调整后的税收政策对我国跨境电商的促进作用

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　　 [摘 要]税收新政的实施以及最新的电子商务法、跨境电商标准的颁布，跨境进出口成为我国外贸持续增长的重要力量，跨境电商行业也得到了蓬勃发展。从电子商务法、跨境电子商务标准等税收方面的最新政策以及贸易便利化的角度分析其对我国跨境电商的影响，并提出一定的对策和建议。
　　 [关键词]贸易便利化;税收环境;税收政策;跨境电商
　　 [中图分类号]F810.42
　　[文献标识码]A
　　[文章编号]2095-3283（2019）04-0152-03
　　Abstract： The relationship among tax policy， trade facilitation and cross-border e-commerce，The Impact of tax policies on cross-border e-commerce，Reduced value-added tax and corporate income tax，improving the corporate net profit，Reduced personal income tax and increased transaction limit， increasing the number of order quantity，The customs formality is more simple and suitable for cross-border e-commerce，Personal anti-tax avoidance clauses have been improved， and the regulation of tax goods has been changed，Unified standards and increasingly important role of tax talents，Countermeasures and Suggestions，Strengthening supervision related to cross-border e-commerce，Reducing the number of tax collection and improving the collection and management mode，Making full use of Internet technology to bring tax efficiency and benefits into play，improving and enhancing the innovation capability，Reference.
　　Keywords： trade facilitation; tax environment; tax policy; cross-border e-commerceintroduction
　　 [作者簡介]宋纪薇（1997-） ，女，山东曲阜人，本科生，研究方向：国际经济与贸易。
　　一、引言
　　跨境电子商务定义为分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。随着互联网科学技术的发展、我国人均消费水平的逐渐提升以及对外贸易的不断扩展，跨境电商也日渐兴起，并成为我国进出口贸易中的重要组成部分。
　　因此，优化我国跨境电商的税收政策以及促进贸易便利化对跨境电商的发展尤为重要。本文从跨境电商、税收政策、贸易便利化三者之间的关系入手，从贸易便利化的角度分析税收环境对跨境电商的影响，从而对进化我国跨境电商如何在积极有效的税收政策中发展，对促进跨境电商的贸易便利化提出一些对策建议。
　　二、税收政策、贸易便利化、跨境电商三者之间的联系
　　跨境电商作为我国中小型企业的重要组成部分，国内税收政策如企业和个人所得税、海关关税等都与其发展息息相关。在企业所得税方面，普华永道的调查发现， 一个国家税赋较高时，企业的留存收益就会相对较小，这样一来，对企业增长和投资的刺激作用就大大降低和削弱。个人所得税的降低以及个人进口消费额度限制的升高，使人们消费国外商品通过跨境电商购买更为流行。因此，从税收方面看，税负与税制从消费者到企业都在影响着跨境电商的发展。
　　贸易便利化泛指通过一系列的措施，降低国际贸易活动中的交易成本，从而促进货物、服务的自由流动。狭义来说，贸易便利化是对国际贸易制度和手续的简化与协调，但是随着经济各国对外开放程度的提高，国内的政策环境也对贸易便利化的发展起着重要的作用。同时，跨境电商首先作为跨国企业的存在，就存在一系列降低交易成本、增加利润的做法，如何减少在买卖双方商品和服务的流动中存在的，减少由不必要的行政负担引起的国际、国内交易成本更是政府和企业所致力于研究的一个方向。
　　在《全球贸易便利报告2010》的贸易便利化的指数构成中，一国的“商业环境”是便利化指数四大影响要素之一，世界银行也将贸易便利化测评指标中的跨国因素包括港口效率和海关规制，国内因素包括一国的制度环境和电子商务的应用对增加贸易流量的影响。税收环境作为影响或决定税收制度产生、运行及其成效的各种外部因素的总和，影响着市场中的消费者、厂商、以及劳动力等群体，税收政策作为税收环境影响结果的重要体现，在促进本国经济发展的同时，更对我国的商业环境以及跨国因素中的海关规则有着重要的作用，更为细致的是，对贸易便利性有关的税收政策还影响着企业计算 、填报和缴纳税金所耗费的完税时间，因此，税收政策在我国跨境交易中的贸易便利化程度上发挥着重要作用。
　　 三、税收政策对跨境电商的影响
　　（一）增值税下调，企业所得税降低，提高企业净利润
　　交通物流行业增值税税率的下降，对于跨境电商产品来说，尤其对具有潜在的物流负担的特性的商品来说，会使该商品的价格降低;对跨境电商行业本身来说，企业可以直接降低交通运输企业销项税额从而来增利润利润，又可以降低其他企业的物流成本。对中小微企业的税收调整后，优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，因此，跨境电商企业也获得了此项政策红利，应缴税款大幅降低。基于贸易便利化角度，此举有利于降低交易成本，激发行业的活力。 　　（二）个人所得税减少，交易限额提高，订单数量增多
　　个人所得稅的减少，使人们有了更多的可支配收入去消费购买物品，与之相对应的提高单次交易限值与年度交易限值，以及在原有优惠基础上进一步扩大的税目商品，都进一步促进了人们通过跨境电商购买性价比更高的进口商品，大大刺激了货物进口以及相关产业的发展。最新报告指出重庆两江新区跨境电商在2019年1—2月成交订单约222万单，同比增长30.3%，这表示我国在跨境电商领域内的政策红利在重庆地区已初显成效，也将促进我国进一步扩大进出口规模，形成规模效应，从而促进了货物和服务的流动。
　　（三）进出口货物的通关手续简便，适应跨境电商的特点
　　由于支持跨境电子商务平台经营者等为跨境电子商务提供仓储物流、报关、报检等服务，对发展不完善，还未有相关专业机构的跨境电商来说，降低了其交易的时间成本;从海关关税的税收程序上，逐步建立健全了适应跨境电子商务特点的海关、税收、进出境检验检疫、支付结算等管理制度，既保障市场的公正公平，维护了消费者的合法权益，又对跨境电商办理进出口货物的通关提供了便利化的条件。通过这一系列的简化程序、减少限制的措施，使市场机制可以发挥更大的作用机制，促进了跨境电商贸易便利化的发展。
　　（四）个人反避税条款完善，税收货物监管改变
　　反避税条款在纳税人、税收原则以及应税所得范围都有了明确规定，严厉打击了个人的境外避税行为，为降低本国企业所得税税负创造了空间;同时，对跨境电商零售进口商品按个人自用进境物品监管征税这一做法，有利于扩大开放程度，更大激发消费潜力，更好地满足居民消费需求，同时此举还促进了企业财务透明、规范化，保证了纳税期后监管安排的连续稳定运行。从个人到企业都在不断完善的规范条例，也对降低企业税负压力、促进我国税收的征管形成了保障机制，贸易便利化的环境也更加有秩序。
　　（五）统一标准，税务人才作用日益重要
　　从外部环境看，出口退税率下降，通过跨境电商平台销往国外的商品的价格就会降低，有利于增强电商平台上面的商品竞争力;同时，境外顾客购买物品的离境退税率也有一定幅度的调整，这对于出口跨境电商也带来了一定的挑战。从内部环境看，对于成规模的跨境电商来说，他们拥有一定的专业人才了解出口退税的程序，也能更好的去办理，从而进一步发挥价格优势。人才是一个行业发展不可或缺的重要资源，随着政策法规的不断完善，税务人才也将会发挥越来越大的作用。
　　四、对策建议
　　（一）加强和跨境电商有关的监督工作
　　首先，最新颁布的《电子商务法》和《跨境电商标准》都对跨境电商规定了一系列准则，有效的提高了跨境电商行业中的效率。但对于跨境电商的实行情况还是缺少监督机制的，没有完善的监督和考核机制，法律和标准的颁布就会如同虚设，无法真正发挥其作用。其次，应逐渐形成由下而上的标准体系，形成“供应商—物流平台—电商—消费者”相互监督的作用机制，发挥法规及标准的效率，促进贸易的便利化。
　　（二）减少税收次数，改进征管方式
　　对于跨境电商来说，要集中进行税务申报，并缴纳税款，在出口退税方面，更是有“四个时限”的规定。由于对贸易便利性有影响的税收环境包括了企业计算 、填报和缴纳税金所耗费的完税时间，所以缴纳税收的次数越多，对于贸易便利化的发展就越不利，税务部门可以通过提高监管和检查力度、对信用高的跨境电商企业降低缴税次数等来防止偷税漏税，促进贸易便利化。
　　（三）充分利用互联网技术，发挥税收效率和效益
　　不论政府还是跨境电商，都要充分利用互联网和大数据等现代科学技术的在工作上的运用，加强支付平台、物流平台等这些和跨境电商有关的平台的数据联结和核对，对货物或服务消费的每一层都有明确的数据做支撑，综合数据进行信息分析、企业和税务管理，提高财务报表、税务报表的准确度和时效性，更好的提高税收的透明度，发挥税收的效率和效益，促进贸易的便利化。
　　（四）跨境电商自我完善，增强创新能力
　　从跨境电商自身的角度来说，企业本身应促进内部税务人才的培养，不断加强税法知识，了解最新的税收政策，抓住税收政策的红利，降低交易的时间成本等;同时，企业本身也要不断提升自我创新能力，不断优化供应链管理，促进交易效率的提高，更好的提升自己的业务能力，服务国内外的消费群体。
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　　（责任编辑：顾晓滨 董博雯）
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