中国资源税改革蕴含巨大商机
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作者: 盛立中
绿色税收的终端客户
中国打造绿色税体
资源税是对自然界天然存在、未经人类加工的资源为课征对象的一个税种。资源税课税范围理论上包括诸如土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂，乃至动植物等所有自然资源。
我国现行的资源税始自1994年的那次大规模的税制改革。在税制设计上，当时偏重调节资源的级差收益，仅选择了原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等7类级差收益大的产品征税，并选择了简便易行的从量定额征收方式。
正是由于上述原因，尽管我国近年来对资源税税额标准不断随行就市地进行微调，对应目前资源品价格比上个世纪资源税开征时大多有几倍甚至几十倍的涨幅，现行资源税对市场价格缺少弹性，既不能反映资源的稀缺程度，也不能对节能起到激励作用，改革势在必行。
业已定局的资源税改革的主要方向为：扩大征收范围；征收方式由目前的从量定额计征改为从价计征为主、从量定额计征为辅；对部分稀缺资源采取高税收政策。比如说，耕地、水、森林、草场、滩涂等或被纳入征税范围；原油、天然气、煤炭的征收方式则会由过去的从量定额计征改为从价依率计征。
不过，由于目前我国经济面临的最突出问题仍然是保增长保就业，而近期市场出现通胀预期苗头，中央也释出“管理通胀预期”信号，资源税改革步子迈的可能会比预期来得小，税率安排应该是低水平的。业界普遍认为，从价计征的税率大约在3％～8％之间，大多数资源产品可能将适用3％的低税率。倒逼企业节能转型
中国是一个严重依赖外向型经济的制造业大国。一个残酷的现实是，物美价廉的中国制造不但诱惑着整个世界，而且，传奇般地成为经济发达国家平抑物价的稳定器。腰缠万贯的美国人享受的消费品比中国大陆还便宜?没错，美国的99美分店和沃尔玛堆满了物美价廉的东方商品。成就了国人飞到美国买“Made in China”的诙谐故事。反观中国，资源穷奢极侈下的满目疮痍和惨不忍睹的生态环境破坏，鸡毛遍野。
资源税改革是一种觊觎改变企业行为的加税措施，对企业利益的影响是长远的。电力、煤炭、铁合金、电石、钢铁、有色金属、建材、建筑、轻工、纺织等行业或将受到的影响较大。
目前我国煤炭资源税标准税额为2.5～8元／吨，比如，山西省目前资源税额大约平均为3.2元／吨，如实行从价计征，煤炭开采企业资源税成本大约将提升5倍以上。像焦煤产品，目前的资源税税额每吨8元，如果按3％～5％的从价税，按目前的焦煤价格，税负将提升至45元～75元／吨，是目前资源税额的5.6～9.4倍。
我国原油资源税税额标准目前为14元～30元／吨，如果按3％～5％税率从价计征，资源税税负将提高5～6.5倍。瑞信的一份研究指称，如果对石油征收3％～5％资源从价税，每1％资源税的增幅，将使中海油(0883，HK)和中国石油(601857，SH)每股盈利减少1.6％，中国石化(600028，SH)减少14％；若税率定格为5％，上述三家企业盈利将分别减少10％、11％和9％。
中国是全球最大的煤炭消费大国，消费量占全世界40％以上。目前的资源税大约占煤炭价格的0.5％，资源税改革后，预计吨煤约增加20元税收成本，依此计算，全国煤电企业将“被增加”300亿元采购成本。不过，发改委能源所发布的《2050中国能源和碳排放报告》称，煤炭产业市场化后，资源税和环境税改革将导致煤炭价格上升23.1％。
资源税改革的同时，将会对现有涉及资源方面的各项税费进行简并清理。比如取消诸如探矿权和采矿权使用费、耕地占用税、“暴利税”(特别收益金)等。此举或可为纳税人卸去一小部分税费负担。
房地产商有“和气发财”商机
中国绿色税制的建立对于嗜好绿色的企业家们提供了巨大商机，绿色税收终端客户的第一链是新能源与节能环保产业。美国能源基金会和国家发改委联合预测，2005～2020年，中国需要能源投资18万亿元，其中节能、新能源和环保需求约7万亿元。绿色住宅、电动汽车、生物燃料等具有极大的发展空间。
资源税改革紧缩的是传统煤电企业，核电、风电、光伏发电等清洁能源将独领风骚。数据显示，2009年，国内一次性能源消费结构中，煤炭占68.7％的比例，石油占18％，天然气占34％，可再生能源消费大约占99％。
按照我国政府的目标，到2020年非化石能源占一次能源消费比重要达到15％以上。即将出台的《新能源产业振兴规划》初步确定，2020年我国风电、太阳能光伏及核电运行的总装机容量将分别达到1.5亿千瓦、20007千瓦和8000万千瓦。相比2007年颁布的可再生能源中长期发展规划与核电中长期发展规划，新能源产业发展目标分别为原规划的5倍、11倍和2倍。
按照“十一五”规划，2010年，全国城镇新建建筑要实现节能50％，既有建筑的节能改造，大城市完成改造面积的20％，中等城市完成改造面积的15％。粗略估算，按照目前较低的行业强制标准，我国既有建筑需要进行节能改造的面积大约130多亿平方米，仅此一项，为建筑市场提供高达近3万亿元的商机。
开发节能环保住宅不仅可享受国家税收优惠，而且还有望在国家财政的篮子里分一杯羹。比如，北京市政府日前决定，对新建两限房、普通商品房、公共建筑等若使用太阳能供热，太阳能集热器利用面积超过100平方米的，将按20D元／平方米标准发放财政补贴。
环保建材的广泛使用、绿色建筑的兴起，以及与城市人居生活舒适度相关产业(比如生活垃圾分类收集与循环利用等)，为绿色住宅开发市场带来前所未有的财机，房地产开发商们一旦专注于这个与地球“和气发财”的市场，想不来钱?难!
绿税改变百姓生活
在不久的将来，绿色电能或将进入寻常百姓家庭。目前火电上网价格大约为0.4元～0.5元／度；风力发电目前的政府指导价0.4元～0.6元／度；水电上网电价为0.2元一0.3元／度；生物质发电电价0.7元～0.97／度；核电价格大约在OS元／度左右。太阳能发电是再生能的主要来源，我国目前太阳能发电成本价大约1.2元～1.3元／度，不过，随着我国高纯多晶硅产量的增加，光伏发电的成本有望降至1元／度。同时，传统煤炭发电因应税收和开采成本提高，价格也将与光伏发电拉近。
在不久的将来，人们或将惊喜地发现，超市中的商品上标注的碳足迹标签；自购住房的说明书上列满各项节能标示和环保指标。一目了然的节能环保标示将供人们购置商品时作出自己的选择。
诚然，企业不是政府的福利机关，由于资源供需的刚性，作为资源供给的上端，提高的资源税税负最终将传导到整个经济链上，进而对全社会商品价格形成上涨压力。
比如，作为建筑材料的砖瓦粘土、建筑用沙、用石和生产水泥用的石灰石等资源税成本提高，将加大住房造价成本。再比如，目前我国天然气资源税标准税额为7元～15元／千立方米，税负略高于煤炭和原油。资源税改革将加大天然气价格调整预期。按照发改委新近推出的川气东送价格，天然气价格尚有60％以上的涨价空间。
中国目前单位GDP所耗能源数量是美国的3倍，德国的5倍，日本的近6倍。从二氧化碳排放总量上看，在大气层中业已积累的二氧化碳的“中国责任”固然很轻，但近几年的中国正在以与GDP并驾齐驱的速度奋起疾追。中国目前碳排放已超过60亿吨大关，占全球总量的20％。国际能源署预测，按目前的增长速度，到2020年，中国的碳排放量有望提升至占全球总量的28％。
我们期待：绿色税制不仅仅改变人们的行动，而且要为“中国制造”守门(Doorkeeper)。
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