基于学生视角的《理财之道》沙盘模拟实训的研究与实施
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作者: 张 华
[摘 要] 投融资决策、产品定价策略、营运资金管理是企业能否盈利的关键,直接影响企业的未来发展,也是财会学生实践技能水平的着重考察方向。通过《理财之道》财务软件模拟对抗系统的企业运营环境演练,学生在从企业的创办、成长、发展的过程中,对如何运用财务管理提升企业绩效的作用加深了解。本文结合真实的全程对抗实战案例,主要对沙盘模拟的运用效果进行分析,同时基于实施的现状对其推广提出相关建议。
[关键词] 理财之道 沙盘模拟 实训实施
一、《理财之道》沙盘模拟实训的必要性
在信息高速公路迅速发展的时代背景下,各行各业都与计算机产生了息息相关的联系,财会行业也正在经历一场信息化的巨大变革。大学生财会信息化的普及也成为了这场巨大变革中的重要产物之一。
而财会专业学生平常往往是在一个相对静止的环境中学习与操作,与真实的市场环境及不断变化的财经视角相脱离。为了满足社会需求,提高学生的创新能力和专业水平,许多高校经济管理类专业先后购置了实训软件及其配套沙盘,引入高校教学实践。《理财之道》沙盘模拟教学通过直观的企业经营沙盘来模拟企业实际运行状况,让学生在分析市场、制定战略、组织生产、整体营销和财务结算等一系列活动中体会企业经营运作的全过程,领悟科学的管理规律,提高管理能力,成为众多学生提高实践技能的有力平台。
二、《理财之道》沙盘模拟平台的学习运用
通过该平台,财会专业学生系统运用计算机软件与网络技术,结合系统严密和精心设计的商业模拟管理模型及企业决策博弈理论,全面模拟真实企业的商业运营环境,学生在虚拟商业社会中独立完成企业运营中的各项管理决策,涉及企业的战略、营销、财务、生产、研发等各个方面。由于现金作为企业流动的血液,生存的命脉,财务管理成为一项重要的决策。运营管理中涉及包括了解三大财务报表的结构与数据含义、运用财务指标进行经营绩效分析,发现管理中的问题,改善经营管理等在内的各项财务管理内容。下面我们以一次模拟对抗赛来具体分析模拟平台的运用。
1.以项目投资决策最优化为目标合理安排生产线
对于创造价值而言,投资决策是三项决策中最重要的决策。筹资的目的是投资,投资决定了筹资的规模和时间。投资决定了购置的资产类别,不同的生产经营活动需要不同的资产,因此投资决定了日常经营活动的特点与方式。在财务模拟对抗赛中,团队投资决策的关键就是高、中、低端生产线的安排。不同的产品线配置将影响到公司期初的筹资数额、将来产品的平均盈利能力及竞争压力等。
而现金流量是投资决策考虑的关键指标,它是进行企业价值判断的重要指标,是企业持续经营的基本保障,也是企业扩大再生产的资源保障,同时还是影响企业流动性强弱的决定因素。若在购买生产线之前未对预计当期现金流出和下季初费用扣除加以计算,就无法安排好筹资方案,企业将很可能出现资金链的断裂,通过紧急贷款补足负的现金流量,之后只好通过借款维持经营,借款的额度又受财务状况的直接影响,因此企业走入到一个财务困境中。
(1) 投资资金额度:投资资金额度取决于权益总额,运营资金需求,必要地资金持有量以及下期运营资金需求量。
(2) 运营资金额度:包括材料购买、工人工资、加工费、培训费、维修费、厂房租金、行政管理费、设备折旧费。以上构成了产品的成本,不同的产品其各项费用支出是不同的,高端产品有着较高的费用。
2.以合理确定筹资规模为关键,实现资本机构最优化
企业筹资的目标就是用最合理的方式,及时、有利地筹集资金满足企业资金需求,从而实现企业价值和利润最大化。企业在筹集资金时,应在财务杠杆利益和财务风险之间做出权衡,严格把负债融资的比例控制在一定幅度内,实行谨慎的财务政策,同时又要确保资金流的畅通。综合考虑筹资成本、筹资风险、企业规模、市场状况、公司现状等因素,在不同阶段选择不同的筹资方式或者筹资组合,以满足其健康发展的需要。
3.以加强营运资金管理为核心,强化财务分析的实时反映功能
公司的资金运作离不开营运资金管理,特别是应收账款管理、存货管理、现金管理,通过营运资金的运算与分析,掌握信用政策的具体内容及其变更时的评估方法,最终通过财务报表流动资产分析、流动负债分析、流动结构分析,以及包括杜邦比率分析、杠杆比率分析等在内的财务风险分析。如何通过对财务数据的实时反映分析,发现运营中的问题,改进经营管理,提高下季度的经营决策水平是理财之道软件运营过程中的关键。在整个软件的季度决策中,必须着重做好以下两点:
(1)保持适当的流动比率,积极运用财务杠杆。流动负债主要是应付账款、短期借款、应交税费、其他应付款(违约金),公司运营过程中如何在有限的资金限制下积极运用流动负债实现财务杠杆效应是关键。小组在项目决策中的流动负债主要是来自于短期借款。通过三个季度的运营,公司的财务杠杆系数因为第三季度的大量借款而导致系数偏高,风险较大。可见如何有效的安排资金借贷,比如商业信用的运用、票据的贴现等手段是非常重要的。
(2) 倡导产品销售零库存,有效规避财务风险。追求产品零库存是公司经营“以销定产”的表现,零库存不仅减少公司的成本积压,同时有利于提高公司的存货周转率,避免存货占用公司的大量自由现金,进而规避现金流断裂和过度的财务杠杆利用,以此积极防御财务风险。
三、《理财之道》沙盘模拟平台实训的效果分析及其推广
沙盘模拟,相比传统的财务学习更加注重实际操作能力,根据企业经营状况与目标做出的数据真实感更强,并且前后紧密衔接,相互关联,任何一个决策都可能对企业经营产生影响。在这种环境下训练,对财务管理知识的理解与运用更加深刻。但现今实施过程也受相关因素制约,尤其是教学设备远远满足不了学生的需要、教学的学时安排需要调整、ERP课程体系建设还有待于进一步加强。
通过竞赛来促进沙盘模拟实验课程教学的开展,建立沙盘模拟课程的社会实践基地,特别是对于大四毕业生实习阶段加强模拟实训的对抗训练,对于帮助学生顺利地向职业人转变具有重要意义。
参考文献:
[1]胡永信 刘海萍 王凤利:高职机电专业实训课程的开发与实施[J].张家口职业技术学院学报,2004,(04)
[2]王希旗:关于高职院校会计专业实训教学的思考[J].浙江工商职业技术学院学报 , 2005,(01)
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