建筑企业应收账款风险控制方法研究

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　　摘要：近些年来，随着我国建筑行业的蓬勃发展，建筑企业发展势头良好，逐渐做大做强。但由于建筑施工行业资金需求量大、工程施工期限长、计量签认手续复杂，有效债权确认周期长等行业自身特性，普遍存在应收账款规模大，应收账款周转率低的现象，因此加强应收账款的实时监控管理为建筑企业重要管理工作。如果不能够及时将金额数目庞大的应收账款收回，在一定程度上就会影响企业资金的流转和企业战略规划的实施，不利于建筑企业的进一步扩大与发展。本文分析了建筑企业应收账款存在的风险，并在此基础上提出了建筑企业应收账款风险控制的有效方法，希望能够帮助建筑企业解决应收账款所导致的一系列问题。
　　关键词：建筑企业;应收账款;风险控制
　　一、引言
　　自改革开放之后，我国经济腾飞发展，尤其是近几年为了推进城市化建设，我国政府越发注重基础设施建设，这为建筑行业的发展提供了契机。在此良好的背景下，建筑企业迎来发展的黄金时期，但是由于建筑工程数量多、建筑工期长、投资数目大、资金需求量大、计量签认资料复杂等，导致建筑企业在应收账款收回上出现一定的问题。本文就是针对建筑企业应收账款风险的控制方法进行探究。
　　二、建筑企业应收账款存在的风险分析
　　（一）不重视对客户的调查，导致坏账损失的风险
　　对于建筑施工企业而言，想要解决应收账款出现的问题，将应收账款所导致的坏账损失风险降低到最低，最重要的就是建筑施工企业应对项目及客户进行详细的调查与评估，如客户的资金情况、客户的信用度，项目的资金来源以及对未来债权可能产生影响的结算支付条款进行财务风险评估等。但是从当前建筑企业的现状来看，我国大部分建筑企业为了实现经济效益最大化，抢占市场份额，忽视客户信用度情况的调查，并未在事前详细了解和评估客户的资金运转情况和信用度情况，缺乏对应收账款的事前管理。这就导致建筑企业很多的应收账款根本收不回来，为建筑企业带来了一定的坏账损失风险。这一风险对于建筑企业而言比资金短期内无法周转还要严重，因为坏账损失风险发生之后，企业按照会计准则需要将其做以下两笔会计分录，首次计提坏账准备时的账务处理：借：资产减值损失贷：坏账准备;发生坏账时的账务处理：借：坏账准备贷：应收账款其它应收款。从这两笔会计分录中可以看到坏账损失风险会带来企业资产损失，降低企业的利润。与此同时，坏账损失风险发生之后不仅意味着建筑企业新施工项目所形成的利润不能收回了，还致使企业前期在这一工程项目上投入的成本也损失了，对企业利益造成了严重的损害。例如北京中关村仪科慧光公司倒闭案。这家公司财务状况糟糕，一直处于负债经营状态。为了维持经营只能够通过“赊销”的方式从联想、方正、紫光等大公司进货。而这些知名企业竟没有一家企业对仪科慧光公司进行客户资料调查，直接就将货品赊销给仪科慧光公司了，最后这家公司倒闭，拖欠三千多万元，导致这几家公司不可避免地承受了坏账风险。
　　（二）项目前期垫资大，毛利率降低，应收账款收款滞后，导致资金周转风险
　　尽管近些年来我国建筑行业蓬勃发展，建筑企业发展势头良好，但与其他类型企业相比，本身建筑企业对于资金周转的要求就比較高。在新项目施工之前，建筑施工企业需要支付投标保证金、履约保证金、材料预付款及人工费等，同时需要前期一定程度垫资建设项目驻地，预制场等临建工程。同时近年来建筑行业整体竞争激烈，随着现场施工材料、人工费、设备费等成本不断上涨，毛利率整体下降，项目资金需求量加大，若应收账款长时间拖欠，会为企业带来严重的资金周转风险。建筑施工企业为了进一步拓展市场，需要不断投资中标、承接工程来获得利益。而为了能够达成合作，在建筑施工的过程中势必要允许“应收账款”这一现象的存在。但是随着建筑施工项目的持续开展，应收账款金额势必不断增大。在建筑施工企业流动资金总额一定的情况下，如果应收账款迟迟不到位，则势必就会影响到建筑施工企业在其它业务方面资金的使用，影响到企业下一步的战略规划。
　　（三）计量资料签认手续复杂，导致有效债权形成滞后
　　建筑企业与客户签认中间计量手续以及办理完工结算时，根据招标文件、合同、工程量清单等要求，需提供大量资料工程量计算单，收方单，测量原始数据，影像资料、检测报告及监理签认资料等，而客户对资料的审核审批签认手续时间较长，有效债权形成时间滞后，造成金额巨大的合同资产，增加了应收账款的可收回风险。
　　（四）应收账款管理制度不完善，导致的成本控制风险
　　当前，我国建筑企业数量众多，水平却参差不齐，大多数建筑施工企业都缺乏一定的风险防范意识，对应收账款存在的风险不够重视，缺乏对应收账款风险的考量，即使是制定的应收账款管理制度也不能完全执行到位。当客户未按照合同约定办理计量，结算和付款时，或因设计变更等增加的工作量，不能及时搜集书面资料，甚至是由于不能及时支付工程款造成的工程停工或者工期延误，也缺乏完整的书面证据，加剧了应收账款的管理风险。
　　三、建筑企业加强应收账款风险控制的对策
　　（一）构建系统的风险防范机制，做好事前控制
　　对于建筑企业的应收账款风险防范机制应从以下两方面展开：第一，客户风险防范，这就需要建工企业对客户进行资信调查，做好客户的资信管理工作，在项目未建设之前对客户进行信用信息方面的收集调查，资料收齐之后根据资料进行信息分析，分析之后根据客户的信用情况将客户信用按照从高到低分成A类、B类、C类、D类四级客户。A类客户企业规模比较大、财务状况良好、偿债能力较好。B类客户资产状况和财务状况一般，固定资产可抵押的企业。C类客户资产状况一般、财务状况正常，无法提供固定资产抵押的企业。D类企业资产状况不佳、财务状况较差，有不良信用记录的企业。评估认为客户为C类或者D类的项目应由企业管理层指定专人跟踪，重点分析，持续监控债权变化情况，及时反馈债权信息。可以借鉴西方发达国家设置信用管理部门的经验，在企业内部设置相对独立的信用管理部门，并为其配置专门的信用管理人员。第二，合同风险防范。合法规范的合同都包括多个有序环节，而每一环节都需要严格控制与管理。尤其是在合同订立之前，应组织各专业部门人员对合同进行评审，明确结算计量的时间、方式以及不能按时计量付款的违约责任，保持与业主良好沟通，争取用保函方式缴纳投标保证金、履约保证金、工程质量保证金、农民工保证金等。实施额度控制和期限控制，进一步保证应收账款金额数目和还款期限在可控范围之内。 　　（二）强化应收账款的风险防范意识，规范应收账款风险控制流程
　　相比于其它企业而言，建筑企业的应收账款风险比较大，产生的问题也比较严重。因为建筑企业竞争压力比较大，为了能够承包到项目，就没有对客户的应收账款是否能够收回而进行风险评估。再加上大部分的建筑企业本身就缺乏应收账款的风险防范意识，这就导致了建筑企业应收账款风险的增加。因此，建筑企业内部应该强化应收账款的风险防范意识，企业的领导者在企业日常经营管理中，应将企业的财务管理、资金管理工作放在第一位，并加强企业的应收账款管理，为企业经营管理降低风险。同时企业的各个部门应该加强合作，转变市场开发部门、商务管理部门等各个部门人员的理念，使其加强财务管理部门的合作，达到跨部门通力合作，有效推动应收账款的管理工作。除此之外，建筑企业还应该进一步规范应收账款风险控制流程，综合考量确定应收账款的风险因素包括哪些，应从哪些环节控制应收账款，制定规范化、有序化的应收账款风险控制流程。
　　（三）加强应收账款签认工作，完善应收账款催收制度
　　建筑企业应该完善应收账款催收制度，首先应加强建筑企业的工程量计量签认工作，及时准确提交完整的计量签认资料，专人紧盯计量签认流程，督促客户尽快办理结算并形成有效债权，保持良好沟通催收工程进度款。建筑企业应要求项目商务经办人员记录每期计量资料上报时间点、各个审核环节审批节点及所需时间，并记录资料退回修改情况，由项目负责人监督，提高计量资料的质量，加速计量签认手续的效率。其次建立债权台账，详细记录每笔债权的增减变动情况，定期与客户核对应收账款，并取得双方签认的书面对账资料，做到債权明确，账账相符，及时发现并处理对账中发现的差异并据以调整，归档存放签认的对账资料，防止超过法定诉讼时效，为将来出现纠纷提供法律文件。最后当应收账款受到拖欠或拒付，反馈给信用管理部门，结合客户的信用信息对客户进行二次信用情况调查，对原客户的信用等级实施下调，然后锁定追账目标、组建追账团队、落实追账任务、击破追账阻碍，最终追回账款。如果客户信用等级高，历史信用良好，因暂时资金周转不灵导致不能付款，应保持良好沟通，适时催收。如果客户处于财务困难，实现难以现金的方式结清账款，可以考虑债权保全、实物抵债的方式归还账款，或者达成债权重组方案，减少坏账损失。而对于恶意拖欠账款不还或信用等级较差的客户，列入信用黑名单中，采用调解、诉讼等法律手段，保护自己权益。
　　（四）制定应收账款权责制，落实奖惩制度
　　建筑企业应针对应收账款中容易出现的问题，以规范化的制度形式明确划分权责，制定奖惩制度，并成立应收账款清收小组，将应收账款催收的责任落实到个人。在制度中可以明确规定，应收账款的负责人在应收账款未催回之前，奖金不得全额发放，同时按照应收账款清收到账金额以及应收账款个案难度确定奖励金额，给予物质奖励。
　　四、结束语
　　综上所述，建筑企业为了规避应收账款所带来的风险，应想方设法制定有效的方法进行应收账款风险控制，以此来实现企业最大化。
　　参考文献：
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