企业税务风险管理问题探究
来源:用户上传
作者:
摘 要：我国企业正在面临越来越完善和严谨的税务环境，随着我国企业的日益壮大，更加复杂庞大的资金和组织结构势必带来更加复杂的税务风险局面。由于各种各样的客观因素，导致我国企业的税务风险管理工作还存在一些不容忽视的问题，我国在企业税务风险管理方面的研究也不甚充实，因此本文对税务风险管理作出详细介绍，分析我国企业在税务风险方面存在的典型问题，并对我国企业如何构建税务风险管理体系作出合理建议。
关键词：税务风险管理;税务风险;风险管理体系
一、绪言
研究企业税务风险管理问题，有利于企业在日益变得愈加复杂的税务环境里提早防范、规避税收风险，对风险事件作出及时有效应对，从而降低企业生产运营成本，利于企业的长远发展。就我国的企业税务风险管理问题研究而言，企业对税务风险管理问题的认识不够多，对比我国企业所面对的日益严格的税务环境和隐患重重的实际税务风险情况，研究我国税务风险管理问题很有必要。
二、企业税务风险管理概念界定
1.企业税务风险
企业税务风险来自于两方面，一是企业对税收法规的理解与税收部门不同而带来的未来受到损失的可能性;二是企业未能按照税收法规进行合理纳税造成的未来受到损失的可能性。这种受到损失或付出代价的可能性既包括受到税务机关处罚的可能性，也包括多缴纳税款而为自身带来不必要负担的可能性。
2.税务风险管理
企业税务风险管理就是在遵守法律法规的前提下，为了避免出现各种税务方面的问题而使企业付出不必要税务负担所进行的管理活动，主要是对现有的或潜在的风险进行评估并做出相应的应对措施。虽然企业税务风险管理是为了避免不必要的税务负担，但是企业税务风险管理必须以遵守法律法规为前提，企业必须首先树立依法纳税的意识。
三、我国企业税务风险管理现状
1.企业税务风险规避
我国的企业税务风险管理，目前在实践方面主要以大型企业为主，如大型国企、发展较成功的民营企业和部分外资企业。在具体实施方面，部分企业与当地政府合作，由当地政府税务部门利用税务信息和税务团队的便利，帮助企业排查潜在问题，完善企业内控风险体系，从而控制企业的税务风险，同时也有利于税务部门进行日常管理，改善了税企关系。如洛阳市國税局、湖南省国税局都开展了此类帮助分析、推动企业自查改进的系列税务服务工作。
2.企业税务风险管理制度建设
一些大型企业根据自身特点和实际情况，开发研究出了适合自己的风险防控机制，建立了税务风险管理体系，如中国石油天然气集团公司等，这里以该公司为例。该公司管理制度建设涉及多个方面，首先在组织建设上，设置了直属公司高层、有权直接向管理层汇报的税务会计岗位，专门用于在涉税问题中提供税务咨询功能，并在企业重要决策中评价税务风险;其次在风险评估方面，建立了内控制度，用于在企业遭遇各种重大事项时，对税务风险进行事前评估分析，同时企业还会定期聘请专业的会计咨询机构参与风险评估系统的工作;在风险应对方面，预设了企业面临风险时的内部沟通机制和对风事件的应对预案;同时还建立了常态化的税收政策跟踪工作和内部及下属企业的税务风险上报数据系统。
四、我国企业税务风险管理中存在的问题
1.内部控制水平方面的不足
从税务风险管理的建设角度讲，有效的企业内部控制体系是控制企业税务风险的一个普适而有效的工作抓手，完善的税务风险管理体系也应视为是企业内部控制体系的组成部分。但是就现实角度而言，我国的企业内部控制体系总体还处于较低水平，虽然存在部分企业比较突出，但整体内部控制水平低，没能发挥企业内部控制体系对税务风险管理的推动作用。
2.管理机制方面的不足
因为对税务风险问题的重视、不理解，或者对税务风险问题有了了解但是应对措施不成熟，我国企业普遍缺乏一套适合自身的、行之有效的税务风险管理机制。
目前存在的问题是，部分企业根本不重视对风险的提前筛查预估，只知道在税务风险发生后讨论如何解决问题，而在风险发生后往往惊慌失措，没有预案可以依赖，导致问题出现进一步恶化的可能，或者设置的风险管理系统仅仅停留在书面上，没有实际运行的计划和能力等。
3.税务风险意识方面的不足
虽然我国企业的税务风险管理工作已经有了长足的发展，大企业已经纷纷开始建立并实施了各种风险管理措施来保护自己，但是从整体来看，税务风险意识、税务风险管理工作在我国仍然处于起步阶段。部分企业不重视税务风险，对税务问题可能导致的问题缺乏重视，认为税务风险和企业运营中遇到的其他困难相比不值一提，甚至不承认税务风险的存在。另一方面，在税务风险发生时，部分企业期望通过不正当的灰色渠道来帮助解决问题，找关系找门路，打政策的擦边球，虽然可能帮助企业渡过了难关，但是实际上，不重视风险发生的原因、不解决企业内部的各种不合理问题，也为企业以后出现更大的税务风险问题埋下了隐患。
4.信息共享机制方面的不足
企业在运营过程中，往往十分重视市场信息，一般都有对市场信息作出及时调查和反馈的体系，但是在税务问题方面，大部分企业却完全不重视信息方面的建设。
税企之间应当有经常有效的信息沟通渠道，而不只是在开展税务工作的时候才出现交集，一方面，由于税务部门人力和政务资源有限，企业应当主动展开交流，建立沟通渠道，获取各种信息;另一方面，税务部门借助提供税务服务，可以深入培养企业纳税意识，改善税企关系，培养双方互信，既有利于对企业情况做出及时深入了解，能拿出更多更有效的指导和建议，也有利于其他各项工作的开展。
5.合同表述不当方面的不足
大多数企业把注意力集中到拿项目和争取资金上，对于合同条款的表述不太重视。然而，常常就是因合同文字表述不清楚引发了大量的税务风险。同一项目，同一金额，合同文字表述不同，需要缴纳的税种，应税项目，以及适应税率，双方税收缴纳的比率，都会有所差异。合同中设定的有些事项的确认时间十分重要，如收入确认时间，影响企业的收入、成本和费用的确认时间，直接关系着纳税义务发生的时间。由于合同文字表述不当，导致了税务风险问题的大量存在。 五、建立企业税务风险管理体系
建立适合于企业自身情況、具有切实运行能力、可以长效执行并被企业上下都理解、接受的税务风险管理体系。
1.管理目标
企业的运营目的是追求利益的最大化，而企业税务风险很有可能由于牵扯到法务问题或者巨大的资金问题从而使企业无法承受出现税务风险的代价，而不是类似企业经营中的一般风险来寻找机遇、求得发展。企业面对税务风险的终极目标是追求零风险。但是零风险在实际条件下不可能达成，因此企业税务风险管理体系的管理目标应当为：通过各种手段尽可能减小税务风险发生的可能性，依靠排查分析，事前发现、识别并评估潜在的税务风险，对未发生和已发生的税务风险根据事前预案做出积极应对，从而尽可能减轻、减小企业可能受到的损失，并杜绝此类风险再次发生。
2.内部组织建设
企业在税务风险管理体系组织建设方面的基本内容是，建立专门作用于税务方面履行风险管理职能的部门或组织，独立运作并有直接与公司决策层和管理层进行对话的权力。参与企业各种重大决策，对企业的各种风险可能进行预先的识别和评估，针对企业现状，设计制定适合于企业情况的风险应对策略，以及对公司的税务人员进行培训、对企业税务风险管理体系进行修缮等其他职能。请足够专业的机构来对企业的税务风险进行统一评估，指导改善企业管理机制，对企业遇到的复杂税务问题进行针对指导和咨询服务，明显是最合适的处理办法。
3.全面风险识别评估
对未发生的风险进行提前的评估是风险管理体系的核心内容，而对风险的事前措施又可分为两种，一是风险识别，即确认什么样的问题可能造成风险，对潜在的风险因素进行识别和判断的工作;二是风险评估，即发现和确认风险因素后，对潜在的风险因素进行分析，使用包括模型预测、数据分析、经验判断等方式，评价风险发生的可能性、风险可能造成的损失大小等因素。对于税务风险识别而言，一般采用的方法有：（1）清单评估法，主要做法是，直接列出一个本企业所在行业可能发生的风险的清单，再将企业自身的资产情况、运营情况、税务情况等对照清单进行自查，逐个分析企业是否有发生风险的可能。（2）数据分析法，利用企业在生产经营中产生的类似负债、资产、现金流等各项数据，对企业的税务风险进行分析的方法。可以利用数据分析平台对企业的日常数据进行常态化监测，对于企业可能出现的异常情况能有随时发现、随时检查的能力。
4.加强风险应对系统
风险应对，即对已发现、评估的风险做出相应的处理，选用合适的应对方法以解决问题，同时做好风险的事后处理。风险事后处理是风险管理系统不可忽视的一个方面，税务风险事件的完结不代表税务风险管理工作的完结，还应当有详细和完备的税务风险总结。
5.建设信息共享机制
在内部信息的共享方面，税务信息的传递可以依附于企业正常信息交流系统而运行，主要是要解决对于税务信息不重视的问题，对于企业税务信息的交流沟通，应当建立专门的责任机制，促进税务相关信息的上报和部门之间税务相关信息的共享，防止由于税务工作与部门业务无关或部门间博弈造成的税务相关信息交流不畅而给企业带来不必要的损失或负担。
外部信息获取方面，主要针对对市场信息的调查和与税务部门的沟通，税务方面市场信息如供货商情况的调查可以依附于企业正常市场信息反馈系统的运作，主要是需要有专门部门进行与税务机关的沟通和联系，及时传达税务工作的变化或利好情况，对税务工作做到心中有数。
信息汇总和处理方面，主要是将各种内外部信息统一收集后进行分类、审核和分析，作为企业管理层做出各种决策的依据，税务管理组织应当拿出相应的汇总报告，并做好有关信息的向下传达工作。
6.避免因合同引发风险
提高合同质量。合同文字表述要准确清楚，不产生歧义。企业内设的风险管控机构要认真评估合同存在的风险，为企业减轻负担，避免损失做出最优选择。建立合同台账制度，按合同支付资金，及时反映资金流通状况。在账务处理过程中，严格对照合同，依据合同内容付款并开具发票。在纳税项目处理过程中，要考虑税务种类不同，税额不同，认真分析合同内容，合理执行税务分类要求。即要维护企业利益，又要遵守法律法规。争取企业税务负担最小化，利润最大化。
六、结语
本文对我国的税务风险管理工作进行了各方面详细的论述，并提出了一些合理的建议。但是企业的税务风险管理工作在我国处于起步阶段，各种研究工作也都方兴未艾，难以获得相应的研究数据，因此本文的论述主要以文字陈述为主，比较遗憾没有拿出相应的数据进行辅助论述。希望本文能为我国税务风险管理方面的研究做出一些小小的贡献，希望我国的税务风险管理工作可以得到长足的发展。
参考文献：
[1]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013（06）：176-177.
[2]邓亦文，姜明军.企业税务风险管理：问题、成因与对策[J].商业会计，2015（20）：66-68.
[3]李磊，李艳芝.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].经济研究参考，2015（41）：32-35.
[4]陕西省国家税务局课题组，牟信勇，寇伟斌，王谦英，王雪绒.大企业税务风险管理探索[J].税务研究，2014（10）：55-60.
[5]王菊.企业税务风险管理问题探究[D].安徽财经大学，2017.
作者简介：宋志成（1994.03- ），男，藏族，甘肃省甘南州合作市人，北京印刷学院会计专业在读研究生
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15129646.htm
