浅谈内部审计在公司治理中的作用
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作者: 贾成伟
摘要:在现代企业中，内部审计已经成为企业自我约束和监督的重要组成部分，对完善公司治理起着非常重要的作用。本文通过论述内部审计在公司治理中的四个重要作用，提出如何加强和完善现代企业内部审计的措施和途径。
关键词:公司治理内部审计作用
引言
内部审计通过对公司内部控制和风险管理的确认和评估，有效监督管理层正确的履行治理义务，促进管理层做出正确的决策，从而保证公司的高效、健康运转。目前，内部审计已经成为企业自我约束和监督的重要组成部分，对完善公司起着非常重要的作用。
一、内部审计在公司治理中的作用
(一)内部审计弥补了企业监事会监督的不足
内部审计受所有者的委托，从所有者的立场和角度出发，对企业的经济活动进行审计和监督，对企业的生产经营活动以及财务状况进行有效监督和客观评价，在公司治理体系中，具有较高的独立性和权威性。通过监督经营者对所有者履行的责任，保证了企业所有者资产的安全性、完整性和保值增值性，在很大程度上弥补了企业监事会监督的不足。
(二)内部审计促进了企业内部控制的有效运转
在公司治理体系中，有效的内部控制制度对于企业的发展至关重要。企业通过建立完善的内部控制制度，可以减少会计信息的失真，强化公司的内部监督职能，及时防止或发现员工在履行其职责时的重大错误或者违规行为，从而及时的对其进行预防和纠正。企业的内部审计部门通过对监督和评价企业的内部控制，最终实现公司治理的效果，其在企业内部控制体系中，是必不可少的重要组成部分，也是监督与评价企业内部控制体系其他部分的重要力量，因此其在强化企业内部控制体系方面有着不可替代的作用。
(三)内部审计在风险管理过程中的作用
风险管理是指发现存在的风险，并且设计出控制风险的方法，它的核心就是将没有估计到的不利事项的影响控制在最低程度。风险管理也是公司治理的核心。内部审计就是要用系统化和规范化的方法来评价其风险控制、管理和治理程序，采取各种有效的措施规避和降低风险，实现组织的目标。因此，内部审计的另一个重要目的就是帮助公司防范和降低各类风险，实现经营目标。
(四)内部审计对经营者的作用
现代企业的经营者不仅要对企业的经营状况负责，而且还要对企业的长远发展承担责任，比如企业的发展潜力、生产能力、员工素质、经营方针和目标等等。内部审计通过测定和评价企业的经济效益，可以发现经营者是否有违法乱纪行为，从而保证经营者遵纪守法。同时，内部审计也可以发现企业是否在按照预定的目标进行生产经营活动，在生产经营方面是否有哪些欠缺；内部审计还可以监督企业会计报表的真实性和合理性，查明其是否有歪曲财务状况和经营成果的行为。上述的这些行为，都是企业内部审计部门对其经营者履职情况的审核和评价，从而提醒企业的经营者加强责任心，提高经营者的管理和领导水平，强化经营者的经营理念，规范经营者的行为。
二、如何加强内部审计在公司治理中的作用
(一)强化内部审计的独立性
内部审计必须具有独立性。为了实现这一目标，必须要使企业的内部审计在企业中处于一个重要地位。企业的内部审计机构应当是根据企业的董事会和高级管理层所规定的政策和授予的职权来行使其职能的，是通过高级管理者的批准并经董事会认可的。由此可见，内部审计机构的设置应当高于其他各个职能部门，主要在董事会下设置由独立董事任职的审计委员会，并且不与其他职能部门产生隶属关系。内部审计对审计委员会负责并报告企业的生产经营情况及财务状况。同时，建立对董事会和总经理报告的双重责任制。
(二)建立现代综合的审计管理制度
目前，企业的内部审计应以价值创造为核心。为此，企业的内部审计部门应当转变传统的以“查错防弊”为主的审计模式，树立为企业服务的理念，将内部审计提升为以“价值创造”为主的审计模式，从而建立起风险管理、公司治理和内部控制审查、价值创造的综合审计管理制度。
近些年来，一些公司为了应对市场的激烈竞争，加强审计创新的步伐，采用了一些新型的审计模式方法。一方面，内部审计人员鼓励被审计部门提出他们所关心的问题，在审计报告中更多的使用了强化激励的措辞，针对存在的问题和薄弱环节提出了改进的方法和途径，改变了过去单纯的简单批评的做法。另一方面，内部审计部门对于不同层次管理者的不同需要制作不同的审计报告。比如重大问题和审计总结报告报送最高管理当局，以便获得企业最高层的支持和授权；详细的审计建议则直接送给部门经理或者第一线管理人员，并提供其所需的信息，以便这些部门及时采取有效的措施，解决存在的问题。
(三)提高内部审计人员的综合素质
要想充分发挥内部审计在公司治理中的作用，内部审计人员的综合素质至关重要。这不仅需要内部审计人员的业务素质较高，更需要他们具有较强的心理素质和职业道德。因此，企业需要建立健全其人员培训和流动机制，发挥内部审计人员的专长，在选择合适的内部审计人员后，对其进行相应的岗位培训以及要求其获得职业资格能力的考核。
结束语
公司治理结构的完善与否对企业的竞争力至关重要。内部审计与公司治理结构的相互作用必将促进企业的健康发展。因此，为了实现企业的可持续发展，内部审计必须实现与公司治理的有机结合，成为公司治理的重要组成部分，充分发挥内部审计在公司治理中的作用。
参考文献:
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