浅谈加强医院内部控制
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摘要:随着医疗卫生行业改革步伐的逐步加快，医院所面临的内外环境发生了巨大的变化，内部控制发挥着越来越重要的作用。寻找切实可行的内部控制制度和方法来解决医院面临的问题，具有重要的现实意义。本文分析了了医院内部控制存在的问题及完善内部控制的对策。
关键词：内部控制，医院，收支控制，货币资金控制
伴随着医疗卫生体制改革的不断深入和医疗服务市场的不断放开，医院所面临的内外环境发生了巨大的变化，市场经济规律在医院的发展和管理中发挥着越来越大的作用。从外部坏境来看，国家正逐步把一部分原由政府承担的医疗卫生职能推向社会，医院所享受的卫生事业经费拨款占医疗服务支出的比例逐年降低。医院生存和发展所需资金绝大部分要靠自身的业务收入来解决。另一方面，随着医院产权体制的改革，国家鼓励社会力量投资办医，鼓励外资进入医疗服务领域，多种所有制、多种形式的医疗服务机构如雨后春笋般建立起来，使得医院间面临前所未有的激烈竞争，医院经营者必须转变观念，树立市场竞争意识，运用现代管理理论和方法搞好医院的经营。从内部环境来看，医院原有的管理体制己不能适应新形式的需要，日益暴露出管理中的许多问题。医院如何适应市场经济的转变，强化内部控制，有效地控制与防范医疗经营风险，规范医院经营行为，保护医院资产的安全完整，确保国家有关法律法规的贯彻执行，从而使医院走上自我约束、自我发展的良性轨道，以高质量的医疗服务赢得市场，以满足广大人民群众日益增长的医疗保健需求，是医院管理者所面临的重大挑战。
一、医院内部控制存在主要问题分析
1、收支控制缺陷
在收入控制方面，该医院得收入是补偿医疗活动中各项支出和耗费的来源。规范收入内控管理是保证收入的完整性，维护国有资产的完整性，是防止收入流失有效途径。医院没有对收入进行有效控制和考核，制度形同虚设，很难发挥出它应有的作用。医院对收入的风险意识没有被提到应有的高度，更缺乏有效的风险管理机制。
在医院支出控制方面，该医院支出对各项费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，使得医院支出只凭领导的主观意愿，随意性很强，存在盲目投资现象，重大支出集体决策制度未能真正实施。对各项费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致医院费用支出失控，浪费严重，不能很好的执行开源节流。比较典型的是医院没有严格的内部权力牵制制度，领导权力过于集中，会计人员只要照办就行了，使医院内部的会计监督有名无实，造成资金的使用随意性很强。
2、货币资金控制缺陷
医院的货币资金流动频繁，容易发生贪污、舞弊、挪用等现象，有关人员贪污、挪用公款的例子经常见诸于报端，为医院货币资金的管理敲响了警钟，如果不能设计严谨的货币资金控制体系，无疑要承担相当大的财务风险，为防止各种舞弊的发生，医院根据国家的法律法规和单位的实际情况，建立了货币资金内部控制制度。但医院在货币资金管理上，仍然存在一些问题，这些问题都会导致医院资金的流失、国有资产的损失，给医院的财产和声誉都会带来不利的影响。
3、药品及库存物资控制缺陷
较粗放的财务管理模式造成医院物资管理基础薄弱，内控制度不严格，财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。
二、完善医院内部控制对策建议
1、完善医院内部控制环境
医院应该通过正确引导，加大宣传内部控制重要性的力度，建立健全内部控制制度，增强医院上下人员对内部控制的认识，最重要的是领导对医院内部控制重要性的认识。只有领导的管理理念、领导方式改变提升，才能使医院内部形成依靠制度管理的新风气，才能形成良好的人事管理氛围，使内部控制上升到一个新的台阶。医院应当对各项业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对各项业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理此项业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
2、加强医院内部控制制度建设
根据《医疗机构财务会计内部控制规定》的规定，制定了一套初步的内部控制制度体系。主要包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权与债务控制、财务电子信息化控制等内容。
3、强化内部控制关键控制点的控制
健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。要明确审批人对支出业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理支出业务的职责范围和工作要求。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。对金额重大，重要性高，技术性强，影响范围广的支出项目，应当实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
医院应当加强与资金业务相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。医院还应该加强相关印章的管理。例如财务专用章应当由专人保管，不能集中在一个人的手上，以免舞弊。个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章；按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并进行登。在医院货币资金的业务处理中，要保护印章的安全，对每一次使用印章应作登记，在不使用财务印章时，印章必须与支票分开存放。
4、健全医院内部控制的监督评价机制
医院的内部控制作用的发挥，有赖于建立起健全有效的内部控制系统，更有赖于使其得到良好运行的运行机制。这就需要医院对内部控制的建立和实施进行恰当的监督和评价，通过监督活动，评价内部控制系统的运行效果和质量，促使医院内部控制系统持续而有效地运转。例如对以医院具体收支、货币资金、药品及库存物资、固定资产业务等的控制执行情况进行评价。依据控制规范列出内部控制应达到的目标，对医院各项控制业务的具体执行情况分别评分、汇总，做出该项控制的评价。在各项业务评分的基础上，给出各项业务的评价权重，综合形成医院内部控制评价体系。
参考文献：
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作者介绍：何贵东辽宁中医药大学附属第二医院辽宁盖州人
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