试析出版行业内部控制存在的不足与对策
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摘要：随着我国经济的迅速发展，我国的文化体制也发生了一定的变化，出版业朝着市场化的方向发展。在出版业中完善内部控制显得非常重要，可以提升出版业生产和經营的自我约束力，并且在出版业生产和经营中起到良好的调节效果，在出版业管理中发挥非常重要的作用。所以，健全我国出版业的内部控制制度，可以有效的克服出版业生产和经营中的缺陷。
关键词：出版业;内部控制;不足;对策
出版业的业务流程与一般的商品流通存在差异，其产品主要是期刊、电子出版物和音像制品，此类产品具有很强的艺术特征，是一种精神消费品。出版业的产品主要是传播知识，实现对文化的传承，因此，出版业的无形资产非常多，在内部控制中存在一定的困难。
一、出版行业的业务流程和开展内部控制的主要意义
（一）出版行业的业务流程
图书、电子出版物在选题和策划环节中都要结合出版发行，在这些环节中应该强化内部控制。再编辑环节中，要结合选题、策划、组稿和审稿等内容，出版业在经营环节中要进行编辑。在整个出版环节中，编辑环节是主导环节，如果在编辑阶段存在问题，那么出版工作就不能有效的落实。出版阶段主要结合了图书的设计和排版，针对图书的质量，要对图书的内容进行校对。在印刷环节中，要结合制版、印刷和装订环节，这些环节的文稿要实现多次复制。在发行阶段主要针对出版物的读者，选择发行的阶段。
（二）开展内部控制的主要意义
出版业的内部控制在一定程度上可以确保信息的可靠性和真实性，可以准确的传达信息，在出版业经营环节中，可以降低各类风险，从而确保财产和资源在传播环节中的安全性，从而促进出版业长远发展。近年来，我国出版业的发展非常迅速，国内出版行业的规模越来越大，出版的数量在提升。出版业可以采用不同的发行方式，销售方式也获得了补充。出版企业在内部控制环节中，应该结合业务流程，掌握好关键点，才能确保内部控制的监督效果得到充分的发挥，各类问题才能及时得到反馈，有助于出版业及时做出正确的决策。在内部控制环节中，各个流程都要渗透到出版业中。在资金投入环节中，要结合内部控制工作，确保投资方向的正确，防止企业盲目投资，造成不必要的损失。
二、出版行业内部控制存在的问题
（一）内部控制制度不完善
尽管现在出版业的内部控制制度已经开始建立，其也开始重视内部控制。然而，在内部控制制度实施阶段，出版业还是存在很多问题。出版业在印刷、保管和发行中，这几个部门是分离的，在库存管理中也结合了出版、财务和储存等内容。各个部门各自为政，内部控制内容繁多。在实际运行中，核算的方式比较落后，不能切实满足工作的需求，导致出版业在财务管理环节中出现问题。在内部控制制度设计中，不能结合出版业的行业特征，导致内部控制制度不能切实的执行。出版业内部的资金使用情况比较混乱，在资金核算上真实性较差，对出版业的发行产程负面影响。出版业在相关岗位人员分离，导致在出库环节中管理不当，入库的信息会被篡改，导致信息不真实，财务部门很难对出版物的发行数量进行核算，导致账目不符。
（二）内部控制意识不全面
内部控制需要出版业完善自身内部控制的意识，但是从出版业内部控制的实际情况分析，我国很多出版企业的管理人员并不能深刻的认识到内部控制的重要性，内部控制意识非常淡薄，而且缺乏系统管理的能力。在编辑、出版和销售环节中，出版企业在向购买书籍版权或者作者约稿环节中，内部控制非常混乱。出版业的管理人员只注重出版内容的管理，认为内部控制是财务管理人员的任务，导致内部控制制度不能在出版企业的各个部门落实，出版企业的内部控制环境不能得到很好的改善。
（三）监督的力度不够
出版企业的审计能力非常有限，他们的内部设计机构也存在不足之处。有的出版企业尽管在企业内部设立了审计部门，但是相关机构的设立不够合理，人员的分工不清晰，监督作用不能得到充分的发挥，在内部控制评价环节中不够全面与客观。内部控制制度的实施缺乏整体性，出版企业的整体决策程序受到很大的影响，分支机构在管理中不能明确自身的责任，授权不清晰，甚至会出现职权滥用的情况。
（四）组织机构不完善
出版业的组织结构有待于进一步完善，我国出版业的中小企业非常多，人力资源有限，所以在人员职务划分环节上不能与大企业相比。中小出版企业的内部控制不够完善，其组织机构比较模糊，人员的职能划分不清晰。
三、提升出版行业内部控制的几点建议
（一）加强内部控制
出版企业应该建立完善的财务制度，通过民主协商制度的建立，从而可以使内部控制的实施更加客观。企业内部应该对员工进行定期的素质教育工作，提升员工的综合素质，使内部控制理念深入人心，为内部控制的实施创造良好的外部环境。出版企业应该科学的进行人员的设置与安排，防止职位重复设置。企业在工作中，应该使监事会和董事会的职能得到充分的发挥，提升企业的合法权益。在具体的工作换季中，应该保护企业的合法权益，强化企业内部文化的建设。出版企业的管理人员应该具备法律意识，并且学习现代企业制度，自觉的接受培训。
（二）加强对出版行业的风险控制
出版企业在内部控制中，应该强化风险控制意识，建立完善风险控制制度，从而对企业生产和经营中的风险进行动态的监督。管理人员应该及时的了解消费者的动向和心理变化，对相关的风险进行预测。出版企业在经营中，应该建立风险处理和应急机制，可以与电子商务公司进行合作，从而有效的抵御各类风险，提升出版业的风险控制能力，提升出版企业的经济效益。
（三）加强监督力度
出版企业应该完善的信息沟通机制，从而确保信息可以及时的传递。通过管理方式和技术对企业内部的运行进行科学的管理，从而提升企业的编辑、出版、印刷等能力，降低企业经营中的风险，为企业经营提供准确的信息。通过内部审计的方式，强化内部会计控制的监督，对内部控制环节中的问题及时规避，从而使出版企业内部控制的目标得以实现。出版业应该在企业内部建立审计部门，招聘专业的内部审计人员，从而对企业的财务情况进行监督与评价，从而合理的掌握企业的经济活动，提升经济活动的合法性，及时提出意见。出版企业应该与外部审计和税务部门等建立联系，统筹内部监督和外部监督。
（四）完善组织机构
出版企业应该建立全面的法人治理结构，在组织机构设置上应该更加科学，在人员的配备上应该将董事会与经理层分开，防止人员职能发生重叠。董事会应该充分发挥其决策作用，从而切实保障投资者的利益。改变传统的社长审批方法，使得出版企业内部人员的权利都受到约束。为了提升授权后经济业务量，应该对出版企业内部负责人进行法治教育，提升他们的法律意识。单位负责人要懂法律和财务知识，按照法律和财务规定办事，起到带头和执行作用，要遵纪守法、合法经营。在重大事项决策环节中，出版企业应该采用民主理财制度和财务报告制度，从而使内部控制制度的落实环环相扣，防止企业负责人滥用职权，导致内部控制的作用不能充分发挥。企业内部应该落实不相容岗位分工的制度，印刷、保管和发行人员应该分离。
四、结论
内部控制是出版业经营和管理的工具，建立完善的内部控制制度，可以为出版业的管理人员提供有效的管理方法，降低风险的发生率。所以，出版企业应该建立完善的内部控制制度，才能完善出版业的体系，壮大出版业人才队伍建设，强化内部审计，从而使出版业更长远的发展。
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