浅谈市场经济下的企业内部控制制度

来源:用户上传      作者: 谢立华

　　[摘 要]随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的建立,企业内部控制制度的建设提到了议事日程上来。科学、有效的内部控制制度是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。本文拟就市场经济下的企业内部控制制度进行探讨。
　　[关键词]市场经济 企业内部 控制制度
　　
　　在市场经济条件下搞好企业内部管理至关重要。完善而有效的内部控制,对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实、完整具有积极作用。
　　一、内部控制制度的必要性
　　1.加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求
　　内部控制制度是随着对内强化管理、对外满足社会需要而不断发展起来的。我国企业在长期实践中也总结出了不少内部控制管理方面的经验,但由于社会和历史的原因,这些内控制度还不够健全和完善,在有些企业还没有被有效地贯彻执行。当企业发展到一定规模后,资金、人员、市场等都有了很大的变化,传统的管理模式已不能适应企业进一步发展的需要。加强内部控制制度成为建立现代企业制度的内在要求。
　　2. 加强企业内部控制制度是保护所有者权益,解决会计信息失真问题的迫切需要
　　我国会计基础工作薄弱,有些企业内部管理不善,财产不实,账目混乱,数据失真,为了掩盖真实的财务状况和经营成果,任意伪造、变造会计凭证、会计账簿、会计报表。这不仅给贪污、挪用或侵吞单位资产的不法分子以可乘之机,而且直接侵害所有者权益,使国家和投资者的合法权益蒙受损失。因此,强化内部控制制度,加强会计、审计监督,已经成为解决经济秩序混乱,维护所有者权益的重要之举。
　　二、内部控制的内容
　　内部控制,是企业管理者为保证管理决策的贯彻,保护资产和资源的安全,保证会计记录的准确和完整并提供及时、可靠财务和管理信息的一种管理体系。具体包括五个方面的内容:
　　1.控制环境:控制环境反映了企业管理层关于控制对企业重要性的态度。内部控制存在于一定的控制环境之中。控制环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化,并影响企业员工的控制意识,是所有其它内部控制组成要素的基础。
　　2.风险评估:风险评估是对与企业经营相关的内、外部风险进行预见、识别的过程。企业必须制定目标,风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。
　　3.控制活动:是指为保证企业目标的实现而建立的政策和程序。控制活动的内容包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等。
　　4.信息与沟通:是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。
　　 5.监控:整个内部控制的过程必须施以恰当的监督。企业管理者对内部控制结构的设计和运行效果进行经常或定期的评价,以确定内部控制结构是否按照既定的目的运行,以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。
　　三、内部控制的作用
　　市场经济条件下,内部控制制度在企业管理和经济活动中发挥着越来越重要的作用。完善而又严密的内部控制制度具有以下重要作用:
　　1. 保护财产物资的安全完整
　　资产的安全和完整是任何一个企业从事经营活动或履行行政职责的物质保证。健全完善的内部控制能够科学有效地对财产物资的采购、计量、验收等各个环节进行监督和制约,从而确保财产物资的安全完整,并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
　　2. 保证会计信息的真实性和准确性
　　健全的内部控制制度,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况,并及时发现和纠正各种错误,从而保证会计信息的真实性和准确性。
　　3. 有利于提高经济效益
　　完善的内部控制制度,有利于加速资金周转,加强经济核算,提高资金的使用效率,减少损失和浪费,增收节支,降低成本,增加利润,提高企业的经济效益。
　　4. 有利于建立岗位责任制度
　　科学的内部控制制度,能促使企业做到部门与部门、个人与个人之间分工明确、职责清楚,从而做到责任分明、纪律严格、相互协调、相互监督。
　　四、保证内部控制制度执行的主要措施
　　1.企业必须重视对员工的培训和教育
　　内部控制制度是靠人去执行的,再好的制度如果没有高素质的人去执行也不会产生好的效率、效果来。通过培训使员工更具工作责任感,明确自己工作的重要性,养成良好的工作习惯,逐步提高自身的思想素质和业务素质。
　　2. 企业必须健全内部会计控制制度体系
　　完善的内部会计控制制度,能堵塞管理上的漏洞,保证企业的生产经营、财务投资活动的有效进行。内部会计控制制度对企业内部的每一位成员都有效,既要负责制度的具体实施,又要受到其他人员的监督、制约。
　　3.企业必须建立合理的授权控制机制
　　内部控制实质上是对企业经营过程中员工行为的规范约束,是对人的行为要求的控制管理。要使内部各层次管理者的工作能够协调有序、各负其责,就要建立各层次的授权委托制度,通过这种授权委托形成内控中合理的监控系统,以便保证内部控制制度的贯彻执行。
　　4.企业必须发挥内部审计机构的作用
　　内部审计机构应保持其相对独立性,并直接对企业最高领导层负责。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价,包括企业财务会计信息的真实性和可靠性、经营方针的贯彻执行情况、内控环节的协调情况、各级管理人员的绩效等。
　　5. 企业应制定严格的责任追究制度
　　企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任,建立责任追究制度。责任追究制度是企业内部控制制度得以贯彻执行的根本保证,如果没有严格的责任追究制度,就会使各项合理的规章制度形同虚设,企业也就没有什么凝聚力和战斗力可言。
　　参考文献:
　　[1]内部会计控制制度讲解.会计人员继续教育教材,2002年版
　　[2]审计.注册会计师教材,2008年版
　　(责任编辑:李美)

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