油田企业内部控制有效执行浅谈
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作者: 张存军
【摘要】海尔、联想等企业的成功发展，郑百文、银广夏、中航油的惨痛失败的事实充分证明：得控则强、失控则弱、无控则乱。内部控制作为现代企业稳步发展的“稳定器”，必须有效执行。
【关键词】油田企业 内部控制 有效执行
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的目标是确保经济组织经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是保证经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
企业作为现代化社会中最主要的经济组织，在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础上的，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。海尔、联想等企业的成功发展，郑百文、银广夏、中航油的惨痛失败的事实充分证明：得控则强、失控则弱、无控则乱的现实。内部控制作为衡量现代企业管理的重要标志，作为现代企业稳步发展的“稳定器”，已是企业发展到一定阶段的必然选择。作为油田企业就如何有效执行内部控制制度，结合实际，谈如下几点看法。
一、着力抓好内控环境建设，营造内控实施氛围
1.内控环境建设是深入推行内控制度的基础。在《内部控制――整体框架》报告中对内部控制环境是这样定义的：内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率发生影响的各种因素。控制环境确定了公司对内控体系建设的总体态度，反映的是企业的治理结构。内部控制环境是内部控制其他要素的基础，控制环境建设的质量高低，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标的实现。因此，加强和完善内部控制，首先应加强内部控制环境的建设，使内部控制体系有效地发挥其功能。
当前，油田企业改革进入攻坚阶段，改革的难度空前加大，如何进一步推进改革，深化企业的法人治理机构已成为改革的一个难题。而内控制度的推行，为企业的改革和发展提供了良好的契机，油田企业可以通过内控制度的推行，进一步深化改革完善企业的管理机制、不断提高企业自身管理水平、加快企业改革力度，利用资本市场对企业的严要求，提升企业自己的管理能力与竞争实力，加强企业对整体运作的掌控能力。而内控制度的推行，又依赖于内控环境的建设，好的内控环境将大大有利于内控制度的推行，减少内控制度的实施成本，有效提高内控制度的机制效能，所以，内控环境建设是推行内控制度的基础，是内控制度的基础保障。
2.加强内控环境建设，可以健全内控制度的风险管理机制。油田企业因其业务的特殊性，往往呈现点多、线长、面广的特点。这给油田的管理和风险防控带来不小的挑战，加之经济的迅速发展，企业的外部经营环境变化较快，各种新的风险不断涌现，企业的风险管理是油田企业不得不面对的一个问题。内控制度可以避免合规、程序等风险，但内控制度本身也有一定的风险管理的滞后性，因为制度一般具有相对稳定性，呈现的是静态特征，而风险却是不断变化和出现的，呈现的是动态的特征，一个制度的设计不能穷尽所有的变化着的预期风险，对于企业而言，就必须建立和健全风险管理机制。这时，内控环境的建设就显得尤为重要了。
3.加强内控环境建设，有利于实现企业的长期效益。从目前的情况来说，内控建设对企业来说，是一件成本耗费较高的事情，根据国际财务执行官组织对321家企业调查，为达到萨班斯法案404款关于内控制度建设的规定标准，每家企业第一年实施404条款总成本平均超过460万美元，通用电气公司花费了3000万美元完善内部控制系统。但是内控建设对企业而言，却是成就百年企业的最大保障。通过内部控制体系的建立使控制与企业的经营管理过程有机结合，监督企业经营过程的持续有效进行，可以避免企业的各种风险，减少企业的合规成本等，促使企业经营成果达到预期的目标。
二、做到“五个结合”，提升内控执行力
一是坚持内控管理与专业管理有机结合。内控制度作为企业各项管理制度和管理方法的总称和集合。需要各个专业部门共同来推进，共同来落实。一方面确保每个流程执行到位，防止重形式、走过场；另一方面实现内控制度的全员参与，规范管理，防范风险。结合机构设置和部门职责，将业务流程进行责任划分，每个流程由业务最紧密的部门负责，部门分管领导是第一责任人，部门负责人为主要责任人。每个责任部门指定相应的业务骨干作为内控联络人，负责本部门的内控工作，积极与单位内控主管部门，共同对下属单位开展培训、指导、监督和检查工作，共同推进内控工作的规范化。
二是坚持内控管理与项目管理有机结合。油田企业施工队伍分布在国内外不同区域，外部市场份额大，竞争风险高。将外部项目纳入内控范畴，对有效防范和抵御来自市场竞争风险，有十分重要的意义。我们积极将内控工作延伸到外部，将内控制度作为强化外部管理的手段，建立健全科学的项目决策、业务处理和授权审批程序，进一步扩大了内控的覆盖面，推进内控工作全面提高。针对外部项目远离基地，人员少，管理基础薄弱的难点，除组织对外部项目有关人员进行统一培训外，组织内控巡讲小组，到外部项目较为集中的外部市场，讲解内控制度和操作规范，提高外部项目人员的内控意识，促使其尽快掌握技能。树立内控制度执行的标杆单位，有利于外部市场效益的提升。
三是坚持内控工作与生产经营有机结合。内控制度作为规范生产经营行为的重要手段，只有在执行中与日常生产经营相结合，在执行中及时履行审批手续，妥善留存控制点要件资料，才能有效抵御和防范风险，达到经营行为和经济信息的真实可靠。但是也存在控制环节多，处理手续复杂，一定程度上影响工作效率等问题。对此，进一步强化组织领导，理顺试行操作思路，将常用流程的控制点要件资料格式化、标准化，将内控程序规范化、简约化，提高了运行速度，方便了操作和执行，确保了内控工作的有效运行。
四是坚持与考核评价体系有机结合。内控制度是企业的一项长期制度，要保证内控制度的贯彻与执行，需建立考核和评价体系。而考核和评价是内控环境建设的一个组成部份。油田企业要根据自身的特点和需要设计出科学合理的考核评价机制，由相关部门根据实际需要，定期或不定期对各单位、各部门的内控执行和环境建设进行检查和考核
五是坚持内部控制与廉政建设有机结合。内控可以防止舞弊和差错，可以减少企业员工出现错误的可能。从这方面来说是对企业员工的保护，同时，内控做好了，程序透明，相互牵制，就在一定程度上监督员工廉洁自律。为此，将内部控制监督与廉洁文化建设相结合，内控检查中纪检人员重点参与，效能检查中，也将内控试行情况作为工作重点之一。通过与廉洁文化建设结合，推进了党风廉政建设。
(作者单位：中原油田财务处)
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