营改增对施工企业财税的影响及对策
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摘要：国家为了降低各行业在社会经济不断发展背景下的税负压力针对性的制定了“营改增”政策，该政策的实行对于我国各行业的经济发展起到了一定的促进作用。虽然这一政策取得了一定的积极作用，但却对企业财务管理工作带来了较大的难度。比如施工企业的财务财税工作开展就受到了一些影响。本文首先对该政策在实施过程中对企业会计核算等方面带来的影响进行了论述，随后针对性的提出几点应对的方法，希望通过本文的论述能够在一定程度上推动施工企业财务财税工作的创新和发展。
关键词：营改增;施工企业;财务会计;纳税
在我国对“营改增”政策不断落实的过程中企业财务会计管理工作受到了一定程度的影响，在这样的情况下各个企业为了更好的保障自身的持续性发展和迎合时代的需求，也为了推动企业财务会计管理工作的开展，不断进行创新，提升企业会计纳税的规划性，进而在最终实现自身的产业机构的优化和升级。
一、“营改增”对施工企业财税的具体影响
（一）对于会计核算中成本核算的影响
在“营改增”政策尚未实行之前，税前的范围也包括了对于企业成本核算内容，所以在实际支付的过程中实际成本的主要内容是进项税。但是在当前“营改增”政策实施之后企业在对成本进行核算的时候要在销项税额和抵扣完税额之后才能进行，正因为这种情况使支付过程中需要支付比较多的增值税。所以，生产企业在对成本进行核算的过程中一旦缺少科学合理的成本分配制度便可能出现票控难题。
（二）对于会计核算中现金流量和效益核算的影响
在企业对现金流量和效益进行核算的过程中，我们经常会发现企业现金流量不稳定的问题，而且税务和现金流量之间呈现的是反比的关系。这就造成企业的整体收益只能依靠收入和成本。所以“营改增”政策实行之前营业税税金预交体系在一定程度上影响到了企业的正常运转，使企业在实际运转的过程中资金的流动性受到了一定的限制。但是在“营改增”政策实行之后使企业可以在对完工率进行结合并判断出大致的经济效益，之后再完成相应的纳税工作，这种情况下能够有效的提高企业的现金流量。
（三）对于企业纳税中企业成本的影响
在“营改增”政策实行之后使企业成本中出现了规模较大的零散材料，这些材料由于不符合增值税发票的开票标准，所以会在一定程度上使企业的税负增加。另外，由于在施工过程中一些材料需要按百分之六的税率来进行抵扣，所以会使企业的纳税成本在一定程度上增加。
（四）对于企业纳税中企业税率的影响
在“营改增”政策实行之前，企业所需要缴纳的营业税标准只有百分之五，而开始落实 “营改增”政策之后，企业的税额跟着发生了一定的改变，政策后企业的税额主要是以当前销项税额和进项税额之间相差的额度来对税额进行抵扣。“营改增”政策的实行使企业销售环节中定格增值的部分也需要缴纳相应的税费，而且纳税的标准达到了百分之十一。
（五）对施工企业财务指标带来的影响
增值税和营业税之间存在着较为明显的差异，首先我们从本质上分析可以发现，营业税和增值税的本身分别是价内税和价外税。基于这种情况，在营改增这个政策一经推出之后，无可避免的就是企业的财务指标受到了一定程度的影响。具体的影响主要包括以下几点：第一，对企业资产负载率以及现金流造成的影响。在没有进行税改的时候，进项税额的主要内容包括了那些资产价值在内的，并不需要在应交税费资料里面记录的科目。而在实施营改增政策之后，因为增值税被包括在价外税之中，造成很多企业之中的现金流出现了不畅的问题发生;第二，对企业经营指标带来的影响。很多企业都会在年初把企业经营的各种指标下达到各个部门，通过这样调动各个部门员工的积极性。但是，营改增政策实施之后，税金不在囊括在产值之内，这就造成了企业需要对考核的指标进行合理的调整。
二、改善“营改增”对于企业财税工作的对策
（一）完善企业应用“营改增”的制度
企业为了保证财务人员在工作过程中的工作质量和效率，要适当的加强财务人员管理的规范化和制度化，并且企业为了对员工的职责和工作进行更加明确的划分，要结合自身的实际情况构建起有效的绩效考核制度，避免在出现问题之后相关的责任人逃避和推卸责任的现象。而且企业在对责任方案进行落实的过程中相关会计工作管理人员也要对一些实际情况进行核查，而且在核查的过程中一定要对相应的财务风险以及财务信息的披露工作给予足够的重视。最后相关的工作必须要由会计核算人员来落实和完成，保证监督管理工作效率的同时提高会计核算工作的质量。
（二）优化企业应用“营改增”的结构
为了企业能够得到长远稳定的发展，在“营改增”政策落实之后企业要结合自身的特点以及时代的特征对自身的产业机构进行有效的优化和升级，并且为了更好的提高会计核算人员的技能，企业还要重视对会计核算从业人员的技能培训。另外，开展企业日常工作期间，还要适度引导和强化各部门之间的交流管理，通过构建监督管理机制来保证企业内部的资源得到科学合理的配置和实现企业产业机构的优化与升级。
（三）提高企业的纳税意识
在企业实施“营改增”政策之后为了更好的保障会计核算工作的质量要对传统的会计核算方法进行一定的调整和改变，另外，企业为了保证员工的工作质量还要对会计人员的综合素质的培养工作进行一定的强化。最后，因为在落实“营改增”政策之后企业的成本出现了提高的情况，所以企业要强化员工的纳税意识，并且对工作的精细化给予足够的重视。
（四）强化企业与纳税部门的交流
在“营改增”政策实行的情况下企业如果想要对纳税进行有效化的管理就必须要与纳税的相关部门保持良好的交流，因此对企业与纳税相关部门的交流进行有效的强化是当前形势下企业的工作重点之一。为了对纳税工作进行有效的加强，企业可以通过有效的交流来对纳税的相关内容进行明确，以此能够实现对纳税工作的强化。另外，在企业和一些纳税部门进行交流的过程中要对相关的业务进行虚心的学习，并且要时刻对自身的学习态度进行严格要求，以此能够实现对纳税知识内容的全面了解和掌握。
三、案例分析
某房地产企业通过招投标于2016年5月获得了长春市某地块的施工权，需要支付的土地出让金达到1亿1千万元，另外还有配套费1千5百万元。这个房地产企业商品房的预售许可证是在12月获取到的，当年房产预售达到了1亿1千万元的销售额（含税）。不过工程价款之中含税的总金额数量也是1亿1千万，并且已经取得了增值税专用发票和认证抵扣。当2017年4月開始销售到销售完成的整个过程，预售的收入一共达到了2亿2千2百万的额度。
分析：如果在营改增政策实行增值之后含税的售价不发生变化的化，相应的一些土增税也会出现一定程度的降低，依照着 “营改增”政策实行后，计算企业需缴增值税的公式可以得出数值为186万元，而在“营改增”政策实行之前企业需要缴纳的土地增值税达到了247.5万元，通过计算可以发现政策实行之后该房地产企业缴纳的土地增值税降低了61.5万元。所以我们可以得出在“营改增”政策实行之后客户和供应商的价格对房地产企业的负税都造成了不同程度的影响。
四、结束语
在“营改增”政策实行之后对于企业的财税工作带来了一定程度的影响，对企业财税作受到的影响进行有效分析的同时。针对性的提出一些改善的策略对于企业的经济效益以及对企业税务筹划做到科学规划有着重要的意义，这些工作对于企业的健康发展意义深远。
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