浅谈建设项目的财务管理
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摘要:在当前严峻的经济形势下,企业要想把进行中的建设项目做下去,加强项目财务管理势在必行。企业应做好概算投资、招投标、建造合同、工程结算、会计核算等方面的管理工作。
关键词:财务管理;招投标;工程造价
1. 概算投资管理
建设单位的财务部门按照概算投资的要求落实资金来源、建立总账及明细账户,分项进行概算;在实施过程中,发现建设内容、工程量及投资限额与原批复不一致,及时提出建议,使其对概算进行调整,报请上级有关部门批复。概算调整批复后,按概算调整的要求进行控制。
2. 招投标管理
招投标阶段的财务管理是指对参与竞标企业的资质、经营范围以及税务登记等情况进行再审核,对其资产负债、公司利润、财务状况进行分析。重点分析竞标企业的注册资本、现金流量、资金来源、偿债能力等,确保中标后在项目建设中有足够的财务履约能力.不折不扣履行施工合同,保证项目建设按期完成,提高建设单位的投资收益。
2.1 标的编制必须严肃认真,不管是招聘中介机构编制标的还是建设单位自行编制标的,都要对编制标的工作提出约束条件。
2.2 标的的编制必须准确,不仅要对建设单位所供材料、设备单质准确列出明细,而且正式的标的不得用铅笔或圆珠笔书写,更不允许涂改或擦刮后重写,并要求编制标的人员严守秘密。
2.3 认真审查投标的报价及预算明细资料,主要看其预算内容是否全面。
2.4 开标后,评标工作要规范运作,既要审定投标者的承诺条款,又要确定其报价的下浮幅度的标准。同时,对建设方所供主材及设备部分必须剔除干净,不留后患。
2.5 在开评标工作中,双方意向存在专业分包,如专业分包又实行按专业分包进行工程结算的,还要以包干造价中将专业分包的价款予以剔除。
3. 建造合同管理
3.1 建造合同的条款概念必须清楚,绝不能有模糊的概念,也不能在一份合同里出现不同结算模式的两个概念,是施工图包干价模式就是包干模式,是定额加调整价差模式就是定额结算模式,不能二者兼用。
3.2 在采用包干价结算模式时,合同上必须明确确定施工图内容包干,即“施工图包干价”,就是以包干价完成施工图所含的全部内容和工程量,只要施工图上存在的内容,按标预算书上就均应反映,如中标价预算书上少反映或未及时反映,均应视为已包括在内。
3.3 合同的分离与合并。(1)新会计准则所述合同的分离与合并,不是指合同的签订,而是指合同结算的会计处理,工程预、决算必须按子项工程进行核算,一个建设项目的整体竣工验收和交付使用,按批复文件的要求将子项工程合同合并。(2)中标的施工单位同时包建几项子项工程,在合同签订后,对将子项工程或某些专业分包给其他施工单位,原则上建设单位只对签订 同的单位进行工程结算;在实施工程中,签订合同的施工单位又要求按分包合同对不同施工单位进行结算,建设单位在无法抗拒的情况下,建设单位必须注意将专业分包工程及分包的子项工程价按中标单位的包干总价中全部予以扣除。
3.4 因工程涉及变更增加的工程价款,均应在施工合同上明确,同时还必须明确下浮幅度。
4. 工程结算管理
4.1 工程预付款的支付管理。工程预付款的支付必须按合同约定包价造价或预算价比例计算支付,即不能多也不能少。工程预算款的支付,施工单位必须给建设单位开据工程预收款的收据,建设单位凭此收据和施工合同挂账处理,待工程决算时从工程总造价中扣除。
4.2 工程进度结算管理。工程进度款结算一般按日进行,施工单位应在次月初向建设单位报送施工进度结算单,建设单位必须有工程管理部门、项目管理部门、审计监察部门层层审核签证,由建设单位项目负责人和总会计师审批,建设单位财会部门凭层层审核过的施工进度结算单支付工程进度款。
4.3 现场签证结算管理。现场签证要依据施工原始记录(及施工日志)进行,但签证工作不能由现场管理员一人签署,除了建设单位工程管理部门组织的现场管理小组会签外,建设单位的其他相关部门要进行必要的复核,必要时核对施工日志。
4.4 工程决算管理。要注意以下问题:(1)材料决算时,要弄清哪些材料需要调整价差,哪些材料不需要调整价差,要列出材料决算明细资料。(2)对于各种签证所增加的内容,签证依据要充分,不能含糊,计算要精确。(3)取费标准要根据施工单位的资质级别和定额规定核对清楚,同时核对计算是否有误。(4)实行包干造价工程的,要将建设单位所供主材和建安设备从包干造价中剔除。(5)实行定额加差价调整办法的,将建设单位所供主材和建安设备从工程直接费中扣除,防止多支付各项取费的费用。(6)工程决算完毕,按照合同规定留足质量保证金即扣除相应违规操作的处罚事项。(7)工艺设备单独招标进行安装结算。
5. 会计核算管理
5.1 按照基建会计制度核算,必须设置总分类账和明细分类账,按月报送报表,并详细说明;在生产账户在建工程核算的,在财务情况说明书里,必须有专题说明。
5.2 不管是采取哪一种核算办法,都要按建筑工程费、安装工程费、工艺设备和工位器具、其他投资分别归集费用。
5.3 凡建设项目发生的一切费用,均应计人给项目的建设成本,但签订建造合同以及签订建造合同以前发生的费用,直接计人当期损益。
5.4 交付使用财产自交付生产使用之日起应当计提折旧。
5.5 建设项目专项借款利息资本化,必须在其借款已为该项目形成资产的支付已经发生以及项目建成交付生产使用前的建设期内发生的利息才能资本化。
参考文献:
[1] 吕佳桥.《新企业会计准则实用操作详解》,上海财经大学出版社,2007年3月第一版.
[2] [美]罗伯特N.安东尼著,李勇,许辞寒,邹舢译.《美国财务会计准则的反思》,机械工业出版社,2005年7月.
[3]汪祥耀等著.《国际会计准则与财务报告准则――研究与比较》,立信会计出版社,2004年3月.
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