企业应收账款管理浅析

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　　摘要：在经济全球化的过程中，企业为了扩大销售、增强企业整体竞争力，有很多企业都采用赊销的方式来销售其产品。我国很多企业应收账款占据流动资金的比重达50%或更高，远高于发达国家的20%左右。文章对应收账款回收难进行了简单分析，提出了部分建议希望能促进企业的发展。
　　关键词：应收账款；回收；管理
　　在经济全球化的过程中，越来越多的企业必须面对日益激烈的市场竞争。为了扩大销售，企业之间的贸易往来通常基于信用销售的商业信贷而进行。据有关部门统计，目前中国企业应收账款占用资金仍然很高，收回应收账款的难度已成为制约企业正常运行和更好发展的重要问题。在中国，企业存在的大部分应收账款已逾期，应收账款占据流动资金的比重达50%或更高，发达国家一般为20%左右。这种情况长期以来一直没有处理妥当，严重影响了企业的经济效益，成为中国经济运行中的一种主要的慢性病。
　　一、应收账款简介
　　应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是： 企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
　　目前中国的社会信用体系还不完善，在西方国家，企业信用管理这门学科已有100多年的研究历史。由于中国公司应收账款存在自己特殊性，我们不能直接使用西方国家的管理方法来解决自己的问题。在未来，随着世界经济一体化和一带一路战略的实施，中国的市场经济必将迅速并进一步发展。
　　二、应收账款回收难的原因浅析
　　（一）合作终止
　　应收账款作为一种营销手段，普遍存在于各企业之中。公司规模越大，客户合作越多，应收账款越多。合作有开始，就存在终止。在合作关系终止后，企业在今后相当长的时间内可能不会再同该客户发生业务上的往来，进而导致应收账款的回收困难甚至难以回收。
　　（二）忽略小客户的影响
　　企业关注大客户，另外一类小客户则容易被忽略。应收账款也是如此，企业很容易因为只关注重点大客户而忽略了小客户的影响。如果企业存在赊销问题，小客户积累多了，也会形成大金额的应收账款。
　　（三）盲目信任老客户
　　随着企业的发展，新客户逐渐变为老客户。久而久之，企業会对老客户过于放心，不会跟进对方现在的经营状况与信用状况，只需依靠过去的合作经验来推断客户的当前状态，并放心地为客户提供产品或服务。若对方因为种种原因拖欠货款、企业也不及时采取措施，待发现其丧失偿还能力时，应收账款可能已经成为坏账。
　　（四）企业管理制度不健全
　　许多公司没有专门人员来管理应收账款。财务部门与其他部门的配合不完善并且缺乏沟通，各部门人员“各司其职”，当应收账款发生时，财务部门只负责记账、不负责催收；其他部门则认为催收账款是财务部门的问题而不参与催收。没有人真正负责账款的追回，日积月累，应收账款可能转变为坏账。
　　三、加强应收账款回收的对策
　　（一）完善相关合作合同
　　在合作初期完善合作合同，小业务也不例外。例如在合同条款中载明，合作终止后的付款期限与违约责任。如果能够在业务发生之时就与对方订立好相关合同，那么因为没有合同或合同不完善问题导致的应收账款难以回收的情况即可迎刃而解。
　　（二）缩短付款周期
　　针对付款周期长、业务频次小的业务，制定特定的收款制度。如果情况允许，尽可能不要进行赊销活动；如果情况不允许，则可以根据业务的实际情况来制定与之相对应的收款策略。例如：事前同客户约定，当业务发生的次数累计到一定数量或者金额到达一定数额，则公司通知对方及时付款。累计次数的确定需要根据具体的业务情况确定，不易过短或者过长。如果制定过短，则增加了我方和客户财务工作人员的工作量；如果制定过长，则可能达不到尽快收回账款这一预期目的。
　　（三）建立客户信用等级评定制度
　　随着合作的加深，企业需要对重点客户进行信誉调查。在企业内部，可以分析客户以往的付款纪录；在企业外部，了解客户与其余供应商的关系。根据总体信息进行分析客户还款的可能性，公平公正的确定客户所在的信用等级，预测客户在将来一段时间是否存在偿债风险。
　　通过上述综合分析，确定客户信用等级。根据客户的信用程度将客户划分为三类：第一类为高信用客户，可以采用长付款期，用电汇、支票、承兑等其中一种或几种方式来进行收款；第二类为中等信用客户，用中付款期，采用电汇、支票其中一种方式来进行收款；第三类为低等信用客户，尽可能采取现金方式进行收款。
　　（四）建立健全应收账款保护制度
　　1. 加强会计核算
　　财务部门要在业务发生时认真审核票据、单据等原始凭证是否真实完整，根据客户区域不同建立客户赊销明细账，重点客户可以额外增设帐薄。在登记明细账时不仅要真实反应客户的实际情况，更要详细的记录摘要。明细账需要定时检查，保证准确度，发现问题立刻整改。详细的摘要和检查工作虽然会暂时增加记账人员的工作量，但是在日后审查时会提升审查的效率，输入关键词可精确查找，得出数据，推进应收账款催收工作高速运行。
　　2. 建立赊销档案
　　企业需要根据自身的实际情况对不同的客户设置应收账款上限，由财务部门牵头建立赊销档案，定期或不定期的检查还款情况、赊销欠款是否超过公司规定的信用额度。如果发现问题及时向销售部门反映，必要时可进行催收。这些材料还可以为将来评估客户信用等级提供充分的事实依据。
　　3. 实施追踪分析、账龄分析
　　只要有应收账款的存在，尽最大可能将其按期足额收回是每个公司都要面对的问题，但在现实业务中几乎不可能实现这一理想目标。在正常情况下，客户欠款时间越久，账款催收难度越大，成为坏账的可能性越高。通过账龄分析可以明确公司应收账款层次的变化，公司可以从宏观角度把控现有应收账款的状态。在账龄分析过程中，主要关注点是过期尚未收回的账款，因为它们转换成坏账的可能性是最高的。未过期部分也要尽力保证在规定的回收期内完全收回。 　　4. 建立催收制度
　　账款回收工作要明确事故责任，制定考核指标，完善催收制度。财务部门负责提醒，并指派人员负责收取应收账款。销售人员与客户往来更多，指派销售人员进行账款追回更为妥当。明确责任与考核可以有效防止不同部门“踢皮球”，推进追款工作正常进行。负责人员需要定时为客户寄送对账单，确定客户是否收到并有回函，尽可能保证不让应收款项的账龄超过两年。若客户超过付款期限时间较短，那有可能并非是在拖延货款，而是因为某些情况导致的暂时没有支付，催收人员可尽量减少打扰次数，防止频繁催收所带来的负面效果，造成企业流失客户这种得不偿失的现象。
　　5. 注意使用法律途径
　　对于超期较长的客户，除了可以增加催收频率以外，还可向法律顾问、律师征求意见或商讨对策。如果对方一直无视我方提出的合理付款要求，则我方可以根据实际情况向法院提起诉讼，用法律渠道解决收款问题。一旦使用法律途径催收账款，以下问题公司必须注意：一要仔细查看相关合同，务必保证在对方已经违约时我方应尽的合同义务已全部履行完毕，如有遗漏尽快采取补救措施；二要通过法律顾问、律师向客户发出催收律师函，給对方造成一定的法律和舆论压力；三要注意确定诉讼时效，在诉讼期内提出诉讼；四要注意搜集违约证据、对方的资产财产等信息，及时移交法院，保证使用法律途径后能最大额度的收回账款。
　　6. 做好应收账款坏账损失的管理控制
　　账款管理和催收工作做得再好，也有账款无法回收的可能。对此企业需要建立坏账准备制度，根据法律要求和自身情况确定适合自己的坏账准备计提比例，这一方面可以使企业提前预估账款无法收回的大致金额，另一方面可以分散一些因为这部分账款无法回收而形成的经营风险，提升自我保护能力。此外企业必须建立一个核销坏账的备案制度，使已经核销的坏账仍处于财务部门的控制之下，以杜绝已核销的坏账在回收时会被私吞的可能性。
　　四、结语
　　应收账款是公司扩大销售和盈利、使公司更好发展的必要的投资。适量的应收账款会扩大销售、提高公司的竞争实力、增加公司的市场份额、减少存货占用水平，但过高的应收账款会给公司带来巨大的经营风险。因此加强公司的应收账款管理是非常有必要的。由于本人考虑问题的深度和时间有限，行文还存在一些不足之处，研究方面也存在一些局限性，希望日后能再有机会进一步继续研究和探讨。
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　　（作者单位：青特集团有限公司资金管理部）
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