资金预算视角下公路施工企业财务集中管理探析
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作者: 朱宇群
[摘 要]高速公路建设的快速发展使公路财务工作承担着越来越重的核算和管理任务。本文探讨了当前公路施工企业资金管理和预算管理中存在的问题,并从资金和预算视角提供了相应的加强公路施工企业财务集中管理的措施。
[关键词]公路施工 资金管理 预算管理
一、公路施工企业资金管理和预算管理概述
资金是企业的血液,是企业进行生产经营活动的基础,是决定企业经济效益的重要因素。如何加强资金管理,提高资金使用效益,提升财务管理水平是每个企业所面临的重要课题。公路施工企业的生产过程是一个规模大、消耗多、周期长的生产过程。由于其行业的特殊性,公路施工企业在施工过程中需要占用大量人力、财力和物力,尤其是对资金的需求量大,占用时间长。基于这种特殊的行业特性,使得施工企业在资金管理方面往往面临巨大的管理困难,稍有不慎就可能给公司财务管理,乃至未来经营发展埋下隐患。
预算是财务控制中目标管理的有效手段,是公路施工企业搞好经济核算,降低工程成本,增加利润,发挥财务监督管理职能的基础及依据。良好的预算管理有利于企业健全内部约束机制,落实内部经济责任,为企业的绩效评价提供标准,还能促进企业内部各部门之间的合作与交流,减少矛盾与冲突,提高财务管理水平。
公路施工企业财务管理的重心是资金管理,将资金管理和预算管理相结合,最大限度地发挥资金的使用效益,促进企业价值最大化。
二、公路施工企业资金和预算管理存在的主要问题
1、 会计基础工作不扎实
公路施工企业与其他企业不同,由于距办公地点远,企业不可能每个项目都派出一名会计人员驻扎工地,只能采取报账,报账员大多是单位临时抽调,无会计工作经验,只能做到见票付款,不能对票据的合法性、完整性、合理性以及票据的真实性做出正确判断,这就导致票据交到会计手中时,有些不合法票据也无能为力,甚至出现假发票现象。由于突发事件较多,购买一些小额材料等无法索取正式发票,只能用白条,企业为了逃避税务检查,只能采取换票或另行处理,加大了成本支出。
2、 资金使用和管理效率低下
公路施工企业资金使用和管理效率低下表现在以下几个方面:
一是资金到位不及时,影响施工进度。由于资金的监管体制和拨款渠道不一,施工工程项目的配套资金形式多种多样,账务处理也不相同,正是由于建设项目资金管理严格、来源复杂、手续增多,使资金到位十分缓慢、滞后。资金不能及时到位,直接影响施工进度,增加施工成本和难度。
二是资金分散,使用效率低下。由于项目所在地较分散,离公司总部较远,企业往往会在项目部开立账户并派出财务机构或人员。众多分散的资金账户、财务机构与人员,为企业的资金管理与监管带来了一定难度,很多企业还设立了专业施工的分公司,这又使得管理链条变长。很多企业对资金的管理仍停留在偏重于对财务机构与人员的控制上,这可能出现多头开户、账实不符、挪用资金、人为拖延或拦截资金划付、随意转移收入、资金体外循环等情况。在财务信息获得方面,则依靠分支机构上报的财务报表和汇报材料反映经营与财务状况,缺乏动态、即时的监管,易发生会计核算随意性大、财务报表编报不实等情况,出现财务信息传递滞后与失真。因此,企业常出现资金调剂困难,甚至需要资金借贷来满足日常生产经营,增加了企业的财务负担。
三是资金监控与企业资金流向相脱节。项目资金一般与公司财务相脱离,实行独立核算,存在事前控制、监督力度不够。施工过程中跨度大,可变因素多、矛盾集中、对决算影响大,是资金管理的重点和难点。而事后监督,如审计、自查都走过场,没有具体的考核办法。内部约束机制不健全,削弱了监控力度,项目资金还停留在一支笔的观念上,缺乏集体决策、上报审批及备案制度。工程项目财务人员处于从属地位,资金管理重大事项只能按领导的意图办,资金监控得不到保证,违规开支屡禁不止,造成项目资金缺乏有效的监控,与公司财务资金流向相脱节,不易有效统筹利用。
3、 财务预算管理面临困境
公路施工企业财务预算管理应用情况不太理想,资金预算制度不健全,有章不循。部分施工企业的财务预算只停留在费用控制这一阶段,有些施工企业财务预算数据来源为项目部各个部门编报的各种数据,这些数据缺乏真实性,由此导致财务预算结果缺乏指导性。资金预算有利于控制各经营环节现金流量,编制预算使现金流量控制有客观可循的依据,执行预算可对实际服务预算的差异进行分析纠正。尽管每个施工企业都可能制订了资金预算,但多数企业不能做到按计划控制,计划与实际严重脱节,影响企业资金的正常周转。这说明施工企业事前对全部资金的安排并没有进行合理预期,缺乏对整体资源整合安排,对一年以后的财务状况、盈利能力和现金流量缺乏必要的分析与判定,使企业长期规划和实现未来现金流动统筹缺乏依据基础。
三、加强公路施工企业资金管理和预算管理的措施
1、加强资金管理,发挥资金集中管理的作用
公路工程点多线长,各项目部的资金比较分散且不均衡,有的工程有大量的闲置资金,有的工程资金又十分紧张。因此,要集中各项目部的资金,合理调配使用。只有把有限的资金统一集中到企业总部,才能减少银行贷款,加速资金周转,使其高效有序、动态平衡,形成资金合力,提高资金的使用效率。如可通过网上银行提供的安全、高效的现金管理平台,帮助完成流程合理、内控严密的全盘财务掌控,实现统一、灵活的资金集中与调度。还应设立资金结算中心,以从管理架构上解决资金管理存在的三大难题:一是解决资金分散问题,积小钱办大事,将资金集中到结算中心,解决了下属部门多头开户,资金分散、资金成本高的问题。二是解决资金监控难题,统筹安排资金,有效调节资金流向,及时了解掌握各项目部的资金流动情况,按照发展需求合理调节资金。三是解决资金筹划难题,节约融资成本和财务费用,由结算中心统一筹资,投资及战略规划。此外,要强化监督约束机制,包括对资金管理职责、职权,资金使用审批流程,内部记录和核对制度,以及严密的收支凭证和传递手续等方面内部管理与控制的业务流程建设,防止乱借、乱投、乱用工程资金,保证项目所需资金不受影响。
2、 实行全面预算管理,强化资金预算管理
认真精确地编制预算是公路施工企业盈利的关键环节,公路施工企业要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算一经确定,即成为企业内部生产经营活动的法定依据,不得随意更改。预算范围要由过去单一的经营资金计划扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算,由单一主体资金预算扩大到包括多种经营各单位在内的全方位资金预算。编制资金预算,要根据本单位的发展规划、业务规模、经营状况等因素,根据业务需要从基层开始编制资金预算,逐级上报审查,经认真研究、反复协商、综合平衡修订后,会计主管部门审核,由单位的最高管理层批准后执行。建立健全全面预算管理机制,对生产经营各环节实施预算的编制、分析、考核制度,把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中,量入为出、精打细算、科学理财。实行全面预算管理,特别是资金预算管理,能够增加资金运行透明度,可充分利用资金,从制度上、管理上防止挤占、挪用的现象产生,还能提供控制资金流动的主要依据,是评价各部门资金管理成绩的标准和手段。
3、 建立财务预算的分析考核和激励机制
公路施工企业预算执行情况考核是公路施工企业绩效评价的主要内容,应当结合年度内部经济责任制考核进行,并视财务预算执行情况落实奖惩措施。公路施工企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集相关信息资料,从定量和定性两个层面充分反映预算执行单位的现状和发展趋势。预算年度终了,财务预算管理部门应向董事会或总经理办公室报告预算执行情况,并依据预算完成情况对预算执行单位进行考核,肯定成绩,找出问题,分析原因,奖惩分明,以激发全体员工参与预算管理的主动性和积极性,确保财务预算目标的最终实现和企业的价值最大化。
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