预算,统一编制,统一管理,统筹安排,合理使用。做到优先安排急需项目资金,滚动预算专项项目资金,列出详细的定额标准,逐步做到人员经费按人头、公用经费按定额、专项经费按项目来确定。
3、建立有效的预算管理激励和约束体制机制
高校应将预算管理纳入各职能部门的工作考核,制定科学合理、行之有效、相应的绩效考核办法和奖惩措施,强化节约有奖超值要罚的制度。对积极增收节支、预算方案执行良好的职能部门,经考核属实后,给予一定的精神和物质奖励;对有隐匿收入、预算方案执行差的职能部门给予通报批评或严肃处理,通过考核和奖惩的结合,优化预算支出结构,提高预算支出效益,维护预算的严肃性和有效性。
六、结束语
高校财务预算管理工作涉及面广,工作量大,政策性和业务性强,是一项重要且复杂的财务工作。在预算工作中人是预算方案的制定者、预算信息的使用者、预算工作的执行者,是财务预算工作结果好坏的决定性因素。各高校应在科学发展观的统领下,坚持以人为本,发挥人的主观能动性,吸引师生员工广泛参与,掌握科学的编制程序和方法,改革创新,树立科学理财的理念,建立公正透明的预算管理体制和约束有效的执行制度,加强财务管理,不断提升办学和育人工作水平,更好地完成高校的各项事业计划。
【参考文献】
[1] 财政部:高等学校财务制度[Z].1997.
[2] 罗燕琴:对高校财务预算管理的思考[J].会计之友,2008(6).
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