如何规避总包工程财务风险
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作者: 王 萍
[摘要]本文结合本单位的实际情况,从EPC项目管理的全过程和财务管理两个方面,分析风险的成因及规避风险的方法。
[关键词]EPC总承包 财务管理 财务风险 规避 控制
财务风险是指在各项经营活动过程中,由于受各种难以预料或控制的因素影响,导致财务状况的不确定性,从而使企业的实际收益与目标收益发生背离而遭受损失的可能性。财务风险实质是企业经营风险货币化的表现形式,不单纯局限于财务管理,它贯穿于生产经营的全过程,只有在生产经营各个阶段、各个环节上识别风险,并实施有效的控制,形成一个前后衔接的控制过程,才能把财务风险降到最低。这里结合我单位的实际情况,从EPC项目管理的全过程和财务管理两个方面,分析风险的成因及规避风险的方法。
一、EPC项目管理全过程的财务风险及控制防范
1.项目招投标和签约阶段存在的财务风险及控制防范
我公司工程总承包起步较晚,主要都是鞍钢集团内部工程,如:一炼钢RH、半连轧RH、朝阳鞍凌工程、鲅鱼圈中厚板等,还没有真正走向市场,风险相对较小。FIDIC合同融技术、经济、法律为一体,工程进度控制、质量治理、价款的结算,施工过程中的一切活动都要按合同办事。因此,可以说FIDIC合同是EPC项目管理一切风险的源头,如果合同“先天不足”,势必会造成以后工程项目实施中的被动。在签订承包合同时,主要风险有:政策经济环境风险;不可抗力风险;通货膨胀、税收、现金流量风险;合同条款的不平等、不完善造成的合同条款风险以及其它不可预见风险等。
规避和控制财务风险的措施主要有以下几种:
(1)做好项目成本估算
严密测算预计总成本,使预计总成本控制在不能造成项目财务亏损的限度内。估算预计总成本应充分考虑政治经济形势,物价通货膨胀等因素,通过建立材料、设备供应商信息库并时时更新,可以使建安成本和设备采购成本的估算值更合理。预计总成本中应包含一定比例的不可预见成本,这是最常用和简单易行的减轻风险的方式。但是假如对每一种可能发生的风险都用增加报价的方式对付,那就不可能得标。风险本身据有意外性和随意性,有些风险也不是提高报价就可以弥补的。EPC项目一般是固定总价合同,对于那些工程量计算不准、外部条件估计不足的项目,可以按风险发生的可能性和危害程度的估价适当增加和减少不可预见成本比例。估算预计总成本还应充分考虑税收成本、设计成本。因此,项目成本估算不单是一个部门的事情,只有发挥相关人员集体智慧,才能使估算值更合理。
(2)要把好合同签订关
项目财务经理应参与总包、分包合同签定的全过程,重视税收筹划,使总包合同与分包合同计税口径一致,降低税收风险。总包合同与分包合同对支付工程款的时间、比例应保持一致,使自己不垫付资金。签定总包合同时对业主提出的违约索赔条款接受要慎重,对分包合同违约索赔条款的约定要全面。应将合同的各项通用条款、专用条款与特殊条款加以细化和明确,保护自身利益,避免不必要的损失,降低财务风险
(3)对业主的评价及分包商的确认
在项目立项阶段,财务人员从财务规避风险角度了解项目的背景,对业主资质、项目资金来源、业主的资信情况等做出客观评价。对分包商的确认应建立合格供应商准入制度,完善合格供应商考核体系,通过向社会公开招投标,注重对分包商报价的综合评审,选择具备资质的,性价比最高的分包及设备厂商,保证工程顺利进行,降低工程造价,降低财务风险。
(4)提供双项担保,转移财务风险
承包商履约担保,是业主为了保证承包商履行施工合同的一切义务,要求承包商向第三方(银行或担保公司)交纳一定数额的履约保证金,并由第三方向业主提供保函,一旦承包商违约,由保证担保人代为履约或赔偿。它通过第三方担保,确保合同的履约。
业主支付保证担保,是承包商为了保证业主履行合同的工程款支付义务,要求业主向第三方(银行或担保公司)交纳一定数额的支付保证金,并由第三方向承包商提供保函,一旦业主违约,由保证担保人代为支付或赔偿。它通过第三方担保,确保工程款及时支付到位。
实行双项担保,使我们与业主处于平等的地位,保证了项目工程款的支付,缓解了工程项目资金紧缺的矛盾,减小承包商财务风险。但是,在实际操作中由于市场竞争激烈,业主与承包商地位的不平等,业主往往不向承包商出具保函,这种情况下,我们还可以把风险转移给分包企业。
2.项目施工过程存在的财务风险及控制防范
EPC项目由于建设周期长,资金数额大,不确定因素多,成本管理控制链长、甲方资金不足、应收款的回收难度大等特殊性,形成了一定的财务风险。在项目施工过程中由于设计漏项、设计重大变更、工程质量与安全、施工进度、工程款拖欠等原因都会造成工程拖期,从而增加项目成本,加剧财务风险。
控制风险损失主要是在工程实施阶段注重风险因素,发现问题及时采取措施,主要方法有以下几点:
(1)做好财务预算工作
财务预算管理使所有资源皆处于可控及高效的运行中,财务预算应按EPC项目设置,分为横向预算及纵向预算,横向预算是指各项目融于整个设计院的年度、季度、月度预算大盘中,构成设计院预算指标的重要组成部分;纵向预算是指针对该工程从投标到竣工整个阶段的跨年度预算,横向预算与纵向预算相结合,严格执行预算,才能保障项目顺利实施的同时实现企业价值最大化。
(2)项目实施时加强预算执行
经常统计和考核直接费和间接费的使用情况;严格执行月现金流量预算,必须坚持“一支笔”审批制度并严格执行,严格控制现金流量预算外支出,如确项目急需,并经院主管领导批准后方可支出。
(3)充分利用索赔条款,减少损失
当施工过程中发生合同约定索赔条款情况时,应以合同和法律为依据,及时收集相关证据,认真分析,提出索赔申请,追补损失。因此,做好索赔工作,尽量减少前期投入的资源损失和资金的占用,加快资金周转,对规避财务风险起着不可忽视的重要作用。例如,著名的小浪底工程,由于我国增值税政策出现变化,德国承包商提出1亿元的索赔,虽然中方成功化解了这些索赔,但外国承包商极强的索赔和合同意识,给我国承包单位留下了深刻印象。
(4)购买保险,转移风险虽然采取这一方法要支付一部分保险费用,但相对于风险损失而言则是很小的数额,还可以将保险费计入工程成本,允许所得税前抵扣。如设计责任险、第三方责任险、人身意外险等。例如:鞍钢集团公司在鲅鱼圈钢厂一期项目中,投保金额260亿元,支付保险费用570万元,累计获得保险公司索赔约800万元,大大降低企业自身财务风险。
(5)及时和业主沟通,防范应收应付风险
项目财务人员作为项目资金安全的第一关口,应和业主财务搞好关系,及时了解业主的各种资金状况,并经常性核对往来帐目,要求对方盖章确认;要及时为项目经理提供业主的资金信息,加速回笼资金。例如,当业主多次拖延中期付款时,财务人员可以建议项目经理相应地放缓工程进度,控制对分包商付款,做到业主收款与分包付款同步,减少占用的流动资金,降低财务风险。
(6)重视税收策划,实现合理避税
项目目标利润隐含在总包额中,把它在设计费、其它管理费、建安费、设备采购费、材料费中合理分配,能起到合理避税的作用,使项目毛利润最大化。
例如:鲅鱼圈3.8米中厚板工程,财务部查阅相关资料,与税务局多次沟通,仅印花税一项就节约税金12万元。
(7)及时办理竣工结算,降低外欠款风险
施工项目竣工后,如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算,即可能造成项目财务结算滞后,不能及时收回工程结算尾款,增加项目的资金负担。
EPC项目的质保金就是项目的利润,我们可以采取向业主出具质保金保函的方式,提前取得质保金,减少资金占用,提前实现利润。
二、加强财务管理,规避财务风险
通过完善财务管理制度和提高会计人员的业务素质,实现加强财务管理的目标,从而更好的规避财务风险。
1.建立科学的财务管理制度
(1)建立科学的财务组织机制。理清会计核算与财务管理在职能上的关系,实现会计核算系统和财务管理系统的分离。会计核算系统主要负责企业记账、报账工作,收集生产经营过程中各种财务信息。而财务管理系统则以企业财务报表等会计资料为基础,对企业财务状况和经营成果进行评价和预警,并参与企业经营决策。会计核算是基础、是手段,财务管理是实现企业价值最大化的保障。
(2)完善全面预算管理制度。
(3)完善内部控制制度。
(4)完善总承包财务管理制度。
(5)建立财务风险预警体系
2.全面提高财务人员的综合素质,增强其财务管理的能力
随着工程技术有限公司业务的拓展,对参加EPC项目的财务人员提出了更高的要求,应树立新型理财观念,增强管理意识。财务人员将不再是传统意义上的职能人员,而是奋战在EPC项目的一线人员,财务人员需了解和掌握项目融资、项目财务管理、财务信息化管理、税法及相关法律法规、FIDIC条款、国际通行的会计准则、国际贸易等。财务人员全面提升自己的专业知识,并涉猎更广泛的知识领域,已是当务之急。
综上所述,风险是客观存在的事物,企业经营的各个环节都存在和隐藏着风险。我们应利用各种有利的财务管理手段将风险进行回避、控制、分散、转移和利用,将风险转化为对我有利的因素,实现企业平稳、健康、跨越式的发展。
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