企业预算执行能力影响因素分析

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　　摘要：企业管理在各项管理环节中受到多种细节性因素影响，特别是企业预算管理水平有极大成分取决于预算执行因素，这对企业预算执行能力的提升形成促进和阻碍。就其促进效应而言，就是指优化处理预算执行中的不良因素，使得预算执行过程更加规范和科学，以促进预算执行能力的提升。就其阻碍效应而言，就是指预算执行中没有合理规避的不良因素对预算执行的不良作用。基于此，企业要探索强化预算执行环节的具体对策，最终保障企业预算管理水平的综合提升。
　　关键词：因素分析;预算管理;预算执行
　　伴随社会主义市场经济体制的深入完善，现在民营企业和国有企业的发展和竞争获得了充分的扩展空间，包括对企业战略管理、财务管理、预算管理等各项精细化管理环节的完善，各类型企业都在探寻精细化管理的对策。因此，更多企业管理者对预算执行能力的影响因素探讨是十分常见的。企业预算执行能力不仅仅取决于预算管理各环节的细节性问题，同时还取决于企业战略管理对预算管理的潜在影响，比如，预算编制方法因素等等，它们极大程度上决定着预算执行的有效性。
　　一、企业预算执行能力的因素剖析
　　（一）预算编制方法因素
　　作为企业财务管理的重点内容，预算管理是规范企业经营、提高企业经营效益的途径，同时预算编制又是整个预算管理过程的基础性环节，因而预算编制方法是企业开展预算管理工作的把关环节，它是预算执行环节的首要影响因素。为提高企业预算执行能力，企业管理者及财务人员需要依据宏观经济环境和企业发展状况，通过可行性分析来选择适宜的预算编制方法。比如，企业发展状况体现为平稳期发展态势，那么企业产销平衡将会比较稳定，因而预算编制方法应当为固定编制方法，通过固定业务量及成本耗费来进一步规划预算编制，使得预算后期执行更为顺利。或者企业发展状况体现为不稳定期发展态势，那么企业产销及产品结构将会受到市场环境的影响，使得预算编制方法倾向于弹性编制方法，其优势主要体现为对经营情况变化、加强预算控制的处置比较合理，使得企业避免预算编制的频繁修改，以保障预算对企业生产经营过程的规范作用，最终促使企业预算执行能力得到提升。
　　（二）企业实际生产环节因素
　　多数企业的实际生产环节具备特色性和战略性兼具的特点，同时预算执行环节需要贯彻到企业实际生产环节的全过程和各方面，因而预算执行能力的提升受到实际生产环节的影响。就企业生产环节的特色性而言，就是指不同企业在不同经营目标下进行产品结构及产销量的预测，以保障预算在企业生产各环节的实际预算编制。所以，预算编制方法并不是“照搬硬套”的，而是需要结合企业产品结构及产销量预测进行选择的，比如，对企业销售预算的编制，要采用市场环境与企业经营目标相结合的方式进行预算编制，如果单一考虑其中一者，预算编制势必会失去其有效性，甚至与实际成本偏离较大，最终难以提升企业的预算执行能力。就企业生产环节的战略性而言，就是指企业的生产环节通常会受到企业战略管理的影响，使得企业生产环节的各项预算受到硬性指标的限制，因而预算编制的开展是难以结合宏观经济环境的，使得预算执行的失效风险增大，最终阻碍企业预算执行能力的提升。
　　（三）预算执行的考核因素
　　在预算编制方法足够科学、预算编制得到有力执行的前提条件下，企业预算管理必须要开展预算执行的考核工作，这是对预算执行能力的认定和证明。如果预算执行得不到有效的考核，那么企业预算执行能力的提升是难以保障的。分析预算执行考核因素的内容，主要是针对预算执行考核体系的三方面完善：一是增强预算执行考核的激励性。这需要企业进一步量化预算考核指标，对定性指标、关键指标实施有区别的考核，使得员工的预算执行成果得到真实体现。同时，对预算执行成果优秀的员工以时间维度来开展奖励，包括季度、年度预算执行奖励等等，从而充分提升员工对预算执行工作的自主性，最终保障企业预算执行能力的提升。二是增强预算执行考核的时效性。这需要企业开展预算执行考核时及时的参考市场环境信息，使得预算执行考核是符合现时的，继而促使预算执行考核更具科学性，最终确保企业预算执行能力能够与时俱进的提升。三是确保预算执行考核指标的科学性和战略性。这需要企业采用多项指标的方式开展预算执行考核，使得企业内各部门的预算执行考核更加具备公平性和合理性。比如，对销售部门的指标考核，需要关注收入指标，同时还应当关注应收账款指标、存货指标等等，使得销售部门切实加强投资收益控制、存货资金控制，最终保障预算执行工作的有力落实。
　　二、强化企业预算执行环节的具体对策
　　（一）优化预算编制的具体方法
　　依据企业预算执行能力的编制方法因素，企业应当重视对预算编制方法的具体优化：首先，企业财务部门及管理者要分析和调研市场情况，依据经济业务的类型选择不同种的预算编制方法。比如，针对不确定性较大的经济业务，企业要选择弹性预算的编制方法，同时以“利润低成本低、利润高成本高”为原则设计预算方案，使得預算编制能在企业利润不减的情形下规范经营。再者是，当企业预测到经济周期波动的情况下，企业管理者及财务人员应当合理分析市场波动，选择概率预算的编制方法，对企业产品和服务的业务量进行有界限的估测。具体到预算的各级编制，企业管理者还要注意预算编制程序的综合性，这要求预算编制可以进一步采用“自上而下”与“自下而上”有机结合的方式，使得预算方案分级明确、逐级清晰，最终保障企业预算的执行能力得到充分提升。
　　（二）提高企业战略管理对预算执行的推动作用
　　企业战略管理通常是为提高企业经营管理水平服务的，因而战略管理对预算执行能力的提升也存在推动作用，但是这需要企业管理者进一步健全战略管理对预算执行环节的监督、分析及调整。具体而言，包括两方面内容：一方面是，进一步加强企业内部的预算监督和控制。这需要增强预算数据的真实性和可靠性，使得预算数据的传递安全进行。同时，要对预算执行环节中的数据异常进行监控，一旦发现超额现象，需要财务人员和企业管理者及时分析和调整预算项目，以确保预算执行的可靠性。另一方面是，企业战略管理要对预算执行环节的管理和控制进行细化。这需要企业管理者增强预算分析的规范性、全面性，使得各项预算项目得到科学的分析，包括成本预算项目等预算情况的实际分析，使得预算执行与实际情况充分对接，使得企业战略管理与预算执行的目标同时达成，最终保障企业预算执行能力不走“下坡路”。
　　（三）建立健全预算执行的考评考核机制
　　无论是预算管理的编制环节，还是执行环节，它们都不能对企业预算的全过程进行科学的评价，所以，建立健全预算执行的考评考核机制是亟待进行的。具体而言，企业管理者及财务人员要关注两方面内容：一方面是，企业预算考评考核机制要注重考核指标的系统性和全面性。这需要企业结合预算定量指标与预算定性指标进行全面的预算执行评价，使得预算执行的指标体系更加完备。预算定量指标指的是，对预算规定的费用成本的固定指标，能够保障企业经营目标不受侵犯。预算定性指标指的是，对预算规定的目标及作用的达成，它具备一定的弹性空间，能够确保预算执行能力的提升。另一方面是，完善预算执行考评的动静态结合程度。这需要企业进一步完善预算执行的“事中考评”和“事后考评”，也就是说，企业预算执行过程中要进行动态的成果考评，继而及时处理考评过程中出现的异常情况，最终达成预算执行的总体目标。同时，企业预算执行过程还要在各执行期间后开展综合性考评，使得企业内各部门的预算执行情况得到体现，继而促使各部门积极执行预算，最终保障企业预算执行能力的提升。
　　三、结论
　　综合而言，企业预算执行能力的提升受到多方面因素影响，包括预算编制方法因素、预算考评因素等等，它们很大程度上决定了预算管理的成功与否，同时也对企业整体财务管理水平的提升有一定影响，所以，企业管理者及财务人员要及时规避影响预算执行的不利因素，通过优化预算编制方法等途径，以寻求企业预算执行能力的真实提升。
　　参考文献：
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