公路养护事业单位预算资金全覆盖审计工作探讨
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摘要：为全面履行审计监督职责，更好地发挥公路事业单位内部审计的监督作用，根据国务院《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》《审计署关于内部审计工作的规定》和甘肃省交通运输厅2019年1月14日召开的全省交通系统审计工作会议要求，进一步完善内部审计制度，强化审计队伍建设，创新审计方式，提高审计效率，充分发挥交通行业内部审计监督在规范财经秩序、维护经济安全运行中起到重要作用，为甘肃省公路事业单位持续发展提供审计保障。
关键词：公路事业单位;内部审计;队伍建设;重要作用
中图分类号：F239.66
文献标识码：A
1审计的主要目标
甘肃省公路事业单位的预算资金包括：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、中央车购税资金、通行费贷款资金和领导干部履行经济责任情况的审计全覆盖。按照甘肃省交通厅内部审计工作安排，公路事业单位内部审计全覆盖要以预算资金的流向为主线，对预算资金中的收支管理、政府采购管理、资产管理、合同管理以及建设项目管理、目标责任落实、廉政风险防控、重大经济事项决策等重点领域，做到全面审计、不留死角和盲区，提升内部审计工作对全省公路养护管理工作的预警和纠错功能。内部审计部门要建立健全预算全覆盖工作机制，科学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，对依法属于审计监督范围内的所有预算资金进行全面审计，实现审计范围全覆盖。要充分发挥内部审计监督作用，通过审计发现预算执行中存在的突出问题和重大违纪违法问题线索，及时反映经济运行中的突出矛盾和风险隐患，全面总结经济运行中好的做法和经验，充分发挥内部审计工作“重器”和“利剑”作用。
2审计的基本原则
坚持政府主导，充分利用社会资本筹措交通发展资金：坚持权责一致，合理划分事权和支出责任，按事权筹集资金、履行支出责任;坚持分类实施，根据项目的收益情况，采取相应的投融资方式;坚持绩效导向，降低投融资成本，控制债务风险，提升资金使用效益。
围绕中心、服务大局。紧紧围绕甘肃省公路事业单位发展大局开展审计工作，积极主动作为，服务行业改革发展，切实发挥好内部审计工作的监督保障作用。
统筹安排，突出重点。强化审计计划管理，建立内部审计单位、审计类型、审计项目数据库，统筹安排、分类确定审计重点，全面开展重大投资建设项目、养护维修工程专项资金审计，实现有步骤、有重点的全覆盖审计。
实事求是，注重实效。坚持文明审计、廉洁审计，健全内部审计工作机制;实事求是发现、分析和反映问题，牢固树立审计即是监督更是服务的理念，立足微观监督，着眼宏观服务，强化审计问题整改，做好审计结果运用，实现有深度、有成效的审计全覆盖。
3审计的主要任务
3.1加强重点建设项目全过程跟踪审计，完成建设项目竣工决算审计
按照甘肃省交通运输厅《关于推进交通运输项目跟踪审计及委托审计的通知》等规定，加强对基本建设专项资金的审计监督，加大审计频率，逐步开展建设项目全过程跟踪审计，审计建设项目立项是否科学，项目招标程序是否规范、公开透明，项目建设工程控制是否有效，项目竣工验收和资产移交程序是否到位，项目会计核算和档案管理工作是否符合规范，严查重点建设项目成本支出的真实性，杜绝套取工程建设资金，防范货币资金管理漏洞，严查虚假发票以及计量支付等关键环节，确保建设资金合法、安全、有效使用。重点审计11个方面：立项是否缺乏可行性研究或可行性研究是否流于形式;设计方案是否合理;工程招标是否流于形式;开工手续是否完善;项目变更是否规范，有无频繁变更导致投资失控;项目价款支付是否符合合同约定;竣工验收是否规范;严查项目建设成本支出的真实性;严查货币资金管理漏洞;严查虚假发票;严查建设项目工程价款计量不实。
3.2重点实施公路养护维修工程项目审计
积极实施公路养护维修工程、灾害防治、生命安全防护、桥隧涵维修工程的跟踪审计与竣工决算审计。审计中重点把握7个风险点：项目招投标情况;成本支出真实性;严查虚假发票及不合规票据;价款结算是否真实，是否存在虚假结算转移资金的行为;大宗材料招标、采购、付款、验收、领用等关键环节的合规性，防范关联单位空转材料、虚列成本方式套取资金;防止项目随意调整，资金挤占挪用，保障建设资金的安全有效使用，杜绝串通舞弊、虚列成本、套取资金等问题;劳务人员使用是否符合《劳动法》，有无拖欠农民工工资行为。
3.3深化领导干部经济责任审计
临夏公路局按照中办、国办《党政领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》《甘肃省党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》和《甘肃省交通运输厅党政领导干部任期经济责任审计实施办法（试行）》的规定，扎实有效地开展经济责任审计，加大科级干部经济责任审计监督力度，对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，依法依规认定其应当承担的责任，确保领导干部离任审计100%覆盖。重点审计4个方面：领导干部财经纪律执行情况、工程管理、资金使用、目标责任落实情况;“三公”经费支出、落实中央“八项”规定、重大经济事项决策;党风廉政建设和重大违纪违规问题;领导干部失职渎职等问题。同时，将经济责任审计结果和整改情况纳入单位领导班子民主生活会、述职述廉、年度考核、任职考核内。
3.4加强预算执行和财务收支审计
以适应预算管理制度改革，提高资金使用安全和效益为目标，加强预算执行和财务收支审计。安排对局属所有单位本年度预算执行情况进行全面审计，重点审计公路养护预算支出费用是否合理、“三公”经费、会议费、培训费、楼堂管所修缮等费用支出情况。从政策执行、资金使用和行政效能等方面，着重关注和揭示被审计单位是否存在预算执行不力、挪用养护预算资金、违反财经纪律、违反中央八项规定等问题。关注财政资金支出的合规性、合法性。预算资金结余、结转和超支是否合理规范。把握审计7个风险点：预算执行情况，尤其是无预算支出、超预算支出行为;复核单位实有人数与甘肃省交通厅、甘肃省公路局人事劳资部门批准人数是否相符;严查“基本支出”与“项目支出”相互挤占、自行调整预算，改变资金用途等行为;审查银行账长期滞留项目预算资金行为;审查实物资产验收、领用、盘点、调拨等内部控制环节是否有效;严查假合同、假结账、假发票、私设“小金库”和账外账、挪用货币资金等问题;审计部门决算账表、账实不符，债权债务长期不清理，擅自处置资产和变价收入不入账，虚增债权债务。
3.5资产管理专项审计
公路养护事业单位资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。审计应重点关注资产管理内部控制制度是否建立健全，不相容职务是否有效分离，是否对重要岗位建立定期轮岗制度;货币资金收支程序是否存在缺陷，有无核查机制防范贪污挪用风险;对外投资有无审批，有无建立有效跟踪管理;无形资产管理职责是否清晰，处置是否规范;资产验收、领用、保管、处置程序和审批权限是否完善;国有资产保值增值和国有利益实现情况;遵守有关经济法律法规、廉洁自律规定情况。债权清理机制是否完善，有无定期清理;
3.6合同管理审计
审计各单位合同当事人是否具备履约能力，合同双方权利义务和违约责任是否明晰，合同文本内容是否符合国家法律法規、是否符合政策要求，合同条款约定是否合理。重点审计5个方面：合同履行是否监控不严，是否按合同规定期限、金额或方式付款;合同签订是否规范，是否存在应当签订合同的不签订、需要招标的合同不招标、将重大经济合同拆分成若干不重要的经济合同、违规签订担保、投资和借贷合同;是否建立有效的合同纠纷处理机制;合同主体的对方资格审查是否严格，签订人是否未经授权或者超越权限签订合同，导致单位利益受损;合同信息安全保密机制是否完善，有无泄露国家秘密、工作秘密致使单位利益遭受损失。
通过预算全覆盖审计，充分发挥内部监督作用，对审计意见提出问题的整改落实情况进行后续跟踪审计，重点跟踪内部审计查出的违反财经纪律、廉洁纪律等方面问题的整改落实，防止查出的问题反弹。建立健全审计整改机制，将审计整改责任落实到各单位和部门，建立审计查出问题台账，对号整改、逐一落实，确保所有问题条条整改。从审计中发现的各类问题着手，以点带面，举一反三，全面排查存在的类似问题。充分利用内部审计结果，对内部审计查出问题不能仅仅通过被审计单位下达审计意见和对主要领导、财务人员进行谈话来提醒再抓整改，还要在大型会议上通报审计查出问题，进一步发挥内部审计震慑力和权威性，实行整改责任追究制度，确保审计意见严格执行、审计建议得到采纳落实以及审计成果得到运用。
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