在线客服

咨询热线

企业应收账款的管理问题及风险防范策略探讨

作者:未知

   摘 要:应收账款是企业中较为重要的流动资产,目前企业在市场经营活动中,存在缺乏对应收账款管理的重视、账龄老化和坏账现象严重等现象,加剧企业的风险,基于此,本文提出了建立健全客户管理档案、制定合理的收账政策、构建应收账款风险管理系统、加强对应收账款的监控、采取最佳回收应收账款方法五个方面措施,进而控制风险,促进企业的发展。
   关键词:企业管理;应收账款;风险防范
   应收账款指企业对外销售物品、原材料、提供服务,并且向相关方收取钱款,目的是开拓市场、加快销售速度,从而提高企业赚取效益能力而形成的债权。由于我国信用体系和法制建设尚不完善,导致企业在应收账款方面存在很大的风险,并且应收账款增加对生产的影响具有较强的隐蔽性,所以企业应该提高对其的重视。
   一、企业应收账款存在的管理问题
   1.对客户的评估不全面
   首先,部分营销人员在进入市场之初,为了迅速打开营销局面,从而扩大其市场份额,片面地追求高收入,高利润。没有提前全面调查付款人资信度,未对新开辟的市场认真考察其经济状况,缺乏对客户信用等级、对应收账款风险等方面进行评估,在这样的情况下,采取赊销方式将产品交付于对方,增加应收账款的风险。其次,部分企业没有明确地设置专门的信用管理机构,仅象征性地设在公司的某个部门,没有安排专业的人员根据实际情况,收集客户的信息、进行风险的评级、制定客户的授信制度、信用监控等方面的工作。最后,存在缺乏专业性财务人员的情况。目前,多数财务人员是年轻人,工作经验不足,掌控、管理能力有待提高,难以独立完成工作任务,对客户进行全面的评估,增加企业的风险。
   2.缺乏对应收账款管理的重视
   首先,现阶段,部分企业在激烈的竞争环境下,为抢占更多的市场份额,争夺优质的客户,销售更多的产品,仅将注意力停留在生产、经营工作上,缺乏对企业宏观大局的意识,难以对企业现有的资产和资金进行高效、合理的配置。其次,预警机制不健全。财务核算是企业应收账款工作的核心内容之一,直接影响降本增效。在进行应收账款风险管理时,部分财务人员没从企业的实际经营情况出发,影响执行效果。再次,企业仅在资产负债表的补充资料中,按照账龄对应收账款进行简单的分类,缺乏辅助管理,部分企业长期不对账,没有形成合法、有效的对账依据,导致工作人员无法迅速发现其中可能存在的问题,在日后的清理工作中,难以能提供充分的书面证据。最后,企业内部各部门之间没有进行及时沟通与协调,导致销售环节与核算部门脱节。即使出现了问题,工作人员不能有效地发现并解决,部分企业应收账款逐年递增,存在清理不力、长期挂账等现象,占用企业大量资金。
   3.账龄老化和坏账现象严重
   在企业内部,工作人员之间存在恶性竞争的情况,甚至出现高管人员贪污受贿的现象,风险管理与防范难以及时、全面地反映企业的具体情况,导致应收账款的账龄老化和坏账现象严重,威胁企业的发展。第一,部分企业长期以来按照开票日,划分应收账款账龄的结构,这种方式只能反映开票后已超过多长时间没有收回,无法显示应收账款有没有到可以收款的时间。例如,上海电气是一个综合性的大型装备制造业集团,大型设备或大型部件占其主营业务中的80%以上,生产周期较长,客户在付款时,按合同约定日期进行分次支付,其中销售发票主要是按销售确认时间开票,所以应收账款账龄按开票日划分,难以反映应收账款的真实情况。第二,企业在未对付款人的资信度进行深入的调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下,采取与客户签订短期的、一定赊销额度合同的方式,从而吸引客户,扩大市场份额,虽然可以产生较高的账面利润,但是忽略资金被客户大量占用,无法及时收回应收账款,容易产生坏账的风险。
   4.风险意识薄弱
   在市场经济发展的过程中,由于部分企业过于重视利润,所以缺乏对应收账款的风险防范意识,主要体现在以下方面:第一,多数企业由销售部门管理应收账款的信用销售和收账,从销售部门的责任目标看,主要任务是开拓市场、维护好客户网、提高销售额等方面内容,其中销售人员为了增加提成佣金,在与客户签订合同时,故意忽略对企业产生风险的事项,增加应收账款的风险。第二,部分工作人员没有对应收账款的风险进行准确的评估,导致企业的应收账款面临风险,影响企业的整体发展。第三,缺乏完善的财务制度。受诸多因素的印象,企业弱化内部财务风险的管理作用,存在财务人员工作经验不足、缺少规范的应收账流程制度的现象,导致在风险管理与防范中存在漏洞,不仅影响工作效率,还会增加应收账款的风险。
   5.虚增经营收入
   第一,部分工作人员在目前现有全责发生制的会计模式下,如果企业运用开票确认收入的实现,对应当期所发生的赊销金额计入当期收入中这种记账的方式,会夸大企业的经营成果,虚增企业收益,导致应收款迅速增长,从而占用企业大量资金,为了正常经营,企业会增加负债,影响经济效益。第二,因为赊销在短期内无法实现现金流入,导致应收款占用的资金无法流动,增加企业的营业周期。第三,部分企业会接受客户的高额贴、将应收款或票据贴现换取现金现利息等方面的苛刻条件,目的是及时收回应收款,会给企业造成损失,并且在年末企业所得税汇算时不能做税前扣除,需要缴纳企业所得税。
   二、企业应收账款的风险防范策略
   1.建立客户管理档案
   通过查阅客户财务报表或信用资料,可以了解其生产经营、偿债信誉等方面内容,以及是否有充足抵押品、担保等具体信息,这些可以作为能否向其提供信用的重要依据。所以企业应该针对应收款建立客户管理档案,主要内容为:建立客户评级档案,从而掌握其信用状况,并且多角度地对其进行分析赊销标准,对各个交易环节可能出现的信用风险进行评估,并制订相应的措施。例如,苏州恒铭达电子科技股份有限公司,虽然报告期内公司应收账款客户均是与公司具有良好合作关系的企业,财务状况良好、信用程度高、具有较强的支付能力,但不排除客户未来受到行业市场变化、技术更新、经济形势等因素的影响,出现经营或财务状况等发生重大不利变化的情况,使公司面临应收账款产生坏账的风险,從而对公司的经营业绩产生不利影响。出于质量管控、规模经济、降低成本等因素考虑,终端品牌商对制造服务商、组件生产商会进行持续的跟踪考核,制造服务商和组件生产商也会对其上游供应商进行持续的跟踪考核。    2.构建应收账款风险管理系统
   企业在经营和发展过程中,会面临来自各个方面的风险,如果企业一味地回避风险,也会影响收益。通过建立良好的风险管理制度不仅能够约束员工,发挥管理作用,还能规避风险,并使其成为企业发展的一个有益因素,从而促进企业的健康发展。工作人员需要结合企业自身的历史数据以及本行业应收账款款管理较好企业的数据,并根据企业的目标、市场发展周期等方面内容,设置自身的预警信号。例如,云掌新三板私董会第二期以“新三板企业风险管理之道”为主题,在合肥市高新技术开发区云掌大厦举行。本次活动邀请多位风险管理专家、法务专家、资管机构代表与新三板企业高管,共同探讨新三板企业的风险管理之道,促进企业健康和谐发展。此次的主题分享和企业的日常管理息息相关,参会人员根据目前的社保改革、法务税收等热门问题进行讨论。中信私人银行表明在2018年将通过更好的产品,从客户资产收益、投资风险平衡,客户理财需求等方面出发,为客户带来更好的金融服务体验。
   3.加强监控
   首先,为预防业务开展的随意性与销售人员的随意赊销,需要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准,严格审批手续。当应收账款发生后,工作人员必须及时报送财务部门入账,对每一赊欠客户赊销金额,已还金额等方面内容进行详细的记录。其次,业务、商务部门还要建立应收账款备查台帐,以便随时与财务部门核对,一旦发现偏差,员工应立即查明原因,并及时处理。最后,企业在核算上应建立坏账准备制度,按期估计坏账损失,从而真实地反映企业财务状况。以宁德时代为例,公司已经采取持续的研发投入和高素质的管理、深度的产业链合作,增强整合优势,从而控制上游材料供应。宁德时代作为动力电池供应商,动力电池业务占其总营收的76.83%,各类新能源车企为其主要客户。宁德时代表示,为应对较高的应收账款余额,公司已制定了较严格的销售与应收账款内部监控制度,通过严格的应收账款授信审批制度,对不同类型、规模及信用等级的客户制定不同的信用政策。
   4.制定合理的收账政策
   首先,加强对预期的应收账的管理。如果应收账款逾期无法回收,会直接导致企业出现坏账、死账的现象,影响企业效益。工作人员需要采用先进的科技手段,开发软件系统,从而提高工作效率。例如,金桥化工与中国银行开展应收账款融资服务平台全流程在线供应链融资业务。线下业务线上化解决传统应收账款融资模式的业务痛点。应收账款数据等融资必要信息直接来自核心企业财务系统,减少人为干预,提高数据的可信任度,并且减少纸质单据流转的人工与时间成本,同时也降低账款确认、债权转让通知等线下操作的法律风险。平台发挥信息沟通桥梁的作用,推动优化融资环境,助力解决中小微企业融资难、融资贵问题。其次,销售部门与财务部门建立沟通机制。财务部门应该与销售部门进行沟通、联系,工作人员需要做好记录,并定期查看企业的应收账款,从而共同做好应收账款的催收工作,增加企业的流动资金。最后,企业应针对销售人员建立奖惩制度,聘请专业人士监督台账核对过程,奖励工作积极的员工,对急功近利、影响企业效益的员工进行惩罚,从而提高其工作质量。
   5.采取最佳回收应收账款方法
   在企业中最佳回收应收账款的主要方法是通过银行回收应收账款,是账款融资的一种。企业可以在商品发运以前,向贷款者申请借款,然后在商品发运以后,将应收账款让售给贷款者,贷款人员根据发票的金额,扣除允许扣除的现金折扣,其中贷款者的佣金用于冲抵销退回和销货折扣等方面的扣款。通过这种方式,企业提前得到现金,当应收账款回收后,还清银行的短期借款。例如,日照银行帮助小微企业应收账款变现近10亿元。日照银行创新金融服务,立足业务实际,通过反向保理、商业承兑汇票贴现等金融产品为6家核心企业授信,企业用该授信为小微企业进行应收账款确认和开具商业承兑汇票,小微企业使用这6家企业出具的应收账款转让确认通知书和商业承兑汇票到日照银行融资。并且日照银行运用10个网点联动,工作人员并简化流程,实施快捷审批,加快业务办理进度。
   三、总结
   综上所述,应收账款的发生是激烈的商业竞争、销售与收款的时间差距等方面原因所引起的必然结果。企业应该科学而有效地进行应收账款管理,从而赢得商机,对于企业开拓并占领市场具有现实意义。工作人员需要做好应收账款风险管理工作,防范坏账风险,降低企业的经营成本。
  
  参考文献:
   [1]孙哲.中小企业应收账款融资的风险及防范策略[J].时代金融,2018(30):142+144.
   [2]陈德刚.进一步探析应收账款的管理[J].现代经济信息,2018(19):187-188.
   [3]郭姝英.谈审计在应收账款管理和防范风险中的作用[J].北方经贸,2018(03):62-64.
   [4]劉洁平.ZH公司财务风险评价与防范研究[D].西安理工大学,2017.

转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-14893770.htm