职业技术学院在实施国库集中支付管理中存在的问题探究

来源:用户上传      作者: 周一贝

　　摘要：本文基于国库集中支付制度的实施对高职财务管理产生的积极影响，探究当前高职在实施国库集中支付制度中存在的问题，并针对问题产生的原因，提供了改进的建议与措施。
　　关键词：国库集中支付制度；高职
　　
　　国库集中支付制度是指以国库作为单一账户，通过直接纳入或者是通过设置财政专户的方法将所有的财政性资金纳入到国库单一账户管理体系中来，资金的支出则是通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供给者或用款单位的一项国库管理制度。
　　
　　一、国库集中支付制度对高职的资金管理产生的积极影响
　　
　　对于以往的财政性资金层层拨付的管理程序，国库集中支付的方式通过设置单一的账户体系，采用财政授权或者是直接支付的方式，将财政性资金直接支付到收款人或者是用款单位的账户上。在高职资金管理中实施国库集中支付制度，改变了预算资金的拨付程序及方式，对于高职的发展，产生了以下几方面积极的影响。
　　
　　1　降低了高职资金使用产生的风险
　　实施国库集中支付制度，对于高职而言，就只存在了一个零余额账户。财政部门能够通过对该账户的动态化管理，实现对高职资金使用信息的实施监督与监管。这样就能够有效地规范高职银行账户的使用与管理中存在的乱开户不法现象。与此同时，财政部门还能够监管高职资金的使用，有效地约束高职财政资金的使用权限，规避因资金挪用、乱用而产生的经济风险。
　　
　　2　强化高职自身的财务预算管理
　　国库集中支付制度的实施，有关高职管理的财政性资金不再直接的下拨到学校，而是由高职根据财政部门批复的部门预算编制用款计划，报经财政部门审核通过后，在核准的计划内以财政直接支付和财政授权支付使用资金。上述用款计划编制的依据就是高职财务管理部门的预算管理，要想使用款计划编制通过审核，就必须加强高职自身的预算编制。预算执行完全是在财政部门的监督中进行，每一笔高职零余额账户的交易信息能实时在国库集中支付系统中体现，直接促进高职预算编制的管理，这样有利于强化高职预算执行管理，提高预算执行的透明度。
　　
　　3　有效规范高职的财务管理
　　在国库集中支付制度下，财政部门首先要对高职的用款计划进行审核，对没有预算指标的用款计划不予审批。一方面，实行国库集中支付制度仅有利于财政部门对资金流向和流动进程进行及时监督，以及加强各单位的财务和资金管理，避免多重设置账户，减少资金拨付环节和资金沉淀，提高资金使用效率，增加财政资金活动的透明度。与此同时，按照国库集中支付制度的要求，高职按照用款计划来申请使用有关的财政资金，财政资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强，没有计划的拨款申请，都能在发生前予以制止，从而对财政资金实行了全过程的监督，有利于规范高职财务管理。
　　
　　二、高职实施国库集中支付制度中存在的问题及原因分析
　　
　　1　增加了高职资金的运作以及经费管理的难度
　　近年来，高职快速发展，高职的发展与教育质量保障体系的完善都需要大量资金投入，学校自我发展的任务越来越重，高职快速发展的经费来源，单纯的依靠政府投入、学费收入已经适应不了高职发展的需求，因此其基建方面大多是依靠银行融资。国库集中支付制度的实施，由于其下拨资金的程序繁杂，容易造成高职发展资金的支付额度到账不及时等问题，进而导致高职资金的使用受到限制。与此同时，国库集中支付制度的实施，高职在银行中的账户被取消，只允许在指定的银行中保留零余额账户，该账户不具备实体的资金，对于高职而言，高职财务将出现无货币资金管理的局面，大大的降低了高职发展的资产总额，影响到高职财务信息交易的砝码，银行因为惧怕信贷风险而不愿将贷款借给高职，这就阻断了高职向银行进行融资的渠道，失去了实际的资金调度权，高职自身财务管理的灵活性优势就难以发挥，无形之中增加了高职筹资的难度。
　　
　　2　转变了会计核算主体以及会计账户的设置
　　当前，高职的会计核算主体具有多元化的特点，处理本级财务事业收支的核算，还包含了基本建设投资核算以及附属学校的核算。实施国库集中支付制度，为便于资金的管理与操作，最基本的要求就是搞笑的会计核算主体应保持一致性。因此，必须转变会计核算的主体和会计账户的设置，转变当前采取不同的财务管理制度、会计核算制度和报表体系的会计核算管理方法，要求各个高职做一套预算，开一个零余额账户，根据预算通过网络报送用款计划和请款来实行国库集中支付。二者之间存在的差异，严重影响了国库集中支付制度在高职资金管理中效果的发挥。
　　
　　3　预算体制的不健全导致预算执行的控制不规范
　　有关预算，我国高职采取的主要是自下而上的预算管理方法。为实现高职财务管理的效益最大化，高职自身必然希望能够获得更多的财政资金，以不断的改善自身条件，获得发展所需要的基本要求。因此，一些高职就从自身的利益出发，想方设法地谋求分配到更多的财政资金。再加上财政部门对高职实际的财政收入水平、用款规模缺乏统一掌握，也就不能准确的把握高职的预算执行情况。高职的预算外收入不上交，有关其自身的收支不通过国库来反映，预算外资金的管理对于财政部门而言，处于一种失控的状态。不规范的预算执行，导致预算管理难以做到科学性和规范性特点，最终导致高职的财政管理难以适用现代的经济制度要求。
　　
　　　4　增加了高职财会人员的工作量
　　职业技术学院实施国库集中支付管理，促使高职会计核算成为财务决策的最主要依据，这就不仅要求财会人员具有基本的财会技能，还应对财会的理论知识进行掌握。高职会计核算主要工作是以报销业务为主，实行国库集中支付，迫使各高职不得不在各校区配备大量的人员以完成国库支付工作，大大的增加了核算工作的不安全性及复杂性，不仅导致财务工作的效率降低，而且还给学校的科研活动带来了较大困扰。
　　
　　三、在高职中有效实施国库集中支付制度的建议与措施
　　
　　1　建立健全高职财务管理制度
　　高职财务管理工作的起点应该是科学的、健全的财务管理制度。为提升国库集中支付制度在高职财务管理中作用的发挥，首先应建立健全搞笑的财务管理制度。如经济责任制、财经领导小组工作条例、预决算管理办法、专项资金管理办法等，建立健全内部牵制制度和内部控制制度，使大家做到有章可循，严格按规章制度办事，以规范高职的财务经济活动。建立健全的规章制度还应将高职所有的收支通过预算详细的进行反应，根据政府收支分类改革的口径按功能、按预算科目，推行高职财务管理的全面预算管理，不断的修订和完善预算管理制度，以满足部门预算改革的需要。与此同时，还应在工作环节上要适应国库集中支付制度的要求，相应地落实内部控制，明确财务人员的工作职责权限，落实具体操作的人员及审核人员，保证国库集中支付制度改革在学校顺利进行。
　　
　　2　创新财务管理内容
　　市场经济条件下，高职财务管理的内容还应随着高职办学

环境的变化不断的创新高职财务管理内容。首先，创新高职的筹资管理。国库集中支付制度在高职财务管理中的实施，影响到了高职提升自身发展所需资金的融资渠道，在这种环境下，学校一定要积极的开拓新的筹资渠道，合理预测一定时期的资金需求量，确定合理的负债额度，以确保高职教学、科研活动的正常进行；其次，创新高职的投资管理。依据国家的规定，高职不仅要开辟多层次的筹资渠道，还应利用自身所具有的优势，根据国家的规定，将其货币资金、实物、无形资产等向其他单位进行投资；再次，完善财务管理的监督内容。国库集中支付制度要充分发挥对高职的预算约束和监督，离不开严格的财务管理和监督执行机制。完善的财务管理责任机制，强化财务管理的监督内容，有利于有效发挥国库支付职能。
　　
　　3　构建高职网络化的财务管理系统
　　国库集中支付制度对我国高职的财务管理工作提出了更高的要求，不仅要求利用当前先进的财务管理手段、管理模式以及管理系统，还应针对当前存在的资金拨付速度慢等问题，构建网络化的高职财务管理系统，将人事、科学、校验仪及资产管理等纳入到财务管理的范畴中，实现经学校预算申报，教育主管部门审核，财政部门批准，可以从单位零余额账户支付到期贷款本息。与此同时，实现高职之间财务管理系统间资源的信息共享，所以应该打破财务管理系统的孤立状态，通过学校诸多管理系统之间的信息共享，构建高职网络化的财务管理系统，实现充分覆盖高职所有的经济活动的过程。此外，为进一步缓解高职由于实施国库集中支付所产生的融资贷款困难，还贷压力增大的实际情况，财政部门可会同教育部门对高职实际财务状况调研分析后制定补贴政策，将部分库款利息收入专项用于高职还贷高峰期的贷款贴息补助。
　　
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