浅谈企业全面预算管理的实施

来源:用户上传      作者: 戴学军

　　[摘 要]随着经济的发展和企业规模的不断扩大,预算对于一个企业的重要性不言而喻。本文分析了企业的全面预算管理的内涵,对企业缺乏预算的表现形式进行了探讨,并提出了企业实施全面预算管理的建议。
　　[关键词]企业 全面预算管理 实施
　　
　　一、引言
　　随着中国经济的快速发展,企业向集团公司方向发展是大势所趋,如何从单体公司管理思维向集团化公司管理思维转变,采取有效的管控手段,以提高集团公司资源配置效率,化解集团公司风险是当务之急。
　　集团公司管控要素中最核心的是财务管控。这是因为:第一财务是企业管理活动的痕迹记录,是母子公司信息对称的关键,贯穿日常管理全过程,集团公司管控每时每刻离不开财务支持;第二,财务语言是企业管理的“普通话”,是集团公司管理和资源共享的基础;第三,财务管理是集团公司最核心资源,也是风险产生的根源,抓住财务,等于抓住集团公司管控的“牛鼻子”;第四,财务管控体系能够相对独立。
　　二、全面预算的内涵
　　2.1 预算的内涵
　　“凡事预则立、不预则废”。预算,《辞海》中所下的定义为:经法定程序批准的政府、机关、团体和事业单位在一定期间的收支预算。企业领域的预算概念有不同的含义。管理学家德科斯塔等人将企业预算定义为:预算就是用金额表示的综合的活动计划,是用金额表示经营管理者在将来特定期间的计划及目的的正式计算书。
　　2.2 全面预算管理
　　全面预算是以货币或其他计量形式反映的企业未来某一特定时期的生产经营活动、投资决策活动、资产运作活动等各项指标的行动计划与相应措施的数量说明。所谓的全面预算管理是指以目标利润为导向,对整个企业的所有经营活动实施全面的预算管理,通过编制、执行、控制、调整预算来建立的一种管理控制体系,以使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理的轨道科学合理地进行,全面预算管理不同于传统的计划管理,它的本质是管理从粗放的定性化管理到精细的定量化管理的过程;它对企业的业务流、资金流、信息流、人力资源进行全面的整合,是集规划、控制、考核于一体的系统化管理工程。
　　三、集团缺乏预算管理的表现形式
　　企业集团缺乏预算管理通常表现为如下几种现象:
　　(1)企业高速成长,各部门、各环节不能通力协作,公司像奔驰在高速路上的拖拉机,各部件濒临“散架”,尤其缺乏对资金的计划和管理;(2)虽然重视人力资源管理,可总是无法有效导入绩效管理、薪酬管理制度。究其原因,主要是不能合理确定绩效考核目标。每年的绩效目标,往往通过“三拍”(拍脑袋、拍胸脯、拍桌子)方式确定;(3)企业各部门制定了工作计划,却不能相互协调,公司层面没有形成密切协调、面向战略目标的经营计划,导致计划和战略脱节;(4)外部竞争压力下,企业推行成本管理,却无法将成本压力传递到相关部门、岗位,也无法提供更加精细的成本数据指导员工控制成本;(5)经营计划定性的东西多,定量的东西少,各部门唱高调,都能完成自己的工作计划,而企业整体效益却不佳;(6)导入了预算管理,但基本局限于财务预算层面,未跳出数字游戏的怪圈。耗费了大量时间编制预算,却并不准确。
　　全面预算管理是企业精细化管理阶段、资源整合阶段的必备工具。上述现象的主要原因是:没有建立全面预算管理体系,最终导致发展战略和经营计划脱节,无法提高企业执行力;绩效管理体系无法有效导入,即使导入,也无法通过合理的绩效目标传递压力,收到实效;或者缺乏相关预算工具的支持,预算管理体系无法有效导入。
　　全面预算管理具有四大主要功能:落实企业战略目标;分配企业资源;梳理和明确责任中心的权利、责任;整合企业的业务与管理信息。
　　四、企业全面预算实施的建议
　　为落实上述全面预算管理的功能,需要设计了一系列预算管理工具,帮助企业成功导入并完善全面预算管理体系。需要建立全面预算管理指标体系、全面预算管理业务计划模板、全面预算管理编制、分析表格、基于全面预算管理的业务参数库以及全面预算管理软件选型和实施。
　　重点处理如下几个问题:
　　(1)战略、经营计划、预算之间的高度整合
　　全面预算是企业经营计划的数字化表现,经营计划和全面预算都是对公司战略目标的分解和落实。因此,经营计划的合理性、准确性、与战略的紧密衔接性决定了预算能否有效推动战略目标的实现。所以,通过“指标体系”、“业务计划模板”等预算工具打通“战略――经营计划――预算”的因果链是非常重要的。
　　(2)广泛参与的预算管理组织体系
　　很多企业高层领导和业务部门并不理解全面预算管理的内涵,不太重视预算,认为预算只不过是财务部门的工作,就是编制一堆财务数字和表格。这就需要通过责任中心和预算管理组织重合的处理方式,明确各业务部门、职能部门的预算管理职责,真正实现“全员、全面”预算管理,搭建了简洁高效的全面预算管理组织体系。
　　(3)促进企业制定合理的预算目标或绩效目标
　　企业预算管理体系是对企业经营计划的数字化模拟,因此,必须充分了解发展战略或经营计划背后各驱动因素的影响,并做出合理的应对措施。借助预算参数积累、预算指标联动模型,使全面预算体系充分体现企业的业务特点和管理要求,从多个维度细化预算,多维度立体模拟企业经营过程,预见未来关键因素对经营成果、现金状况、财务状况的影响,从而指导各级管理层确定合理的预算目标体系。
　　(4)建立和完善基础管理数据体系
　　完整的基础管理数据体系是企业控制标准的主要来源。全面预算管理通过有效的“倒逼机制”,推动企业建立和完善基础管理数据体系,为企业建立实施更加精细的管理奠定基础。
　　参考文献:
　　[1] 余绪缨。现代管理会计研究的新思维。财务与会计,2004年第2期
　　[2] 杨雄胜,陈丽花。企业集团财务管理。北京:人民出版社,2007年
　　[3] 张艳红。浅谈企业全面预算的编制方法。会计之友,2005年第1期
　　

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