企业应收账款管理策略

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　　摘要：在现代商业交易中，相当比例的商品及劳务是通过信用销售来实现及完成的。尤其是竞争相对激烈的行业及企业，信用销售的比例在逐年上升中。从市场环境及企业本身来看，应收账款比例的增加也成为了一种必然的趋势。但是，信用销售在促进业务增加销售额的同时，又增加了客户拖欠货款的风险。因此，加强对企业应收账款的管理显得尤为重要。对于现代企业而言，通过对应收账款的有效控制与管理，一方面将对企业流动资金的周转水平、最终经营利润带来直接影响，另一方面还对企业的销售收入、市场核心竞争力的提升带来影响。这就要求企业必须对应收账款进行长期管理。本文对企业的应收账款问题进行了探讨和研究。
　　关键词：集团企业;应收账款管理;存在的问题;应对策略
　　应收账款是一把双刃剑，如能合理地运用和扩大应收账款资源，可以增加企业利润。反之，则会影响企业的经济效益，增加财务风险。在激烈的市场竞争中，正确运用赊销手段，加强应收账款的管理显得非常重要。基于对应收账款产生的原因，企业可以利用客户信用拓展市场空间的同时，又以很小的坏账损失的代价来保证销售资金的回笼，合理的防范了企业的经营风险。
　　一、应收帐款的现状和问题——以W公司为例
　　由于销售网络的大面积铺开以及客户群的迅速增大，W 公司的销售额以较快的态势逐年增加。但由于跟中建、中铁系统等工地项目的结算基本都是赊销，同时加上其它一些终端配送，W 公司的赊销规模越来越大，应收账款逐步攀升。总体来看，W 公司应收账款问题如下：
　　（一）制度不够完善，内部牵制组织形同虚设
　　制度是实现对应收账款科学管理的基础和基本前提。如果没有制度的约束，就没办法对应收账款进行更好的管理。这已经成为很多企业的致命伤，例如：很多企业在销售管理、应收账款的日常管理、合同管理等方面系统的制度，并没有详细规定每一项业务的流程、当事人责权利。正是由于制度上的缺失，加大了企业应收账款的管理难度，同时也大大增加了应收账款的安全回收难度。再例如：由于制度的缺失导致企业内部审计缺乏依据，无法发挥审计的职能作用。
　　（二）企业的经营风险意识差，部分分工不明确
　　以W公司为例，W公司各部门目前对应收账款的管理尚没有非常明确的分工。赊销客户的审核及赊销额度的审批职责在风险管理部，但审批结束后，业务正常开展了，对实际业务执行情况及额度使用的跟踪和监督，几乎是一片空白，没有具体的部门对此负责。若业务执行正常，则表面无风险。若一旦客户支付困难，出现逾期或坏账，因为没有任何的预警及风险管控措施，则将对W 公司造成巨大的损失。问题出现了，各部门相互推卸责任，没有一个部门实际承担起减少损失的责任，最有利的追索时机将被部门分工的不明确而延误。在实际经营中，类似情况在W 公司出现过不止一次。部门分工的不明确，導致管理真空，忽视了很多具有致命性的风险点，是W 公司应收账款管理中存在的重大隐患。
　　（三）企业管理混乱，财务控制力度不够
　　企业不能因为一味地追求扩大销售业绩而忽视应收款额度增长，换而言之，对应收款要把握好一个合理尺度。应收账款虽在资产负债表中表现一项资产，却充满着变数，看到账上应收款，就觉得企业实现的利润不够踏实。比如以W公司为例，W公司是一家老国企，缺乏对新业务模式的探索动力，特别是在应收账款的管理上还停留在表面，并没有通过有效的外部力量来杜绝风险的发生，更没有从沉寂多年的应收账款内部挖掘可利用的空间，导致应收账款成为一种闲置的资源，W公司的资金较为短缺，通过全新的管理手段合理而充分地应用应收账款，有效降低坏账风险的发生，为企业的发展带来了以外的收获。随着经济的发展，应收账款保理业务、保险机制等业务的拓展为企业加强对应收账款管理拓宽了领域。
　　二、提高应收账管理、降低集团企业经营业风险的具体措施——以W公司为例
　　（一）加强信用管理，严格信用审批
　　在对客户进行信用评估时必须客观、公正的完成，并且从多角度、多渠道搜集客户的相关信息资料，对搜集来的信息资料必须经过严格的审核，以此来保证客户信息的真实性和可靠性。企业对应收款的管理，需要有一套行之有效的制度来管控风险，如建立客户资信调查制、回收考核奖惩制、定期走访询证制、实行应收账款分析例会制、风险预警等制度。要从源头上抓严防死守，筛选客户，与客户斗智斗勇，博弈较量。
　　（二）依靠ERP系统，实时监控每个赊销客户的赊销额度占用情况
　　随着现代信息技术的发展，信息技术和计算机技术在企业财务管理系统中的应用越来越广泛。现代企业应结合公司的实际情况，以来先进的ERP系统对企业的收放货、收付款、出入库等全部纳入到系统中进行操作。例如：客户申请额度审批结束后，企业可以将申请的额度交给专门的风险管理人员管理，并在ERP系统中进行客户赊销额度的限定，同时指定相关工作人员进行管理，其他任何工作人员无权对客户赊销额度的进行修改;如果企业客户属于非赊销客户，当系统确认客户已经付款、企业已经收款后，可以根据合同中规定的项目内容通过财务管理信息系统打印提单，然后传递给仓库准备到货;如果企业的客户属于赊销客户，由于提前已经在系统中规定了相关的赊销额度，只有在额度的容许范围内才能打印提单，然后交给仓库准备发货;当客户的放货金额大于赊销剩余额度时，大于的那部分额度是不允许发货的，只有客户全部缴清前期的欠款才能发货。再例如：对于不同的货品应指定定价人，这项工作主要由销售部门经理来负责，定价一旦在系统中形成，每份合同的定价都必须高于或等于已经制定出的价格，这样才能销售出库，这在很大程度上有效防止了业务员与客户之间相互串通、营私舞弊的现象，也避免了业务员以低价的方式为客户放货问题的发生;如果企业收取的是银行承兑汇票，那么在财务管理系统中会自动根据收票日和到期日，详细的计算出银行承兑汇票的贴息，同时以票面金额扣除贴息金额作为可放货的金额。另外，ERP系统相同提单开具日开始对赊销账期进行自动计算，并且在到期前的五个工作日内自动发出预警，提醒企业相关管理人员及时催收客户应收款项;如果到期日后仍没有收回欠款系统就会自动冻结赊销的额度，也就无法完成对客户的放货。只有货款足额收回才能解除冻结的额度。这种设计能够避免出现逾期不支付货款的现象。
　　（三）积极采取措施，合理运用应收账款，降低应收账款风险
　　随着全球经济的飞速发展，市场上关于应收账款管理的新手段、新方法不断涌现，企业筹集资金的方式也多种多样。从传统意义上来看，企业对应收账款进行管理只是资产负债表中的一项内容而已，对企业的发展不会带来实质性的变化。但是，全新的应收账款管理理念和管理手段彻底打破了传统的思维方式，站在全新的角度对应收账款进行充分利用，有效降低了应收账款的风险，为企业的发展奠定了基础。
　　（四）建立健全应收账款管理制度
　　公司为保证应收账款的安全性，制定了一系列的应收账款管理制度，但随着公司业务的推进，其中很多制度已不再适用。因此建议加以修改或完善。例如：修改和完善合同管理制度、销售政策制度、销售业务日常管理制度、应收账款日常管理制度、内部控制制度等方面对应收账款相应的制度进行梳理。
　　综上所述，应收账款管理工作是集团企业管理中的重中之重，企业管理者要充分认识到这一点，抓应收款工作要对待消防安全一样，智慧、勤快、常态化，企业负责人必须亲自挂帅把关、督促和不断检查，在制订应收款管理制度，设置风险防范上再严厉也不为过，政策制订要切实可行，实现对应收账款的事前、事中、事后全方位、全过程动态化管理和控制，通过有效的措施促进货款的回笼，为保证企业的健康、稳定、可持续发展奠定基础。
　　参考文献：
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