CX公司应收账款管理研究

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　　摘要：当前我国的信用经济发展迅猛，很多企业都通过赊销形式来扩大销售，相应的应收账款管理就显得尤为重要。基于此，本文对CX公司的应收账款管理情况进行调研，对其应收账款管理的成效进行评价，并试图探索企业应收账款管理存在的问题，继而提出该企业的应收账款管理优化建议。
　　关键词：应收账款;账龄分析;变现能力
　　传统的企业在开展销售业务时，大多都不愿通过赊销来进行。但当前我国的信用经济日渐成熟，而且市场的竞争日趋白热化，企业生存和发展都面临严峻的挑战。而进行信用赊销，可以短期内降低公司的库存转移风险从而降低成本和仓储管理费用，还能迅速开发市场，提高销售业绩，获得更多忠实的客户，推动企业向前发展。虽然进行信用赊销有很多优势，但这种行为同样存在很多的弊端。应收账款是公司还没有实际收入的资产，具有很强的流动性和存在很多不确定的影响因素，因此存在坏账、违约等严重的风险。如果企业的应收账款规模比较大，而又没有进行有效的催收，这些流动资产会占据公司的大部分资产，给公司的资金周转带来很大的压力。而且后期一旦客户拖欠故意推诿，这部分资产兑现的难度将会越来越大，很可能会出現坏账。公司呆滞和坏账资产的比例越大，公司可用的流动资产就越少，公司财务的压力就会愈发增加，最严重的后果可能导致企业破产倒闭。在此背景下，企业加强对应收账款的管理显得愈发重要。
　　CX公司成立于2017年，注册资本100万元。2018年公司总资产规模达到477740元，相较于2013年的173369元，增长了175.56%。同时企业的流动资产增长了217.93%，远远大于总资产的增长率，且企业的流动资产占总资产的比例一直在50%以上，说明企业资产流动性过强，没有充分利用这部分流动资产为企业谋求更多的利益流入。其中应收账款在流动资产中的占比较高，说明企业应收账款管理存在一定的问题，下文对该企业的应收账款管理情况进行具体的分析。
　　1.CX公司应收账款管理存在的问题及成因分析
　　1.1 风险防范意识不强
　　实际上，应收账款是公司的短期债权，但是这项债权公司无法从中获得利息。企业采用赊销的手段进行交易，本来就是公司为促进销售采取的一种激励办法。但应收账款是客户到期应该履行的基本义务，如果客户一再拖延，公司的这部分资产就迟迟不能进行收入确认。公司没有实际的流动资金使用，就可能造成扩大经营或对外投资资金短缺，进而没能把握大好的盈利机会。因此从这个角度看应收账款周期过长，公司的机会成本就会大大增加。但是CX公司并没有意识到这一点，公司一直以来都没有意识到货币的时间价值的重要性。CX公司的管理人员，更加关注的是应收账款能否回收、如何回收，但是应该何时回收却没有给予充分的重视。然而，市场行情、客户本身的还款意愿等因素都是不受CX公司控制的，如果CX公司没有做好应收账款的管理工作，不可避免地就会致使应收账款无法如期回收，最终成为公司的坏账。CX公司应收账款的风险防范意识不强，也没有对应收账款进行全面管理，导致企业的逾期应收账款金额不断增加，占用公司的流动资金的同时，也使得企业利润虚增，对企业来说，其经营管理的风险大大增加。
　　1.2 信用风险管理薄弱
　　CX公司对客户授信工作一般都没有对客户的信用情况进行全面、深入的调查和分析，对客户的信用情况往往是主观感受和判断，就完成了对客户的评估。CX公司信用风险管理薄弱主要体现在以下几个方面：
　　第一，没有分析不同客户的特征，进而开展客户信用等级划分与分类管理工作。电器行业本身就产能过剩，行业竞争激烈，所以电器企业的客户结构比较复杂，不但有实力、信用良好的大型企业，也有一些经营规模小、流动资金不充足的中小企业。由于CX公司行业特性决定了公司的业绩提升处在一线，很难对每个都要求提供详细的信用证明资料和信息，也考虑到客户的感受不会去深入和全面的调查客户的实际情况。主要原因是信用销售本身也存在信息不对称问题，信息搜集分析不但工作量大，而且要耗费公司大量的时间和人力物力，而公司上下都是把销售业绩摆在第一位的，因此CX公司到目前为止都没有制定信用等级划分与分类管理制度，应收账款存在较大的信用风险。
　　第二，对客户赊销额度的设置不严谨。CX公司绝大多数业务的销售金额都在亿元以上，即便是小单子，一单也是二三十万元的价格。CX公司的客户等级不同，交易金额也不尽相同。而公司对客户赊销的额度确定和审核不严谨，赊销额度存在明显不合理的问题。CX公司在审批时，主要参考保险公司的额度。当保险公司对这笔赊销业务给予的保额低于交易金额时，公司内部通过审批和调整确定最终的赊销额度。但CX公司内部确定调整范围和应收账款期限等问题时，都是最高领导决定的，CX公司都没有一个明确的规定。在没有明确的作业指导原则的情况下，CX公司的坏账风险也大大提升。
　　1.3应收账款管理制度不完善
　　1.3.1没有建立应收账款预警机制
　　即便处在合同期内，客户不支付应收账款本无可厚非，但这不意味着信用管理人员就可以置之不理，待应收账款到期才采取措施加以监控，因为如果在合同期内客户的信用风险突然增加，企业就需要第一时间通过信用管理对应收账款进行催收，另外需要防范客户因为个人或者企业经营不善的原因而故意欠款不还。由于公司相关领导不重视这个问题，也没有建立应收账款风险预警系统，应收账款不到期都不会引起注意，进而安排公司的销售人员去催货款。
　　1.3.2缺乏有效的应收账款催收制度
　　CX公司并没有建立应收账款催收制度，在不同的时间段没有第一时间启用催收程序。比如，信控工作者针对逾期60天的应收账款，应如何催收，这部分账款的催收部门和人员的负责人是谁都没有明确的界定。此外，如果客户给公司提供了付款计划，CX公司是否应该统一客户的付款计划，如何对催收计划进行优化，降低汇款难度，CX公司一直都未能解决这些问题。 　　1.3.3未定期进行账龄分析
　　CX公司的应收账款账龄在逐渐延长，账龄越大，应收账款无法回收的风险也就大大增加。为更清晰的了解CX公司的应收账款管理情况，研究对CX公司的大金额欠款客户做了详细的分析，其中有一家物流公司欠CX公司1128750元，欠款已经有5年时间，想要收回这部分货款，基本是不可能。另一家修理厂也是大金额欠款客户，但是本身正被官司缠身，CX公司也基本不可能将这部分货款回收。这主要平时因为，CX公司的账龄分析工作紧紧在年底只有一次，没有及时掌握企业应收账款的账龄情况，导致应收账款回收及时性不够，增加了坏账、逾期账款的风险。
　　2.提高CX公司应收账款管理水平的相关建议
　　2.1 提高全员风险防范意识
　　应收账款管理是系统、自上而下的工作，高层领导需要对应收账款管理工作进行统筹安排、制定管理目标，而公司的忠诚干部需要做好与下层员工的协调沟通工作、依照高层领导的目标制定相应的信用政策并协调组织执行。公司的每一位员工都需要积极参与到应收账款风险防范中来，这也是应收账款管理工作能顺利展开的重要基础，应收账款管理工作涉及的部分比较广泛，销售部、财务部、法务部、人力资源部等等，各个部门都需要密切配合，共同为降低应收账款风险努力。
　　一个公司拥有良好的企业文化，往往能拥有良好的工作环境和和谐的工作氛围，而且公司有较强的凝聚力，员工都对公司有更高的忠诚度。
　　然而，CX公司的领导者过于关注合同签订数和合同金额量，在这种影响下，CX公司的部分员工便形成了一味追求自身业绩提升，而对应收账款的管理不管不顾的思想。所以说，CX公司的应收账款管理优化方案最终能落实实处，就必须要加强应收账款管理理念的培养。加强应收账款管理和提升风险防范水平，都需要公司所有员工的支持和参与，认识到应收账款风险防控的重要性，并提高思想认识以及形成相应的意识。
　　建立良好的收账款管理文化首先需要重视将企业文化渗透到应收账款管理的所有活动中，协同各部门的关系，促进相关不同部门之间的交流与合作;制定明确的应收账款管理的任务，并将应收账款管理的文化内容、流程和操作标准等都归入公司的制度体系中;在具体工作开展的时候，也需要将应收账款管理文化当作标准，严格执行。其次，相关部门需要有针对性地开展应收账款管理文化的宣传工作，比如大力开展研讨会或交流会，每年定期开办几次，邀请公司内外部的专家和专业人士为员工分享心得、答疑解惑，提升员工应收账款的专业知识和技能的水平。再次，充分发挥员工管理主体的重要作用，鼓励全员参与，广发接纳基层员工的建议和意见，为应收账款管理制度、流程等内容的决策提供智力支持，如此员工便不仅仅是政策制度的执行人员，而是也参与了制度的制定与监督中来，员工便也会有参与感与主人公意识，树立模范典型，表彰个人与团队，从而带动全体员工更加积极主动地参与到应收账款的管理工作中，确保了应收账款管理优化方案的顺利执行。
　　2.2 加强信用管理
　　对CX公司而言，信用管理工作可以从以下几个方面入手：
　　2.2.1 设立合理的信用政策
　　之所以要制定应收账款信用政策，其作用是为了保障CX公司不仅仅是能够增加销售量，也能实实在在的带动企业利润的增长，公司在制定销售策略的时候，需要确保企业的盈利大于采用此种信用政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失这三项成本时。信用政策足够合理，对客户开展了有效的信用管理工作，尽可能地将应收账款风险扼杀在业务刚开始的阶段。因为市场需求是不断变化的，企业的产品也是在不断升级更新到额，在不同的时间段、企业的客户不一样，企业可能要承担的应收账款风险也有较大的差异，所以企业需要严格按照风险的严重程度，灵活的采用紧缩或者宽松的信用政策。
　　2.2.2 建立客户信用管理档案
　　客户的信用资料应该要包括客户的基本信息，包括信贷水平、经营管理能力和资本情况等等。CX公司要在综合分析客户信用资料的基础上，评估和确定客户具体的信用风险水平和信用等级，然后对每个客户建档保管，结合公司所拥有的客户信用信息状况，采用差异化的赊销模式实施应收账款管理。另外，公司还要对客户披露的财务报告进行详细的分析，进一步确定客户的盈利能力和偿债能力，对比分析客户以往的交易情况以及客户与其他公司的交易情况，对客户信用水平准确地掌握，最终确定相应客户的信用额度并为信用政策提供信息支持。
　　2.2.3 构建客户信用评价体系
　　不同企业因为行业属性不同以及经营模式不同，其赊销的形式也不尽相同，因此信用评价体系也不能完全相同。对于物流公司而言，完善的客户信用评价指标主要是道德素养、偿债能力、资本实力以及质押能力等等。因此，对客户盈利能力、运营能力、资金实力、企业公信力这些信息都是缺一不可的。CX公司可以结合对信用评价指标的定性、定量分析，对客户进行具体的信用评级，等级较高的客户一般经营活利有保证而且遵守合同，因此可以将这类客户确定为重点合作伙伴。
　　2.3 完善应收账款管理制度
　　2.3.1 实行定期对账制度，确保债权金额正确有效
　　CX公司需要定期对账，但是也要降低人力成本，这就需要企业结合预先制定好的客户信用档案提供的信息支持，提高效率節约成本开支。具体可以对信用等级高的客户，对账时间按正常标准即可。而信用档案中信用等级低信用状况较差的客户，抑或者客户信用状况出现了大幅度的变化的企业，CX公司就需要增加对账频率。同时，也需要保障每笔应收账款都是合法的、数据没有偏差的，账务处理也需要完整。
　　2.3.2 建立应收账款催收制度
　　首先，落实到具体的责任人，强化应收账款的催收力度。CX公司需要制定一条详细的应收账款流程，把收款责任落实到具体的部门。比如CX公司可以将收集客户信息、对客户进行信用评级的工作的责任交给信用部分，之后将整理好的信息移交给财务部门;财务部门的职责就在于需要根据信用管理部门汇总的信息与应收账款的金额、账龄等信息进行整合分析，制作出详细的收账单，之后将收账单移交给业务部;业务部的职责就在于在拿到财务部提供的手掌单后，分配到相应的业务人员收账，也需要注意开展业务人员收款工作的考核，进行相应的奖惩，增加业务人员收款的积极性。 　　其次，确定合理的催收方法。CX公司落实了收款责任之后，就需要有要合理的催收方法。太过激进抑或是太过保守的催收政策，都不利于企业应收账款的回收，所以方法需要适当。比如，CX公司可以根据合同的不同性质或者客户的类型确定不同的催收流程。第一种可以借助第三方专业机构的力量进行催款。当公司存在按照应收账款催收流程仍然不能回收的应收账款时，就需要把这个客户的信用风险等级提升到高风险等级，之后请专业的第三方催款机构催收该款项。专业的第三方催款机构可以给CX公司做专业的分析，确定出更为有效的催收策略，以达到提升应收账款回收率的目的。第二种就是诉讼。在自信催收、第三方机构催收都无效以后，CX公司就可以通过诉诸法律维护自身的合法权益。
　　2.4 定期进行账龄分析
　　CX公司要想能够如期如数的回收应收账款，就必须要及时了解自身应收账款的质量，定期做好不同账龄区间的应收账款风险监控工作，对可能遭受的损失、损失出现的概率进行预测，之后针对风险量化结果，制定针对性的风险应对措施，尽最大可能地减少应收账款风险给公司造成的不利影响。CX公司可以定期进行账龄分析，并制作应收账款动态监测表，由信用部、财务部定期（比如每个季度末期）监测应收账款的风险。此外，公司也需要制定并執行应收账款坏账准备制度。由于应收账款管理的过程中，客户破产倒闭、故意拖延或恶意逃债的行为并不少见，坏账率客观存在，公司都要遭受不同程度的经济损失，因此CX公司要建立健全应收账款坏账准备制度。为应对坏账损失的风险，公司可以从营业净收入中分离出坏账准备金，一旦确定出现坏账，就可以从坏账准备金计提相应的资金补偿损失。
　　结论
　　本文对CX公司的应收账款管理情况进行调研分析，发现该公司应收账款管理不力，存在较大的风险，主要体现在应收账款占流动资产、营业收入的比重高、变现能力差，账龄时间较长。那么出现这些问题，说明公司的应收账款管理存在问题，主要是因为风险防范意识不强、信用风险管理薄弱、应收账款管理制度不完善、未定期进行账龄分析。要完善公司的应收账款管理，需要从以下几个方面入手：提高全员风险防范意识、加强信用管理、完善应收账款管理制度、定期进行账龄分析。
　　参考文献：
　　[1]李芳萍.中小企业应收账款管理的问题与对策[J].山西财经大学学报，2016，38（S2）：72-73.
　　[2]皱晓蕾.场站企业应收账款管理流程浅析[J].交通财会.2015（02）：74-76.
　　作者简介：
　　薛志茹（1996.2-  ），女，汉族，山西运城人，会计专业。
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