集团企业财务管理模式研究
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作者: 罗明喜
[摘要] 财务管理是企业经营管理的核心，集团企业是现代企业的高级组织形式之一，现代企业集团财务管理模式分集权式和分权式。本文就我国现代集团企业财务管理模式的现状，以及存在的问题进行了初步探讨，并提出了予以完善的措施。
[关键词] 集团企业 财务管理模式 完善
集团企业是跨行业、跨部门、跨地区的许多经济和事业部门所组成的联合经营体, 是按照总部经营方针和统一管理进行重大业务活动的经济实体。财务管理作为企业管理的核心，对企业集团能否健康稳定发展起着至关重要的作用，企业集团的财务管理模式较之单一企业的财务管理模式要复杂得多。因此，集团企业对于财务管理模式的选择要慎之又慎。
一、现行的财务管理模式评析
现行的企业集团对其集团内部各成员财务管理的模式主要有以下两种：
1.集权式的财务管理模式
集权式财务管理模式下企业集团的财权相当部分集中于母公司或母公司的财务部门，母公司对于整个集团公司采取严格控制和统一管理。集权式财务管理模式的优点有:（1)有利于统一指挥和安排财务政策，在一定程度上降低企业集团的行政管理成本;（2)母公司可以在集团范围内发挥财务调控功能，有利于集团财务目标的统一;(3)有利于集团资金的统一调配使用，可以在集团范围内降低资金成本。集权式财务管理模式的缺点主要是财务管理权限高度集中于母公司，抑制了子公司财务创造性和积极性；而且高度集权容易造成决策成本较高，决策风险分散能力差。该模式主要适用于企业集团规模不大且处于组建初期、子公司管理效能较差，需要母公司加大管理力度等情况。
2.分权式的财务管理模式
分权式财务管理模式是指子公司拥有充分的财务管理决策权，而母公司对子公司以间接管理方式为主的财务管理体制。在分权式财务管理模式下，子公司在资本运作、财务收支、财务人员选聘和解聘等方面享有充分的决策权。分权式财务管理模式的主要优点有:（1)子公司拥有充分的决策权，有利于根据市场环境和公司自身情况做出决策，有利于调动子公司的积极性;（2)有利于减轻母公司的决策压力，分散母公司的决策风险;(3)有利于增强子公司的实力。分权式财务管理模式的主要缺点有:（1)子公司在追求自身利益驱使下，某些决策可能会损害公司整体利益，难以统一指挥和协调;（2)母公司财务宏观调控功能大大削弱，不利于及时发现子公司面临的风险和问题;(3)容易形成子公司“内部人控制”的问题。
需要明确的是，这里所说的集权和分权，并不是一个绝对的“集中”和“分散”的概念，而主要是体现在“权”的界限及其所体现的层次结构特征。以上两种财务管理模式各有优缺点，企业集团应依据自身股本规模及股权集中程度、子公司的重要程度、市场效率等因素权衡其利弊。
二、企业集团财务管理模式存在的问题
1.不能适应市场经济发展的需要
现行的财务管理模式受传统计划经济的影响，仅起到事后反映与监督的职能作用，事前参与经营、事中控制经营的职能弱化。同时，没有能把财务的原则性与灵活性高度统一起来，集团子公司由于没有相应的财务自主权和处置权，只得将财务问题层层上报集团总部，再由总部层层决策下来执行，容易丧失市场机会；而如果子公司临时财务处置权过大，容易造成财务决策盲目和失误，不利于集团资源的优化配置。
2.不能适应企业集团管理体制的需要
受长期计划经济的影响，现行的集团财务管理模式多带有行政干预的色彩，集权程度很高，往往把成员企业当作没有法人地位的附属工厂或车间，整个集团被看作一个大企业来管理，统一领导的财务原则过于绝对化。有些企业集团财权过度分散，把大量的财务控制权下放到子公司，母公司控制协调能力削弱，导致集团公司的财务监控严重乏力。
3.不能适应集团财务管理自身发展的需要
（1）财务职能比较单一。大部分企业集团财务管理还倾向于理顺账本、出具财务报表，单单履行反映职能，财务经营管理职能没有充分的发挥。（2）财务电算化滞后。财务核算与管理手段还比较落后，手工操作、财务信息传递速度较慢，致使集团公司财务信息化和数据化的目标难以实现。（3）比较重视财务管理的结算中心建设，但投资中心、利润中心、成本中心还没有很好的运作起来。（4）利益分配不清。 由于企业集团存在不同的组建方式、有着不同的资本纽带和结合方式，利益如何合理分配成为当前集团公司财务管理的一大难题。
三、企业集团财务管理模式的构建和完善
1.完善企业集团组织机构
企业集团要进行财务的有效管理，首先必然要有组织机构上的保证。企业集团可以在集团总部董事会下面分设各类委员会，如战略发展委员会、财务管理委员会等，吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员，由母公司法定代表人担任主任委员、董事会，将一部分分支机构及子公司的重大财务决策权下放到各类委员会，并做出决策，保证集团总部权威的同时使决策更加合理科学。
2.加强内部会计控制制度建设
首先，要制定内部会计控制规范。应当由母公司组织制定统一的总体财务管理制度，而子公司可根据母公司制定的财务管理制度及其原则，结合自身特点，制定本公司具体的财务管理细则。其次，根据财政部下发的一系列内部控制规范，企业集团和其子公司应在货币资金、实物资产、对外投资、采购和付款、筹资、销售和收款、成本费用等方面建立严格的内控制度，形成行之有效的相互制约、相互监督制度。
3.明确企业集团财务管理的统一目标
集权式企业集团实施财务管理的目标必须与企业集团的总目标保持一致，利润最大化是企业集团最为合适的目标。因为：追求利润作为市场经济下所有营利性企业的最终目标；利润指标涉及企业管理的方方面面和整个过程，并且涵盖了所有经济活动及反映这些活动的各项指标，综合性极强；利润的计算受会计准则和会计制度的严格约束，规定性很强，便于量化和分解。所以，应在企业集团整体上明确利润最大化作为总的经营目标，而草屋管理模式的选择也应服从于这一最终目标。
4.推行全面预算管理
预算管理是集团企业实施有效控制的重要方面。母公司要根据集团发展规划，提出一定的总目标，据以编制公司的长期规划和年度预算计划，并将各项指标分解下达给各子公司。而子公司则要根据母公司下达的各项指标和单位的具体情况编制自己的年度预算草案，上报母公司审批。为此，母公司要成立专门的预算管理委员会，来审查和平衡各子公司的预算，并汇总编制集团总预算。经集团总部批准后的预算下达给各子公司，作为指导其经营活动的依据。同时，在预算执行过程中，母公司应根据实际情况需要随时调整偏差，保证预算的合理和科学。
5.强化内部审计制度
内部审计是企业集团经营管理的重要保障。集团企业应设立审计部门，并按照《审计法》、《审计局关于内部审计的规定》的精神，结合自身的实际情况，制定《内部审计规定》，并据此开展独立、客观的内部审计工作，加强对子公司的财务审计、年度审计和子公司经营者 的离任审计。企业财务控制能否成功在很大程度上取决于内部审计所执行的力度，因此，内部审计工作要有一定针对性和防范性，一旦发现问题要及时报告、及时纠正，并对相关责任人加以处罚，形成集团内部有效的监督制约机制，促进企业营管理质量的提高。
6.强化现代财务管理意识
树立现代财务管理意识对企业集团财务管理体制的有效构建及运行有着重要的影响。根据市场经济的客观要求，企业集团应树立与市场经济适应的新观念，包括成本效益观念、货币时间价值观念、资金成本观念、财务风险观念等等。
综上所述，企业集团财务管理模式的选择是企业集团能否健康发展的关键。企业集团应根据企业的实际情况与任务及规模等等，灵活地选择和调整财务管理的具体方式和方法，保证实现企业利润最大化的总目标则，确保企业集团健康高速发展。
参考文献：
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[5]赵晶娜:谈企业集团财务管理模式[J].中州煤炭, 2006(04)
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