高新技术企业研发费用预算管理动态体系的构建
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摘 要：研发活动主导高新技术企业（以下简称：高新企业）未来发展方向，为企业发展提供源泉，在企业运营发展中发挥着重要意义。研发活动涉及到的内容很多，而本文从财务角度重点对研发费用如何管理进行讨论，通过对高新企业研发费用预算管理中存在的问题进行剖析，结合高新企业研发费用管理的特点，就如何加强高新企业研发费用预算动态管理进行讨论。
关键词：高新企业;研发费用;预算管理
高新技术研发是划分高新企业和常规企业的重要标准，高新企业在创造经济效益过程中，需要在高新技术的作用下，结合企业实际情况开展各项研发活动，从而形成一套特有的高新技术知识体系，进而引导企业健康发展。预算管理作为一种现代化管理方式，从企业实际情况出发根据企业自身特点及发展目标，对企业现有周期内资源进行科学合理配置，从而提升资源应用水平、效率。
一、高新企业研发费用预算管理存在的问题
甲公司成立于2011年初，截止到2016年12月底，企业专门从事项目研发机构：研发部，该研发部外聘专业人员5人，内部专业及配套研发人员小计20人，2017年复评为高新技术企业。随着该公司近几年快速发展，公司认为研发团队能根据企业发展方向开展市场调研、项目研发，为企业日后发展积累相关新技术、新方向，研发部研发工作值得肯定。为加强研发力量，于2017年初成立企业研究院，由公司董事长担任研究院院长，从公司组织架构、研发经费等方面给予大力支持。结合2017年度公司研发费用预算管理编制与执行情况来看，存在以下几个方面问题：
1.研发费用预算管理方式与编制方法存在问题：定期预算、单一构成
由于高新企业研发项目自身具备不明确性以及非标准性等特点，如果采用的预算编制方式单一，不对各研发费用科目进行细分，将无法满足研发费用预算动态管理要求，使得管理过于形式化，容易造成管理失效，无法实现对企业研发费用的预算和把控。
而甲公司研发费用管理采用定期预算管理（零基预算）方式，在进行研发费用预算编制过程中，把2017年度研发费用总额1500万划分成：人员薪酬700万、材料投入300万、设备费及长摊200万、委外开发费200万元以及其他费用等100万，但该企业研究院没有对研发费用按各个研发项目、费用项目进行细分，不便于研发项目后期预算管理与执行工作。
2.研发费用执行过程中问题：执行不到位、执行过程中不沟通
预算执行针对高新企业等技术密集型产业而言，投入资金数量比较大，需要企业研发费用预算方案更加严谨和精密。但是从2017年度预算执行来看研发费用在预算金额范围内由企业研究院自行管理使用，财务部对研发费用进行总额控制管理。研究院在进行研发费用预算管理时，注重预算编制而忽略预算执行，没有按照预算管理要求将预算分解到各研发项目、各核算项目、各个研发周期，从而使用预算方案执行不到位，无法从基础上提升研发费用预算管理水平。
研究院在项目的研发过程中缺乏与相对应部门的沟通：在研发费用、研发周期、研发人员等方面变更时没有及时与财务、人事等部门进行沟通，从而不能将相关变动情况及时反映给财务部门，不能真实反映研发费用执行数据。
二、高新企业研发费用预算管理动态体系的构建对策
1.提升预算管理水平
结合高新企业研发实际情况，企业需要把研发费用预算管理与动态管理进行结合，根据研发进度适时修改研发绩效目标，从而动态管理研发费用预算。首先在研发费用预算管理过程中，需要结合实际情况科学设定研发活动目标，需要把非财务指标运用其中（专利、论文、社会经济效益等），从而将研发活动目标顺利实现。其次，高新企业在进行研发费用预算编制时，把零基预算、滚动预算等现代化方式运用其中。在研发过程中，针对特定的单个研发项目应采用滚动预算编制方式时，需要从项目预算起点入手，根据该研发项目预算或预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使单个项目研发费用预算保持一定时间幅度，同时不应超过项目研发费用预算。通过优化预算编制方式，有效地提升企业预算编制灵活性，更好地满足高新技术运营管理需求。
2.加强预算执行力度
針对甲公司在2017年度研发费用预算管理过程中存在的问题，在2018年度预算编制时，研发费用预算相关责任部门：研究院、财务部、人事部等组织协调，就研发费用预算管理涉及到相关数据明确各职能部门工作职责及工作时间。在研发费用预算执行时，当预算执行与预算计划有变更，各责任部门应将相关数据及时传递给其他部门，从而实现研发费用数据动态管理，真实反映公司研发情况。结合研发费用控制相关软件通过计算机对研发项目费用进行预算控制管理：总额控制、费用分类、项目分类、研发负责人等多个维度管理研发费用预算，使得研发费用动态管理在技术上具有可行性、方便操作。
研究院在编制2018年度预算时，根据研发费用预算总额2000万结合自身各个研发项目特点及实际研发周期等情况进行细分到各个研发项目（如17-C在2018年度计划投入175万）、各个研发年度（如17-C项目计划在21个月内完成研发，项目研发费用总额为300万），采取滚动预算编制等办法相结合对研发费用进行管理、适时调整各项目研发费用，更加真实体现研发费用的真实情况。
根据《2018年度研发项目研发费用预算表》17-C项目计划从2017年1月开始，于2018年9月结束，参与研发人员为5人，研发费用预计为175万元。在研发过程中由于其他原因导致人员调整：由5人调整为3人、研发周期调整：计划到2018年12月完成等变更因素。项目研发部门应及时将人员变更通知人事部，应将人员、研发周期变更等信息通知财务部，便于研发费用归集及动态管理。如果涉及到此项目研发费用总预算金额变更需要报请公司预算审批机构进行批准后调整预算，从而达到对该研发项目实施动态、滚动预算等管理。
三、结束语
总而言之，针对高新企业而言，研发项目作为企业研发活动的核心，做好各研发项目的研发费用预算管理工作，可以提升企业研发和投入产出比，促进企业长效、健康发展。所以，高新企业在自身发展过程中，需要对研发活动给予高度重视，长期有效地支持研发费用预算管理工作，并把动态管理理念贯穿在研发活动其中，实现企业研发费用动态预算管理，提升研发活动预算管理水平，引导高新企业长效发展。
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