内部控制机制在公立医院固定资产管理中的应用

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　　摘要：公立医院的固定资产投入占总成本投入比例较高，对医院综合实力的提升也有重要影响，需要充分发挥内部控制机制的作用做好固定资产管理工作。本文首先对公立医院固定资产内部控制管理目标进行分析，进而探讨目前公立医院固定资产内部控制管理存在的问题。在此基础上，提出几点有针对性的改进措施，以期推动公立医院固定资产内部控制管理水平的提升。
　　关键词：内部控制机制;公立医院;固定资产管理;维护
　　中图分类号：R197.322
　　文献标识码：A
　　公立医院在医院总数中占有较大比例，对我国医疗卫生事业的发展有直接影响。在公立医院开展资产管理工作时，首先要做好固定资产管理，根据医院发展目标，合理制定固定资产购置和建设计划，在固定资产使用过程中，必须要对其进行管理和维护，并做好折旧和维修成本计算等工作，实现对医院固定资产的有效管理和控制。其中，内部控制机制是公立医院固定资产管理的重要手段，合理开展内部控制工作，可以实现对公立医院固定资产的合理利用，减少成本浪费问题。
　　1公立医院固定资产内部控制管理目标
　　公立医院固定该资产是指单位价值在500元以上的一般设备、单位价值在800元以上的专业设备以及使用年限在1年以上的设备。在公立医院的固定资产使用过程中，需要基本保持原有的物质状态，实现固定资产保值和增值目标。这不仅是公立医院成本管理的具体要求，同时也是固定资产能够正常使用、提高医院医疗服务效率和水平的重要前提。因此，公立医院固定资产管理具有重要地位，而且与医院内部控制管理工作具有密切的关联性。根据美国《内部控制整体框架》对内部控制理论的阐述，在一个完整的内部控制体系中，应包含治理结构、内部审计机制、组织结构设计、权责分配机制等。这些方面的内部控制机制的实施，对于加强医院财务管理及固定资产管理有着重要帮助。比如，在组织结构设计中，通过设立专门的组织结构，并设立财务会计岗位，在合理划分权责的基础上，实施固定资产管理工作。由专门人员负责资产验收、复核、编制折旧月表等工作，可以确保固定资产管理的规范化开展。在内部控制机制的运用下，有利于提升公立医院固定资产管理的规范性、系统性及管理效率。
　　2公立医院固定资产内部控制管理目前存在的问题
　　目前公立医院固定资产内部控制管理存在的问题主要包括以下几个方面：一是行政化色彩较浓，公立医院属于国有事业单位，在医院固定资产采购和建设中，政府财务拨款是其主要资金来源。由政府内部行政管理机制代替企业内部治理机制，导致公立医院固定资产管理独立性较弱，容易因权责划分不清晰，出现资产闲置或浪费等现象;二是管理流程缺乏规范性，在开展固定资产管理的过程中，包括设备领用、转移、报废处理等，都缺乏规范化的监管流程，同时也存在缺少审批手续等方面的问题。在此情况下，无法做到对医院固定资产的追踪管理，容易引发成本流失问题;三是缺少激励制度和监督机制，内部控制管理工作的开展缺乏主动性。再加上固定资产实际使用部门和人员的随意性较高，也容易出现设备不合理利用的现象。在各项内部控制制度的落实过程中，由于缺乏有效的监管措施，导致内控制度执行力不足，容易出现管理漏洞;四是固定资产管理意识薄弱，一般情况下，公立医院财政来源是营业收入与财政投资，但是公立医院在长期发展下受到传统事业单位财务管理的影响，导致医院领导层缺乏竞争意识，没有意识到市场竞争的激烈，在固定资产管理方面缺乏足够的关注度与重视程度，管理时依旧选择使用过去简单的财务管理控制模式，这种管理模式比较落后，缺乏先进管理控制观念，最终导致公立医院固定资产管理工作的效率不高，无法满足当前经营与发展的需求。
　　3内部控制机制在公立医院固定资产管理中的具体应用
　　3.1建立健全内部控制监管机制
　　针对上述公立医院固定资产管理存在的问题，在现阶段的医院内部控制管理工作中，首先要建立健全内部控制监管机制，将监督管理责任落实到位。根据公立医院固定资产的实际采购和利用情况，在其运行过程中，涉及到供、需、管三个方面的主体，需要构建不同主体的相互制衡机制，从而保证内部控制工作的有效开展。具体应针对固定资产采购、投入使用、日常维护管理、报废评价和处理等环节，分别制定出财务、会计和审计等方面的管理措施。由医院院长总体负责内部控制管理工作，制定详细的管理制度，对内部控制管理组织结构进行调整，确保内部控制工作的高效开展。在具体工作中，需要资产部门、会计部门和审计部门等相互配合，在保证自身工作独立性的同时，加强信息沟通，及时反映医院固定资产管理中存在的问题，从而对相关制度和机制作出调整和改进，保证医院固定资产内部控制机制的适用性。
　　3.2引入岗位考核和内部竞争机制
　　在开展公立医院固定资产内部控制管理的过程中，需要引入岗位考核和内部竞争机制，激发人员的管理主动性，从而提高内部管理效率。在此方面，首先应对权责划分机制作出进一步完善，根据每个部门和岗位的特点，制定用人标准，对固定资产管理人员进行严格筛选。针对医院固定资产管理工作的实际需要，内部管理工作人员不仅要具备较高的专业知识技能水平，还要具备较高的信息化技术操作技能，从而在信息化工作环境下有效开展监督和管理工作。在此基础上，根据各岗位的权责划分情况，制定相应的岗位绩效考核评价制度，并建立配套的激励和惩罚措施。将管理人员的工资与绩效挂钩，并将绩效考核结果作为岗位晋升的重要参考依据。充分利用岗位考核管理方法和内部竞争机制，激发人员的工作积极性，提升其责任感，落实人本化管理理念。
　　3.3加强公立医院固定资产信息披露
　　在公立医院固定资产管理过程中，加强对固定资产信息的披露十分重要。需要建立信息披露制度及信息共享制度，實现公立医院固定资产透明化管理，保证固定资产购置和使用的可追溯性。在此方面，也需要发挥医院信息化管理系统的作用，通过合理设置固定资产管理模块，将其与财务系统、内部审计系统等联系起来，共同构建医院固定资产信息资源库，由各管理部门负责更新和共享固定资产的相关信息。在高度共享的信息机制下，实现固定资产利用业务节点与内部控制节点的有效对接，及时反映医院固定资产的使用情况，并保证各项业务的正常开展。加强公立医院固定资产信息披露，还可以解决以往因信息不对称导致的资产闲置、利用率低下或违规使用等问题，实现对固定资产成本的有效控制。 　　3.4创新公立医院固定资产内部控制方法
　　在公立医院固定资产管理过程中，应注重内部控制方法的创新，将固定资产管理与内部监管、医院治理文化、内控思想宣传等工作紧密地结合起来，构建多元化的固定资产管理新模式。医院固定资产管理本质上属于医院治理文化的一部分，既需要正式的制度认可，也需要非正式的医院文化提供支持。从而通过发挥医院治理文化的凝聚力和感召力，让所有医院工作人员都参与到固定资产内部控制过程中，实现内部控制监管的全面覆盖。其次，应保证内部控制体系的独立性和完整性，实现权力与责任的相互匹配。在此基础上，加强事前防范和事中控制，改变以往主要依靠事后控制的监管模式，将医院固定资产损失降至最低。在各种创新制度、创新方法的配合应用下，提升医院固定資产管理水平。
　　3.5建立内部审计制度，充分发挥控制监督作用
　　现如今，公立医院开始逐渐参与到市场竞争中，固定资产管理难度持续加大，如果没有意识到固定资产管理的重要性，很容易出现领导层利用内部控制制度不严的问题，要求公立医院吸取其他市场经济主体的实践经验，在医院内部成立专门的审计部门，对固定资产管理工作进行严格的内部审计，发挥其监督作用。某公立医院成立了内部审计部门，而且引入了最先进的内部控制信息系统，严格控制与监督资产管理，该系统可以将医院固定资产管理深入到各个环节，无论是采购还是设备维修报废都会被系统详细地记录，进而实现自动处理固定资产盘盈、资产减值测算等事项。
　　3.6将公立医院固定资产管理内部控制制度落到实处
　　领导层要认识到现代市场经济发展与医疗卫生制度改革背景下，公立医院发展的内部环境与外部环境发生的变化，领导者需要重视内部控制的作用，将固定资产管理内部控制落实。领导层树立内部控制意识，认识固定资产管理的重要性，发挥带头作用，建立内部控制体系，严格按照相应的规章制度对固定资产进行有效监督与管理。建议公立医院内部营造良好的内部控制环境，加强对固定资产管理的宣传，让全体职工认识到该项工作的重要意义，并积极配合财务部门与管理部门完成内部控制工作。
　　增加审计，强化公立医院内部硬件设施利用率，对于医院已有的器械，在其能够承受的能力范围内，增加使用率，争取做到“物超所值”。对于有意愿购进的大型器械，要派专人到市场上进行调查，而且还要注意其他等级的医院有没有这种器械，以及日后投资费用等全方面调查，做好万全准备再出资购买。提高相关人员的自身素质，有条件的医院可以组织审计、财务管理人员统一学习计算机知识，并且隔一段时期就组织一场职员内部的知识竞赛，增加大家的学习热情。
　　4结束语
　　综上所述，内部控制对于加强公立医院固定资产管理有着重要作用，针对其目前管理过程中存在的问题，通过创新医院固定资产内部监管机制、管理制度和管理组织体系，落实责任机制和激励机制，可以有效提升医院固定资产管理效率。在高度共享的信息支持下，以及所有医院工作人员的共同参与下，实现医院固定资产管理内部监管的全面覆盖。
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