加强审计质量控制管理
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作者: 宋凭
【摘要】 就如何将系统的理论引入审计质量控制这一课题，试图从系统的基本原理出发对建立审计质量控制体系、审计质量管理控制、审计质量管理控制措施作一些探讨。
【关键词】 审计质量；系统控制；措施
构建审计质量控制体系，提高审计质量是一个系统的工程，涉及到审计人员素质和技术、内部监督控制机制、审计准则体系及审计过程质量控制等一系列环节。任何系统都是一个有机的整体，系统中各要素不是孤立地存在着，而是相互联系、相互作用，每个要素在系统中都处于一定的位置，起着特定的作用。
一、对审计质量管理的全程控制
（1）做好审计前准备工作的质量控制。一是根据审计项目、任务选派适合的人员组成高效的审计组，选派审计人员组成审计小组是审计机关项目审计质量控制的首要环节；二是要求审计组认真搞好审前调查，包括调查被审计单位有关情况，收集与被审计单位有关的资料和为实现审计目标必备的资料；三是要求审计组制定周密的审计项目实施方案和目标。（2）加强审计方法的质量控制。一是审计与评价内部控制制度，以确定实施进一步检查和取证的范围和方法；二是审核检查资料、实物及有关经济业务，这是审计实施阶段最关键的环节；三是根据疑点或线索，进行账外调查；四是根据审计要点，进行证据综合整理，从而形成能证实审计目标的证据体系，严格执行审计复核程序。（3）强化制度的质量控制。一是审计机关本身是否建立了有效的管理制度，对审计质量有着很大的影响。根据审计决策目标和质量管理的要求，制定有关制度。二是审计计划工作、审计取证工作、报告编写工作和报告审定工作与审计质量密切相关。审计计划质量控制，要加强审计工作的计划管理，使审计计划适应审计工作的要求；审计取证质量控制，使取证符合充分性、相关性、重要性的原则；报告编写质量控制，要求提出定性定量准确、评价客观、处理意见适当、文字表达清楚的审计报告；报告审定质量控制，就是要建立审定报告的合理运行机制，形成客观公正的审计意见和决定，把好审计处理关。三是审计质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每个环节，即从审计计划、审计准备、审计方案，到审计实施、审计报告、审计决定等。
二、审计质量控制的措施
1.以人为本，和谐控制。（1）必须加强审计队伍建设，全面提高审计人员的综合素质。进一步增强审计人员的事业心和责任感，大力培养独立公正、严谨负责的职业道德和一专多能的复合型审计人员。（2）审计质量控制作为各级审计机关共同面临的任务，需要全体审计人员的共同参与。通过全员参与，树立审计人员既是审计项目的执行者，又是审计质量控制的管理者。（3）审计质量控制要重视组织中领导者的作用。为了充分发挥审计监督的职能作用，各级审计机关的领导干部，要认真研究制定审计质量控制的方针、原则和目标，为加强审计质量控制创造一个良好的工作环境。
2.抓住关键，讲求实效。（1）把好审计项目计划关。审计项目立项和计划编制，是审计质量控制的首要环节。要坚持“全面审计，突出重点”的方针，选好选准审计项目，加强调查研究和项目论证，保证审计项目立项的科学性、针对性和可行性。（2）把好依法审计关。把好这一关的核心在于确保做到坚持原则，敢于如实揭露和反映问题，敢于依法处理问题，保证国有资产和国家资金的安全、完整和有效使用。（3）把好审计报告关。在内容上要做到如实揭露问题，深刻分析问题产生的原因，从宏观、全局的高度，提出解决和预防问题的办法。加强试行审计公告制度，提高审计工作透明度，把审计监督与社会监督、舆论监督有机结合起来，进一步增强审计监督的权威。（4）把好跟踪落实关。疏通审计落实情况的信息反馈渠道，使审计结果落实工作制度化、规范化。此外，审计机关对于交查处的重大案件线索，要与有关部门加强联系，督促落实，跟踪到底。
3.完善制度，严格管理。（1）加强审计规范体系建设。审计部门，要密切联系实际情况，在准则规范的细化方面下功夫，增强审计准则的可操作性；要善于及时总结经验，把实践证明成熟的经验和方法制度化、规范化，根据不同时期的不同要求适时予以调整和完善。（2）加强审计质量控制的制度建设。以审计质量责任为核心，建立和完善以审计复核审理、审计检查考核和审计责任追究为内容的审计质量控制制度体系。（3）严格审计过程管理。将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计的各个环节，把质量管理的目标和要求贯穿于审计工作全过程。
4.科学考评，明晰责任。（1）加大事前、事后控制力度。审计组和所在部门要重视搞好审前调查，编制好审计方案，为审计项目的高质量创造好的前提。另外，要加强事后控制，重视开发利用审计项目成果，不断提升审计成果质量。（2）运用文件和记录控制方式，确保审计记录清晰、完整。各类证明材料要真实、可靠，报告修改依据要准确、充分。（3）运用外部监督方式，促进审计系统整体质量控制水平和审计质量的提高。
参考文献
[1]袁嘉祖．《经济控制论基础及其应用》第1版．高等教育出版社
[2]葛长庠．《控制论经济学导论》．中国物资出版社
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