浅谈国库集中支付制度

来源:用户上传      作者: 荣　艳

　　一、国库集中支付制度及作用和积极影响
　　
　　国库集中支付制度又称为国库单一账户制度，就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国家单一账户集中支付，对财政资金从预算分配、预算拨付直至收款人账户实行财政直接监督控制全过程的财政国库支出管理制度。财政资金拨付的方式有财政直接支付和财政授权支付两种。
　　(一)建立起财政部门对预算单位预算执行的监督管理机制。集中支付改变了监督方式。将事后监督改为全过程实时监督，有效地保障了财政资金支付的安全和高效。
　　(二)提高政府对财政资金的调控能力和使用效率。实现由粗放型管理向集约型管理的转变，提高了财政资金的使用效率。
　　(三)促进了预算单位财务管理观念的转变和财务管理水平的提高，从而提高了各预算单位的财务管理水平。
　　(四)促进了财务管理观念的转变，财务支付方式的改变。财务管理目标的变化，会计核算方法的调整及财务管理人员技能的提高。
　　
　　二、国库集中支付工作中存在的问题
　　
　　(一)预算管理体制不规范。在预算批复的时间方面，我国目前预算批复不够及时。从而造成预算执行依据不充分、预算监督不全面。无法满足集中支付制度规定的“各支付单位的每项经济业务必须根据当年批准的预算收支计划向财政部门按用途提出用款申请”的要求。
　　(二)部门既得利益与国库统一支付产生矛盾，个别单位领导对改革不够重视。国库集中支付制度要求专款必须专用。预算单位的资金在运用上的随意性受到限制，一些部门的既得局部利益受损。个别单位领导对国库支付产生抵触情绪。对本单位财务管理工作放松。
　　(三)部分预算单位的财务人员业务素质不高，对国库支付制度政策理解不到位，执行过程中出现偏差。使制度不能得到很好的贯彻落实。
　　(四)国库支付中心的监督职能尚未发挥到位。国库支付中心对超标准的开支及不符合《现金管理条例》的提现缺乏必要监督。目前。国库支付中心的受理审核人员集中精力服务于预算单位，办理业务时不让预算单位提供原始凭证。不能对所填支付凭证的真实性进行审核，不能更好地发挥深层次的监督职能，在很大程度上影响了改革的预期目的。
　　(五)国库支付工作的系统网络化、电子信息化程度不高。目前，财政管理信息系统和银行系统建设比较滞后。无法很好地满足各方面的要求。同时。财政信息系统的完善不仅表现在设立政府财务网络，也表现在预算编制系统、预算执行管理系统等的建设上。另外，银行资金清算系统的不完善影响了国库资金及时有效的收付。
　　
　　三、解决国库集中支付中存在问题的几点建议
　　
　　(一)进一步深化预算管理体制改革。一是改革预算批复时间。目前，我国当年预算由各届人大会批准。再由财政部门、主管部门批复到基层预算单位，一般在当年4月份左右才能到位。而国库集中支付制度要求各部门、各单位在发生每项经济业务时，须根据当年年度预算向财政部门按用途提出用款申请，显然是不现实的，按预算批复后再提出用款申请，严重影响预算单位的上半年工作无法开展。二是优化预算科目。细化部门预算编制，不仅可以提高预算编制的透明度，而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督，同时也能加强国库对预算支出的刚性约束。充分发挥国库的监督作用。
　　(二)增强单位负责人的国库支付改革意识和会计责任意识，强化预算单位的财务管理。有关财政审计部门要对各单位财务管理制度的建立健全及执行情况，国有资产的安全、完整和财政资金的有效运用等方面定期进行考核验收及检查监督，增强单位负责人的会计责任意识。深入广泛宣传财会工作的重要性，让更多的相关人员重视财会工作，加强会计人员的业务培训，提高业务素质。
　　(三)国库集中支付制度是一项业务性很强的工作，因此要通过各种方式的培训和学习，造就一支政治过硬、业务熟练、作风优良的会计队伍，促进国库支付制度顺利推进。
　　(四)统一经费开支标准，严格按《现金管理条例》及相关制度办理提现及其它支付业务，对单位提供支付凭证所附发票进行检查。确保财政资金安全运行。
　　(五)加大网络信息建设，全面实现信息共享，提高工作效率。为国库集中支付制度的高效运行提供强大的技术支撑。
　　(六)与集中支付有关系的零余额账户会计核算。财政授权支付，通过零余额账户进行资金收付，在实际工作中有如下问题。
　　1、现金的设账核算问题。实行国库集中支付后，存在着实拨资金账户和零余额账户。为了便于现金的核算和管理。在满足预算管理要求的前提下，现金需设置零余额账户现金和基本户现金二级明细科目，在零余额账户现金科目下还要按类、款、项设置三级明细科目。
　　2、零余额账户用款额度的设账核算问题。与现金一样，零余额账户用款额度的支出需按类、款、项细化到具体科目进行分类核算，不同项目之间资金不能混用，因此科目的设置也必须与之对应，在零余额账户用款额度科目下按不同项目设置二级明细科目，保证财政资金专款专用。
　　3、退票、退回现金等情况的具体操作方法。(1)单位已记账但代理银行尚未支付之前发生退票的，可红字冲减已作会计分录：单位也未记账且代理银行尚未支付之前发生退票的，可不作账务处理：(2)单位因多余库存现金预存入银行时，或者由于其他原因。如住院费按医院规定金额转入医院账户。实际结算时多余金额退回单位账户等，单位均要填写财政授权支付更正(退回)通知书，据此作贷记“红字冲减零余额账户用款额度”。贷记“现金或其他应收款”的会计分录进行账务处理；(3)由于账务处理错误，导致零余额账户之间错户，零余额账户用款额度明细科目之间需进行调整，单位应填写财政授权支付更正(退回)通知书，据此作贷记“红字冲减零余额账户用款额度(支出错误的项目)”，贷记“零余额账户用款额度(应支出的项目)”的会计分录进行账务处理。
　　4、由于项目资金的拨付需在人大会之后，额度到达预算单位较晚，但很多工作必须开展，不能停滞，因此在实际操作中费用可用现金支付，资金到位后就不存在额度调整和归类问题。

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