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关于国有企业应收账款的管理分析

作者:未知

  [摘 要]国有企业是我国国民经济的中流砥柱,一方面,承担着国家宏观调控、投资、发展等经济重任;另一方面,国有企业在市场经济体系中同样面临着激烈的竞争,赊销商品或劳务已成为常态,导致应收账款的增加、企业资源被占用或受到损失,因而国有企业应加强对应收账款的管理与控制,提升资金流动性、安全性,实现国有资产保值和增值的目标。
  [关键词]国有企业;应收账款;管理和控制分析
  应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项。应收账款本质是一项金融工具,起到资金融通的功能,因此,企业应将应收账款按照金融工具管理的思路对其进行严格的管控。在国有企业的流动资产中应收账款通常都占有较大的比重,对国有企业的经营具有重大的影响,故加强应收账款的管理对国有企业实现保值、增值目标有极大的促进作用,对国有企业的运营具有重要的经济意义。
  1 国有企业应收账款的产生分析
  1.1 市场竞争的产物
  企业提供的产品和服务与其竞争对手较为相似,具有同质化特征。由于同质化产品和服务的工艺、成本、价格趋于相同,差异不明显,导致市场竞争较为激烈,只能通过其他的优惠条件吸引顾客,如:赊销或允许顾客分期付款等,从而导致应收账款的产生。
  1.2 应收账款管理欠缺
  由于企业自身对应收账款的管理不重视,缺乏有效的管理机制和配套的管理制度,导致应收账款事前、事中、事后的管理不到位,应收账款增加、坏账风险增大。
  1.3 投资不确定因素的影响
  在银根紧缩、市场流动性较低的时期,国有企业利用自身优势,从金融机构获得利率较低的信贷资金,再通过贸易或其他形式向资金缺乏的企业提供资金支持,获得相应收益,因而成为影子银行。但由于对所投行业和业务的不熟悉,故不能充分评估交易风险,导致应收账款增加,坏账风险增大。
  2 国有企业应收账款管理存在的问题分析
  国有企业应收账款管理中存在的问题多是由于国有企业未对应收账款进行事前、事中、事后全过程的管控而导致。因此,分析应收账款管理存在的主要问题有利于完善国有企业应收账款的管理措施,提升管理的效率和效果。
  2.1 信用政策滥用
  多数国有企业在对产品和服务进行赊销时,并未对赊销结果的经济性进行科学的测算,因而无法对赊销政策的有效性进行评估,增加了赊销业务的风險。企业对其产品或服务进行赊销、提供信用期,有利于促进其产品或服务的销售,有利于扩大市场份额、提升品牌知名度。但同时,赊销也会导致企业资源被赊销对象所占用,在存货减少的同时增加了应收账款,并未产生实质性的收益,由于存在坏账风险,故企业的资产存在虚增的隐患。而过度的赊销则会导致相当严重的后果,企业的机会成本、管理成本及坏账损失大幅上升,也会导致企业的短期融资无法满足短期占用,形成资金期限错配,从而挤占了长期投资(如:研发支出、设备及厂房的更新改造等),对企业的长期发展十分不利。长此以往,企业会由于过度交易而导致无法继续经营,就此结束。
  2.2 应收账款内部管理制度不完善
  由于企业内部并未设立客户信用管理职能,因而缺乏专门的职能部门对赊销对象的信用状况进行评估,仅通过销售部门对赊销对象的主观了解不足以做出恰当的赊销决定。同时企业内部分工不够合理和明晰,应收账款从发生、催收、到收回,需要经过多个职能部门,而各职能部门间缺乏明确的权责划分,不能形成有效且完整的动态管理链条。企业内部缺乏科学合理的激励机制,员工积极性不高,造成工作推诿及应收账款管理制度无法得到切实的执行。
  2.3 期末应收账款的管理不到位
  期末应收账款管理存在的主要问题是未对存在账面的应收账款进行调查核实,未对坏账风险进行有效的识别和评估,从而不能对坏账准备进行恰当的计提与核销,导致财务报表中的资产存在不实和虚增。此外,未对赊销政策的执行效果进行实质性的分析和总结,缺乏对赊销政策经济性的评价以及改进策略,不利于提升赊销政策的经济性。
  3 应收账款的管理和控制分析
  应收账款管理和控制的目标是通过对应收账款从发生到收回整个过程的控制,使其符合预先设定的计划目标,保证其足额、及时的收回,降低和避免信用风险。而建立和完善应收账款的管控机制是实现应收账款管控目标的重要途径。
  3.1 制定有效的信用政策
  首先,国有企业应从战略层面设定适宜的发展战略,加强企业核心竞争力的建设,努力提升产品的差异性,避免无效的竞争,使企业处于竞争缓和的区域,从而避免信用政策滥用。
  其次,企业应根据发展计划及对市场经济状况的预测制定适当的赊销方案,控制赊销的总成本不能超过由于赊销而增加的收益,并将其纳入年度预算管理。企业应在努力实现发展目标的同时严格的控制应收账款的增长速度,保持平衡健康的发展,坚定不移的走可持续发展道路。
  3.2 建立科学合理的管理制度对应收账款进行实时监控和动态管理
  3.2.1 事前应对应收账款进行系统的风险评估
  建立科学合理的信用评审机制,并将其纳入企业风险管理范畴,应借鉴类似金融机构的信用风险管理机制,从多个维度对客户的信用信息进行评测,并审定客户的赊销额度、赊销期限、或不予赊销等。同时应高度重视销售合同的签订,合同作为应收账款产生的法律依据,在签订前应得到业务部门、财务部门、法务部门、风控部门等以及相关领导的充分评估和认可,合规、完善的合同对于应收账款的催收提供了可靠的法律保障。
  3.2.2 事中应对赊销情况及客户的信用状况进行密切的关注
  严格按照合同的约定履行合同,规避违约风险,获得法律支持,使企业处于交易的有利地位。密切关注应收账款的发生是否符合合同条款的约定,对超出合同范围的赊销应及时制止,分析其原因,若符合信用政策的,应在签订补充协议后方可执行;不符合信用政策的,应予以中止。   密切关注客户信用状况的动态变化,当发现客户信用状况发生恶化时,应及时采取措施或利用司法程序尽量避免或减少坏账损失。可采取的措施如:第一,根据客户的信用状况,重新评测其信用额度及信用期限,并要求客户提供相应的担保或保证等增信措施;第二,根据合同规定,暂停向该客户继续供货;第三,利用第三方金融机构的保险产品(如:中国出口信用保险公司的相关产品)转移坏账风险;第四,收集和整理相关证据,以备司法程序所用。
  企业在持有应收账款的期间,若需提升资金流动性、降低机会成本和应收账款管理成本,可通过银行保理业务、供应链金融业务、以及资产证券化业务等调整和优化企业的资本结构,加快企业的资金流转。但企业在与第三方金融机构开展相关融资业务时,必须结合自身情况和经营需求,选取恰当的金融业务和融资对象,制定科学合理的融资方案,严格控制融资风险,避免盲目融资造成资金冗余,从而导致成本增加或过度投资,加大了企业的经营风险,产生新的应收账款和坏账风险。
  3.2.3 事后应根据合同约定及时地对应收账款进行催收
  应收账款的催收应作为整个赊销工作的一部分在制定赊销方案时予以考虑,催收工作应由各职能部门协同合作,在合同约定的期限收回相应款项。对超过期限仍未收回的款项企业应高度重视,及时对客户的信用状况进行重新调查评估,而后制定针对性较强的收款策略,或通过债务重组及司法程序以减少企业损失。
  3.2.4 建立完善的激励机制
  应收账款是国有企业的一项重要资产,必须对其进行持续、动态的管理和控制,这要求企业的管理人员需要具有较高的专业素质和很强的责任意识,因此,建立完善的激励机制,充分调动员工的积极性,强化其责任意识,使其能够切实的履行管理职责,提升管理效率和效果,实为应收账款管理必不可少的重要因素。
  3.3 加強期末应收账款的管理
  期末应对财务报表中的应收账款进行调查核实,根据核实的情况对坏账风险进行分析评估,并按照企业财务制度计提坏账准备,对确实有证据表明无法收回的应收账款应予以核销,做到账实相符,避免资产被虚增,向财务报表使用者提供真实、可靠的财务信息。同时,应对信用政策进行总结和评估,应评估由于赊销增加的收益是否超过了赊销的总成本,总体收益是否符合预期,仔细分析原因后,对赊销政策的经济性与适当性进行评价,并及时的对不适当的信用政策进行调整。
  4 结束语
  国有企业应收账款管理作为国有资产管理的重要组成部分,国有企业应根据自身所处的行业特点及竞争地位,建立科学合理的信用政策和应收账款管理机制,始终以国有资产保值增值为主要目标。随着企业的不断发展,其品牌及产品不断升级后,企业应选择更为适当的促销政策,减少应收账款的资金占用,建立一个健康的、可持续发展的经营模式,实现企业长期发展的目标。
  参考文献:
  [1] 吴佩芝.关于国有企业应收账款管理的探讨[J].经贸实践,2018(8):210-212.
  [2]张瑾.浅议国有企业应收账款压控的重要性及对策[J].财政研究,2017,4(1):168-169.
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