关于加强企业财务内部控制管理的措施思考

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　　摘 要 随着现代企业的快速发展，在激烈的市场竞争下，企业在管理中存在的潜在风险也日益增多。财务工作是企业内部控制中的重点环节，为了不断地提高企业的管理水平和竞争能力，越来越多的管理者意识到企业财务内部控制的重要性。企业财务内部控制主要包括企业会计控制以及财务管理过程中的控制。为了不断地完善企业内部控制体系，建立健全企业内部控制制度，加强企业财务内部控制已经成为许多企业规避财务风险的重要手段。企业内部控制是否符合企业的发展要求，是否能高效地在整个企业管理中发挥重要作业成了企业管理最重要的一部分。本文对企业财务内部控制管理的主要内容和意义进行阐述，对企业财务内部控制管理存在管理层主观重视程度不足、财务内部控制制度不健全、缺乏对企业风险的评估、财务人员专业素养不高和缺乏有效的监管机制这些主要问题进行分析，并提出相应的解决对策。只有强化企业财务内部控制，维护财务工作的合法性和合理性，有效地发现问题，并及时解决问题，才能降低企业经营与财务风险，更好的地促进企业的良性健康的发展。
　　关键词 财务内部控制 内部控制 风险管理
　　一、企业财务内部控制管理的主要内容及意义
　　（一）企业财务内部控制的定义与内容
　　企业内部控制是企业为了实现企业的经营目标，为保证企业资产的安全完整，保证经营管理活动正常有序、合法的运行，为了预防舞弊的行業发生对工作流程实行有效监管的系列活动。企业内部控制要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性;保证对企业员工采访工作流程、物流的有效的管控，建立对企业经营活动的有效的监督机制。
　　企业财务内部控制主要包括企业会计控制以及管理中与财务相关的内容，具体内容包括：
　　1.内部控制。主要是以公司治理结构的机构的设置和权责来确认，主要包括会计控制、内部审计、人力资源控制等。会计控制为企业财务内部控制的核心，企业的主要经营情况最终都是由会计信息反映出来的。主要包括：基础控制、纪律控制和实物控制这三部分。
　　2.管理控制。主要为企业在组织财务管理活动中所形成的各种管理制度，它确定了财务管理中的权限、信息沟通等内容，它是企业财务控制一个必要的环节，管理控制的好坏直接影响到了公司管理的效率，它可最大程度上降低成本。主要包括：人力资源成本控制、财务价值控制、管理信息控制以及作业成本控制。
　　（二）企业财务内部控制的意义
　　企业的财务内部控制是由企业的管理层及全体员工共同实施的，内部控制的最终目标是促进企业良性发展，实现企业战略为主要目标。企业应当结合自身的行业以及所处的经济环境，通过内部控制不断提高企业经营能力、赢利能力、管理效率等为企业的管理层提供真实、准确的信息，为企业管理层决策及经营活动进行监督，维护企业的资产安全，提高企业经营效率、促进企业良性的发展。
　　1.确保会计信息的真实准确性。对于企业而言，会计信息的真实准确性是基础，会计信息的真实准确为企业经营数据提供了可靠的数据支撑。要想提高财务的工作质量和效率，就必须提高企业财务会计信息真实准确性，只有提供真实准确的数据和相关的财务资料，才能降低错误率提高财务质量。
　　2.有利于维护企业的资产安全完整。建立健全公司的财务内部控制制度，不仅进一步强化了企业内部的风险管控，还便于企业的管理层更好地掌握企业的经营发展，并能够有效地起到查漏补缺、及时止损的作用，从而有利于维护企业的资产安全。
　　3.有利于降低企业经营成本。企业是以盈利为目的，以股东利益最大化为最终目标，为了达到这一目标，企业不仅需要提高收入，也需要更好地控制成本与费用。企业开展内部控制，主要是助于企业正常的经营，开展管理工作。由于内部控制是由若干具体的制度和程度组成，他渗透企业的生产经营活动的全过程，它是以降低成本提高企业的经济效益是企业的根本目标，为了实现这一目标，通过企业财务内部控制的管理，将财务管理规范化、具体化也让财务工作更加的透明。
　　二、企业财务内部控制管理存在的问题
　　（一）企业管理层对内部控制和风险管理的重视程度不足
　　企业财务内部控制制度从根本来说是以财务管理为核心，通过规范财务管理工作来有效的防范企业存在的各种风险。
　　企业管理者对财务内部控制工作认识有偏差，内部控制观念也比较淡薄。只关心公司的收入和利润指标从而忽略了内部控制的管理，企业内部管理意识也十分的淡薄，部分企业管理者并没有将内部控制看成监督企业行为的现代的管理手段，内部控制制度流于形式。部分管理者认为内部控制制度就跟财务有关系，而整个内部控制也就是财务事情，加大财务人员的工作量，部分管理者对企业的内部控制管理制度总是以公司发展为由，要求内部控制人员灵活控制掌握，甚至有部分管理者本身对内部控制制度并不认可，也抱着一种可有可无的态度。这些都会直接导致内部控制制度如同虚设，无法真正起到内部控制作用。
　　（二）财务内部控制制度不健全，可操作性差
　　任何一个企业在经营过程都需要有明确的财务管理制度进行有效的控制，这是企业发展的基础。现在很多的企业根本没有内部控制，或者虽然有内部控制但相关的制度并不健全，也不完善，制定制度的时候也没有从企业的实际情况发出，都是一些比较理想化的管理，缺少实质的内容，可操作性较薄弱。有些制度虽然建立了，但是从根本上没有起到控制的作用，也没有实质性的制度约束。从而导致在实际工作中，虽有内部控制制度，但执行起来普遍存在随意性等。
　　（三）缺乏对企业风险的评估
　　企业内部控制的主要目的是为了有效的防范企业财务风险，进行风险评估是内部控制的重要管理手段。现在大部分企业缺乏有效的风险评估方式和系统，这才是导致财务内部控制问题的最根据的原因。由于企业中的财务人员及管理人员对待风险意识比较薄弱，即使有相应风险评估的制度及相关指标，也很难开展相应的工作，致使风险评估就如同虚设一样。任何企业在经营过程中都存在各种各样的风险，不能有针对性地对风险进行评估，也就不能及时的解决生产经营中所存在的问题，从而影响企业正常的发展。 　　（四）企业财务人员专业素养不高
　　随着企业的不断发展，企业财务人员专业水平的高低直接影响到企业内部控制执行的效果和质量，由于财务工作具有很强的专业性，所以财务人员不仅要有过硬的财务相关的知识和熟练的业务能力，更重要的是要有更高的职业道德操守。但目前大部分企业财务人员本身业务水平有限，或职业道德不高，往往会造成企业内部控制控制有名无实，单位的内部控制的管理依然失控。如有一些企业管理者私自对外投资，各部门私设小金库，导致公司资金严重的失控。
　　（五）缺乏有效的监管机制
　　目前很多企业缺乏管控及约束的机制，从而造成企业内部控制的效果较差，严重的情况下可能会导致企业的生存危机。
　　1.审计部门缺乏独立性。企业主要依靠审计部门来进行监督，企业内部管理层对内审缺乏足够的重视，企业审计机构人员配备不齐，一些审计部门隶属于财务部门，一些审计人员也是直接是由财务人员直接兼任，从而导致审计部与财务部同属于同一人领导，审计岗位形同虚设，这样内部审计在形式上缺乏独立性。
　　2.审计职能不完整。在审计的职能上，很多企业的内审工作也仅仅是审核一下公司的会计账目，而对于公司的内部稽查、评价以及内部控制制度是否完善，企业内部各组织机构执行是否到位等方面，均没有发挥充分的作用，从而降低了企业管理力度也同时降低了企业的竞争力。
　　三、解决企业财务内部控制管理问题的对策
　　（一）增加管理层对内部控制重要性的认识
　　随着现代化企业的兴起，大部分企业都能结合企业的特点建立起内控体系，内部控制具体又落实到了财务风险的管控环节，企业内部的内部控制水平的高低，与管理层有着密不可分割的责任。
　　提高企业用人制度、对于有效的保证内部控制制度的实施有着决定性的作用。企业管理层人员业务水平的高低直接影响着企业内部控制状况，要加要加强企业管理层对于内部控制的认识，首先提高管理人员的业务素质，加强企业财务业务知识的培训，提高管理人员财务专业知识的能力，保证企业内部控制能够真实有效的得到控制。
　　（二）加强内部控制制度的建设
　　内部控制制度的建设是风险管控的基本前提，管理制度明确了企业中管理者如何行使自己的职权，同时加强了管理者在经营过程中的监督与控制。企业相关部门应严格遵守相关的管理制度而企业每一位员工都应该遵守公司的规章制度。
　　内部控制制度应包括：财务收支内部控制：是否执行企业预算，企业货币资金内部控制：会计与出纳不能同岗等，对外投资以及短期投资的内部控制、销货收款与购货付款内部控制、固定资产内部控制等。
　　（三）提高财务风险意识，建立风险评估机制
　　企业内部控制与财务风险管理意识是密不可分的，这就要求企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过风险预警、風险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
　　第一，针对财务风险管理中资金，预算、成本、审计等各个方面，制订企业内部控制具体的风险指标。要建立以风险为导向的评估机制，为企业进行财务管理以及成本管理提供制度的依据，实现企业标准化、正规化、体系化的管理。
　　第二，企业应提高财务人员对内部控制风险的理解和认识，做好财务风险的预测、评估以及应对措施。风险评估人员也应该不断总结并在控制风险过程中不断积累经验，弥补并改进不足之处。
　　第三，企业还需要建立完善内部审计制度，对于企业高风险的项目要进行实行的监控。针对各个关键的风险控制点，不断地对风险评估机制进行改进，通过内部审计，更有效的使企业在实现控制目标的过程中所面临的风险达到全面的防范和控制。为企业的各项重大决策提供重要的依据。
　　（四）加强企业财务内部控制人员的培训，提高内部控制人员素质
　　企业要加强内部控制管理，首先提高财务内部控制人员的整体素质，人是一切管理的根本，因此要想将企业内部控制落实到位，就必须大力提高人员的整体素质。
　　首先，要提高企业管理层的素质，要加强管理培训，强化企业内部控制管理的重要性，提高内部控制管理意识，企业管理层要大力支持内部控制制度的执行，严格用人制度，避免因人为的因素出现的控制漏洞。
　　其次，要提高财务内部控制人员的素质，强化专业能力，恪守职业道德，严于律己，提高专业素质，做到持证上岗。要充分利用网络、培训班等形式加强学习并加强对内控知识的宣贯，使每一位员工都充分了解内部控制的重要性，充分理解企业内部控制人员的辛苦付出把内控理念渗透到各个环节和各个层次。
　　（五）建立有效的监管机制以及有效的奖惩制度
　　内部控制贯穿于企业的每个生产经营的环节，企业应根据每一个环节的特点制定明确、量化的控制制度与奖惩措施。让内部控制制度从制定到执行再到奖惩良性的循环起来，真正做到事前有制度、执行有监督、结果有奖惩的完善的内部控制体系。只有这样才能真正地实现内部控制的目的。
　　1.成立单独的内部审计机构。内部审计机构是内部控制的一种特殊存在形式，它可以监督企业的内部控制制度的执行，也可为内部控制提供一些有建设性的意见和建议。内部审计应对企业的各种财务资料的可靠性、完整性等进行审核。内部审计机构除了可以帮助提高经营的效率外，还利于提高企业财务会计信息质量。
　　2.建立内部控制的自我评价以及评估的体系。企业应定期或不定期地对内部控制制度体系进行评估，评估内部控制的有效性、实施性以及有是否能提高企业工作效率。通过强化企业内部的监督和自我评价，可以发现企业内部控制中存在的问题，并采取相应的补救措施从而改善企业的内部控制。
　　3.明确各岗位财务内部控制职责，严格考核与奖惩制度。企业内部控制制度是否能够发挥其本身的效能，执行是关键。一定要做到有制度必执行，执行制度必严，违反制度必究。企业应严格本单位的用人制度，避免因人为所造成的管理的疏漏。从管理层逐级向下进行权限的分配，明确各部门岗位职责权限与工作内容。各部门的员工也根据工作内容及职责制定工作目标。企业根据自身的特点，通过考评、轮岗等制度，选拔综合素质高，业务技术好，管理能力强的人员担当相应的职务。每年评选先进工作人员，对其进行物质或精神奖励等。对于工作懈怠的人员，给予一定的惩罚。让内部控制制度从执行到奖惩有效地结合起来，要真正做到事前有制度，执行有监督，结果有奖惩。从而提高员工的积极性。
　　在企业多元化的今天，越来越多的挑战和机遇为企业发展提供了更广阔的发展前景与空间。企业财务内部控制变得更重要。只有强化企业财务内部控制，维护财务工作的合法性和合理性，有效地发现问题并及时解决问题，才能降低企业经营与财务风险，更好地促进企业的良性健康的发展，使得企业在激烈的竞争中立足。
　　（作者单位为华云信息技术工程有限公司）
　　参考文献
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　　[3] 袁琳霞.论财务内部控制中存在的问题及解决对策——以制造企业为例[J].时代金融，2017（24）：192+196.
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