论新能源企业税务风险识别及防范对策

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　　摘要：近些年我国政府十分重视环境保护，政府为了鼓励新能源企业的发展，运用税收杠杆为新能源企业节约纳税成本提供了一定条件。本文阐述了新能源企业税务风险的含义，指出新能源企业税务风险识别及防范的意义，同时介绍新能源企业主要税种的税务风险识别，提出对于税务风险的防范对策。希望为新能源企业有效规避税务风险提供一些帮助。
　　关键词：新能源企业;税务风险;识别;防范
　　中图分类号：F206：F812.42文献标识码：A
　　新能源，又称非常规能源，是指传统能源之外的各种能源形式。新能源企业因其节能、环保、经济等特点受到世界各国政府的重视，并积极的发展新能源事业。随着节能减排政策的落实以及绿色经济发展理念的不断深入，国家加大了对新能源企业的扶持力度，旨在优化我国的能源产业结构，改善生态环境污染状况，降低污染物的排放，从而促进循环经济的发展。我国政府为了积极的推进新能源企业的发展，在政策、资金等各个方面予以了一定的支持。然而，税务风险是任何一个企业都无法绕过的问题，其伴随着企业发展的始终。对于新能源企业来说税务风险的产生有来自于企业自身的原因，也有来自于企业外部的原因，但无论税务风险的来源如何，如果企业不能很好的解决该问题，最终都需要由企业自己买单。因而，新能源企业在着力提升自身技术水平的同时，还要加强对于税务风险的识别及防范，并利用税收优惠政策合理的进行税收筹划，以期达到降低纳税成本，提升经济效益之目的。
　　1 新能源企业税务风险的含义
　　改革开放40年来，我国经济得到了突飞猛进的发展，广大人民群众的生活水平得以大幅度提升。然而，经济增长的背后带来的却是国内资源、能源的大幅消耗及生态、环境的破坏。为了改变过去那种掠夺式经济发展模式，我国政府开始在国内大力发展新能源产业。同时，为了鼓励新能源企业的发展，在税收政策、货币政策等方面政府给予一定的倾斜。少数企业为了确保其在市场竞争中处于优势地位，为了降低成本、提高其经济效益而采取偷税、漏税等违法行为，谋求一己私利。企业税务风险就是指企业涉税行为没有正确的遵守税法的规定，导致企业未来利益的可能损失。主要表现在两个方面，一是企业的纳税行为不符合税收法规，未缴纳或少纳应纳税款，导致补罚税款、加收滞纳金以及声誉损害等风险;二是企业生产经营的行为不能准确适用于税法，没有充分利用相关的优惠政策，多缴税款增加了企业的支出，降低了企业的经济收益。另外，一些企业为了降低纳税成本试图利用所谓的纳税筹划形式进行，但是其纳税筹划过程中没有严格遵循税收法规及政策，最终为企业的涉税行为埋下了税务风险伏笔。因此，对于新能源企业来说，在相关财税优惠政策很好应用的同时，要以遵守税收法规为前提，并且严密监控税务风险的产生，从而达到减少税务风险、压缩纳税成本的作用。
　　2 税务风险识别及防范的意义
　　风险伴随着企业发展的始终，可以说企业在整个经营历程中，会产生各类经营、财务、税务风险。税法的刚性特征决定了，纳税人一旦违背相关的税收法律制度，轻者受到征收滞纳金、罚款等行政处罚，重者将有可能承担刑事责任。因而，对于税收风险来说，新能源企业管理层应该对其有一个较为清醒的认识，要摒弃以往那种税务风险仅是企业财务部门工作范畴的陈旧理念，应该加强对于税务风险识别及防范，在源头上规避税务风险，以利于企业重大战略方针的决策、节约税务成本、避免信用风险等问题的出现。
　　2.1 有利于管理层科学决策
　　随着国内新能源企业不断的发展，现代企业更加需要客观、准确的决策与判断。近些年，许多企业管理层在进行经济决策过程中，对于税务风险的管控愈发重视。其原因在于，我国的税收征管体系曰益健全，对于税收违法行为的查处能够做到精准无误，如果企业产生税收违法行为势必会提升纳税成本且使其诚信度下降。在中国，对于企业的信用记录十分重视，如果企业存在税收违法记录将影响其未来的诸如融资、上市或对外签订合同。因而，及时发现企业税收管理中的问题有利于企业投资决策、财务决策的科学性，合法降低企业的税负，在节省企业税收的同时提高企业的经济效益。
　　2.2 有利于企业节约税务成本
　　最近几年政府出于减轻企业税负，增强企业经济活力的目的，推出了一系列的减税政策。如“营改增”、增值税税率下调、印花税减免、小微企业所得税优惠等。财政部部长助理许宏才2019年1月15日在国新办新闻发布会上表示，2018年减税降费政策措施对激发市场活力、降低企业负担发挥了重要作用，全年减税降费规模约1.3万亿元人民币。2019年将实施更大规模的减税，重点减轻制造业和小微企业负担，减税降费实施的同时，税收征管部门势必加大了征管、稽查的力度。这样一来，许多企业在日常生产经营管理过程中，如果不注意税务风险的识别及防范将会受到税务处罚，无形中会加大企业的经营成本。
　　2.3 有利于企业避免信誉损失
　　隨着社会主义诚信体系的不断建立与完善，信用记录是企业的第二生命。税务风险的再现，会直接影响到企业的经济效益，增加纳税成本的支出。并且也会影响到企业良好的公众形象。在当今媒体十分发达的今天，如果企业一旦因为税收违法行为而被税收征管部门认定其偷税，则会对企业的商业信誉造成极其恶劣的影响，并损害企业的商业形象，不利于企业长远发展。
　　2.4 有利于避免优惠政策丧失
　　我国政府为了体现产业政策的优势，为新能源企业制定了一系列税收优惠政策。这对于新能源企业节约纳税成本，会起到一定的积极作用。但是，如果企业在实际操作过程中，如果不能很好的遵从于国内相关税收制度，有可能会遭受到税务机关的处罚，这就有可能影响其对于税收优惠政策的享受。因此，企业采取积极的方式来规避税务风险，有利于避免企业优惠资格的丧失。可以避免企业相关人员受到刑事处罚，以及企业一般纳税人资格、开票资格、税收优惠政策享受资格的丧失。
　　3 新能源企业的税务风险识别 　　随着社会主义市场经济的不断完善，使得企业的管理结构得以健全及完善。尤其是2016年5月的营改增税制改革及2018年、2019年增值税方面的税率降低，对于新能源企业来说成本核算更加的简捷。新能源企业日常生产经营管理过程中所涉及的税种主要有增值税及附加税、企业所得税、房产及土地使用税、契税等税种，上述税种较为容易为企业增加税务风险。因而，新能源企业应该加大对于相关税种税务风险的识别力度。
　　3.1 增值税税务风险识别
　　营改增以后，增值税基本上成为企业都遇到的税种。而由于增值税实行抵扣制，其在税款计算及缴纳方面都较为复杂，对于企业的要求自然也会很多，如果企业财务人员在日常核算过程中稍不留意则有可能产生一定的错误，从而增加税务风险。企业在对于增值税税务风险的管控过程中应从以下方面入手。首先，销项税方面。新能源企业对发生的销售业务应该本着真实、合理的原则进行销项税金的确认，不能出现虚开发票的行为。其次，进项税方面。企业要注意“三流合一”的问题。所谓三流合一，指的是合同签订的供货方、发票开具的销售方以及款项支付的收款方皆为一家企业，这样才能保证进项税发票的真实及有效。最后，对于特殊业务的处理。营改增后，对于企业进行基建工程建设所产生的进项税金准予抵扣。但是，有一个特殊规定，便是分两年6：4比例进行抵扣，对于企业来说应该注意建筑工程进项税抵扣的时限及要求，否则易于产生税务风险。
　　3.2 所得税税务风险识别
　　国内许多新能源企业都在积极争取高新技术企业资格，因为一旦高新技术企业资格获得批准，企业将在所得税方面享受15%的税率，从而将企业所得税的税负下降40%。同时，企业的研发费用还可以加计扣除75%，从而进一步降低企业所得税的税负。然而，高新技术企业在申报过程中有许多硬性规定，如高新技术产品销售收入比例的确定、研发费支出比例的规定等方面，如果企业达不到相应的标准，不仅不能享受到优惠的所得税税率，还有可能因此被要求补缴税款及滞纳金，因而对于新能源企业来说，享受企业所得税税收优惠政策的同时，要注意相关规定的适用。
　　3.3 房产税税务风险识别
　　许多新能源企业是依靠前期的基础设施建设来获取经济效益的。以新能源发电企业为例，其主要经济效益是依靠电量的销售获得的。其电量销售的越多，经济效益也就越大。新能源发电企业规模的扩大及项目建设的增多，势必房屋建筑物投资就会加大，因而房产税对于一些新能源企业来说属于一种较为重要的税种。新能源发电企业投资开发新项目过程虽建设周期一般在1-2年，即可进行固定资产预转固处理。由于预转固是打包计入一项总资产，涉及到房产税的房屋建筑物，未单独列示，因而如何确定房屋建筑物价值是涉税风险之一。
　　3.4 土地使用税税务风险识别
　　许多大型的新能源企业，需要通过开发及建设新的基础设施项目作为前期投资铺垫，为将来获取经济效益、融通资金打下良好基础。然而，大量的基建工程需要有一定数量及规模的土地作为支撑，新能源企业取得土地以后，自然会涉及到土地使用税的问题。税法对于土地使用税缴纳时间的规定为，土地出让合同约定交地的次月起或是未规定交地时间的，以合同签订当日的次月起缴纳。即签订了土地出让合同作为土地使用税缴纳的一个重要时间节点。而许多企业财务人员将取得土地使用权证书的时间作为纳税义务的发生时间，这样很容易产生税务风险。同时，还有城市因为拆迁的原因，虽然与企业签订了土地出让合同，也未能按期交地。许多企业为了遵从于税法，不得不缴纳土地使用税。但是，我国部分地方政府发现这个客观情况以后，税务机关规定存在上述问题的企业可以提供相关手续到主管税务机关予以备案。对于企业财务人员来说，如果不能很好的了解相关税收政策，就有可能使企业增加税务风险。
　　3.5 契税税务风险识别
　　契税是指因不动产产权发生变动时，不动产受让人按照转让价所缴纳的税种。契税税种看似简单，但是若操作不当也容易产生税务风险。我们知道，国有土地出让过程中需要缴纳城市基础设施配套费。而契税相关税收政策规定，对于取得土地出让过程中所缴纳的基础设施配套费应该按照规定缴纳契税。有很多企业在缴纳契税过程中，仅考虑了土地出让金，而忽略了基础设施配套费，一旦被税务机关查实，将有补缴税款及滞纳金的可能。
　　4 新能源企业税务风险防范对策
　　税务风险的识别与防范看似与企业财务部门、会计人员有着直接的联系，有的企业甚至将出现的税务违法、违规问题归集到财务人员身上。显然，这种做法有失偏颇。这是因为，对于企业来说税务风险的规避与识别是一项综合、系统的工程，需要从企业管理层至中层，乃至于每名员工共同努力才能做到的。
　　4.1 提升管理水平，规范纳税流程
　　国内新能源企业数量、规模都在逐年增加，使得企业间的竞争日趋白热化。许多新能源企业在开展基础设施建设过程中，为了节约未来的生产经营成本，大多采取提升内部管理，加强预算管控，选择最为有利的税收筹划方式来降低纳税成本，有效规避税务风险。对于新能源企业来说，应该加强增值税税种的风险管控和纳税流程的规范。企业在日常财务核算过程中，应以加强进项税管理为基础，对于取得的增值税专用发票加强税务风险的防范，若发现存在虚开发票问题应该严格予以杜绝。
　　4.2 严格控制企业所得税流程
　　企业所得税是目前国内开征的税种中规定较为复杂，且企业易于犯错的税种。这是因为，企业所得税对于很多成本费用的扣除比例有着严格的要求，如广告费不得超过当年收入的15%.但是超出部分可以结转至下一年度进行扣除;业务招待费有销售收入千分之五及发生额60%两者孰低扣除的规定。以及研发费加计扣除比例等规定。同时，对于一些视同收入的行为虽未开票也要计入收入等较为详尽的规定。因而，新能源企业应该严格控制企业所得税的管理流程，以有效规避税务风险。
　　4.3 提升房产税等税务风险的防范
　　首先，房产税方面。房产税有两种计征方式，即从价、从租。对于新能源企业来说，房产价值决定其未来房产税缴纳的金额。因此，房产价值的确定显得至关重要。对于企业来说，应该聘用一定资质的房屋评估单位对于房产价值进行测算，并与税务机关做好必要的沟通，以避免出现多征或是少征房产税的现象。其次，土地使用税方面。企业除了依据合同约定的交地时间进行土地使用税的申报缴纳以外，还应该依据土地管理部门核发的相关证照中写明的面积缴纳土地使用税。第三，契税税务风险的防范。契税计税依据十分重要，也是企业易于遭遇税务风险的一个因素。税法规定，土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物及青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益，企业应按照规定准确确定计税依据缴纳契税。因而.企业在缴纳契稅过程中还应该注意土地出让金以外的支出。
　　5 结束语
　　新能源企业在日常生产经营管理过程中，为了加强税务风险的识别及防范，应该从加强自身内部管理入手，提高公司内部全员的税务风险防范意识。在此基础上，还应该着力提升财务人员的综合业务素养，对其开展定期的培训工作。并且企业还要加强内部控制工作，提升财务核算水平，对于生产经营中易产生税务风险的税种予以严格管理，从而不断强化税务风险防范意识，达到在源头上控制税务风险的发生。
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