财务会计与税务会计的关系及其协调性

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　　摘要：面对市场经济持续增长带来的挑战，现代企业的财务会计工作发生了不同程度的变化，如何提升财务会计质量，对于企业经营效益和竞争优势提升具有重要促进作用。财务会计是企业内部运营管理的重要组成部分，实现财务会计与税务会计协调化，有助于正确解释两者关系，顺应经济全球化趋势，为企业重大战略决策部署提供依据。本文就财务会计与税务会计协调性展开分析，提出合理的协调路径予以实践。
　　关键词：税务会计;财务会计;协调性;财务报告
　　中图分类号：F234.4;F810.6 文献标识码：A
　　1财务会计与税务会计差异和意义
　　1.1财务会计与税务会计差异
　　财务会计与税务会计二者联系较为密切，均是为了满足企业资金管理需要产生，但无论是计量依据、核算对象，还是会计要素方面都存在明显的差异。在核算对象方面，财务会计强调企业资产核算，了解企业的财务工作情况基础上，为后续企业管理和决策提供可靠依据;而税务会计是依据法律法规，计算和控制企业税务活动，在合法范畴内降低企业税收负担，为企业带来更加可观的经济效益。计量依据方面，则是坚持权责发生制，要求企业会计核算工作规范化，合理记录企业经济活动发生时间;税务会计则是将权责发生制和收付实现制整合在一起，精准核算企业需要缴纳的税款。会计要素方面，财务会计中包括负债、收入、费用和利润等多个要素;税务会计要素中包括纳税所得、应税收入和应纳税额等多个要素。通过对比分析可以看到，财务会计与税务会计之间存在明显的差异，是协调财务会计与税务会计开展的关键所在。
　　1.2财务会计与税务会计协同的意义
　　在市场经济持续增长下，现代企业之间面临着严峻的挑战，企业的财务会计与税务会计逐渐趋同化。由于会计信息使用机构多样化，促使新时期的企业财务管理工作发生了翻天覆地的变化。由于客观因素影响，财务会计与税务会计经常出现矛盾冲突，不仅影响到企业财务管理水平，还会制约企业的可持续发展。基于此，为了有效提升企业的市场竞争优势，谋求企业可持续发展，应该推动管理模式创新，企业可以积极履行纳税人应尽义务，维护企业合法权益，带来更大的经济效益。
　　2企业财务会计与税务会计的关系
　　就现在企业财务会计与税务会计之间的关系来看，主要表现在以下两个方面。
　　2.1财务会计是税务会计的基础
　　财务会计和税务会计之间联系较为密切，由于税务会计自身工作严谨性较强，在具体工作开展中以财务会计信息为依据的同时，实现企业经济活动的全面监管和控制，提升纳税人员素质能力，以便于企业会计管理工作规范化、标准化发展。在现代企业经济活动中，如何发挥财务会计原有作用，需要企业管理者提高对财务管理重视程度，通过对财务会计信息的分析了解企业经营发展情况，并且对收集到的资料归纳整理，为后续财务管理提供依据。财务会计信息同样是税务部门工作开展主要参考的财务信息，通过先进技术应用来建立财务会计系统，贯穿于经济活动中，充分掌握企业的经营发展情况，制定税务会计编制。
　　现代企业发展中，结合企业发展情况整合财务会计信息，对企业财务会计工作中的问题有效改进，确保会计核算质量，将核算结果应用到具体财务管理中，在提升企业财务管理水平的同时，为企业带来更加可观的经济效益。但需要注意的是，企业现行的财务管理工作中，财务会计和税务会计之间存在时间差问题，需要财务人员严格遵循配套法律法规和政策制度规范开展工作，以便于为市场经济稳定发展奠定基础。
　　2.2财务报告是财务会计与税务会计的载体
　　通过财务会计与税务会计关系分析可以了解到，财务报告是二者的载体所在。在具体工作中，保证财务会计与税务会计协调开展，迎合企业战略部署达成管理目标，为企业市场竞争和发展奠定基础。通常情况下，财务会计与税务会计协调化主要表现在财务报告中，但是由于税务会计的束缚作用，致使财务人员工作中严于律己，严格遵循税务会计法律法规和政策制度。结合企业的资产、负债和利润情况综合考量，剖析计税基础和账面价值的差异所在，对于差异中产生的所得税，及时、全面记录下所得税差异和经营利润。如企业所得税会计处理中，综合考量时间差，设置递延税款项目，确定企业的资产情况、负债情况和利润情况，提升企业市场竞争优势的同时，为企业带来更加可观的经济效益，迎合社会主义市场经济发展趋势。
　　2.3财务会计与税务会计的联系
　　财务会计与税务会计两者联系较为密切，同样存在明显的差异。在会计核算中，核算对象不同，其中财务会计是以货币计量企业所有的经济活动，是会计核算基本对象。而税务会计核算中涉及到众多内容，包括收益分配、税收收入、税收减免、成本计价和税款解缴等经济活动。同时，二者的会计核算目标存在差异，税务会计核算以国家税收法律为依据，促使会计使用者税收收益最大化为目标;财务会计将会计记录和会计核算等经济项目为目标，结合企业管理目标来统一管理企业资产、负债、资金流动和收益等经济活动，动态调整企业的战略部署，谋求可持续发展。在具体用途方面，两者的差距最为明顯，诸如，增值税法中定义的“销售货物”，其中缺少主要风险和报酬转移相关问题，仅仅是从法律角度来界定。假如企业需要如期销售一批货物，但是款项收不回的几率较高，在会计上则记为不确认收入，但依照增值税法规定要确认销售。如果企业不能综合评估退货可能性，通常在售出商品退货期满时确认会计收入，但依增值税法规定需要在商品发出时才可以确认销售。这时涉税会计处理一般为借记“应收账款”或“应收票据”科目等，贷记“应交税费
　　应交增值税（销项税额）”科目。
　　3财务会计与税务会计协调发展有效途径
　　3.1缩小财务会计与税务会计政策差异
　　在市场经济持续增长下，现代企业的发展面临严峻挑战，但是由于以往计划经济带来的影响，导致企业财务管理制度僵硬、管理方式单一等问题，不仅影响到企业的经营效益，还会制约企业的可持续发展。在当前市场逐渐复杂环境下，我国税收制度和会计制度随之变化，促使财务会计与税务会计政策差异缩小，对于二者协调化发展具有重要促进作用。推动企业可持续发展，在完善企业财务制度的同时，还要正视的二者政策差异，避免二者独立发展，影响到企业的经营效益。通过企业发展现状来看，控制财务会计与税务会计政策差异，有助于为推进会计改革奠定基础，但这种差异并非是短期内可以实现的。对于企业违法经营活动，应该遵循配套法律法规和政策制度进行惩处，并且财务报告中充分罗列成本和费用。根据税收法律法规相关要求，支出和抵税过程融合，获取税收利益的同时，推动企业财务会计与税务会计协调发展。 　　诸如，对于企业的违法行为，在政府处罚期间，财务会计可以将企业的运营成本和费用等资金充分列支。但是，根据我国颁布的相关法律法规，此种列支行为应用在抵税时，充分展现出税法的基本性质，即税收利益为主要目标。
　　3.2财务会计与税务会计趋同化
　　为了推动企业可持续发展，提升竞争优势，应该财务会计与税务会计趋同化发展，实现资源合理配置。通过我国税收征管工作的综合分析，了解到二者趋同化特点愈加鲜明，获得企业的认可，相应的制度也将更加权威、可行。财政部门应该制定明确的税收法律法规要求，推动财务会计与税务会计趋同化，为财务会计与税务会计协调化发展奠定基础。但是，我国企业经济活动统筹规划中，如果筹划不合理，将会制约财务会计与税务会计趋同化发展。这就需要企业统筹规划，降低企业税收负担的同时，合理规避税收，以便于实现财务会计与税务会计协调化发展。此外，还要加强会计信息披露，提升财务人员的专业知识储备和业务能力，推动财务会计与税务会计融合的同时，完善会计信息披露制度，根据制度充分披露会计信息，反馈企业经营管理活动中的问题，寻求合理措施及时改进，提升财务管理有效性，为后续管理和决策提供可靠依据。
　　3.3建立健全管理机制
　　财务会计与税务会计协调化发展中，应该立足实际情况建立健全管理机制，促使后续相关工作有章可循。首先，建立健全税务会计理论机制。丰富理论基础，选择合理的理论方法，规范化税款缴纳的会计核算工作，依托于会计系统客观反映出来，对于税务会计发展具有重要促进作用。但是，具体实践中应该促进会计制度和税务法规融合，充分发挥主管部门职能，为财务会计与税务会计协调化发展奠定基础。其次，完善税务会计准则。税务会计属于财务会计范畴，为企业决策和管理提供有价值核算结果。但是，财务会计与税务会计的核算主体差异显著，需要编制合理的税务会计准则，促使财务会计与税务会计协调发展。更为关键的是，这一准则与财务会计工作方法保持一致，避免重复纳稅或漏税问题存在。
　　正确区分营业收益和资本收益的差异，了解纳税责任差异下实现收益，这样才能保证所得税和费用核算合理性，为企业管理和决策提供可靠依据，谋求企业可持续发展。
　　综上所述，面对当前市场激烈的竞争，现代企业为了谋求可持续发展，首要一点是正确看待财务会计与税务会计之间的关系，整合资源，结合相配套的法律法规规范化开展，保证税务会计独立性的同时，规范化开展财务会计工作。通过这一系列的举措，可以实现企业所有经济活动的监督和控制，为企业带来经济效益的同时，推动企业健康持续发展。
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