集团公司全面预算管理存在的问题及对策探讨

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　　摘 要 近年来，集团公司发展迅猛，对管理的需求非常高，并且认识到高效管理在企业的重要地位。全面预算管理是一种现代化的管理工具，它能帮助企业提高管理水平，增强市场竞争力。但目前，集团企业预算管理还存在许多问题，为此，本文以四川特驱集团为案例，对集团企业预算管理进行研究。本文首先阐述企业全面预算管理的概述;其次分析集团全面预算管理的内容及要求;再次，分析集团全面预算管理存在的主要问题;最后，提出全面预算管理的对策建议。本文对同类公司加强预算管理具有一定的参考价值。
　　关键词 集团公司 全面预算管理 问题 对策
　　一、引言
　　当前，很多企业把全面预算管理作为一种企业管理手段。全面预算管理在企业管理中发挥着越来越重要的作用，并且在企业管理运用中取得了不错的效果。随着市场环境不断变化以及高科技的网络技术飞速发展，集团公司发展迅猛。集团公司是由资本为纽带连接起来的公司群，因此通过预算管理控制和管理集团公司显得极为重要。然而，目前的预算模式已不能满足集团公司预算管理的需求，存在诸多方面的问题，如预算目标制订、预算管理的执行以及预算管理的考核方面的问题。这些问题如不解决，将严重阻碍集团公司的发展，为此，本文以四川特驱集团为案例，就集团公司预算管理问题展开研究。
　　二、全面预算管理概述
　　全面预算管理是指集团在战略目标的指导下，充分、全面地预测未来的经营活动和相应财务结果，并通过监控整个预算管理执行过程，分析实际完成情况与预算目标之间的差异，从而及时帮助企业不断优化企业管理和控制，最终来实现企业价值目标最大化。建立完善的全面预算管理控制体系和绩效考核体系，使集团公司的经营活动沿着全面预算管理轨道科学合理地进行。“全面”是指全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。
　　三、集团公司全面预算管理的特点
　　集团全面预算管理是根据集团战略目标以及未来一段时期内的经营活动、财务结果进行的全面测算，同时对全面预算的执行过程进行有效的监督，最后通过对预算数据和实际结果之间的差异进行分析，找出产生差异的具体原因，提出改进的方案和措施，确保集团经营目标的实现。集团全面预算管理作为一种现代化管理工具，具有以下特点：
　　第一，全面性。首先是全员参与，全面预算管理涉及所有部门，所有员工共同参与;其次是包括集团所有业务的各个环节。
　　第二，系统性。建立规范的全面预算管理制度，把各个部门的工作内容和职责进行有效的结合，形成一个相互制衡的机制;同时也把全面预算管理的各个环节（如预算的编制、执行控制、考核以及奖惩）连接起来，形成一个有效的预算管理体系。
　　四、案例公司简介及全面预算管理存在的问题
　　四川特驱集团涉及的业务板块较多（包括饲料板块、养殖板块、新农业板块、贸易板块、教育板块等），共100多家分子公司。各业务板块的业务类型、发展规模及管理模式等都不一样。集团虽然在几年前就开始使用全面预算管理这个现代化管理工具，但仍存在许多问题。
　　（一）预算管理组织体系不完善
　　在集团公司实施全面预算管理过程中，由于子公司众多，且平时缺乏足够的交流与沟通，大家都没关注预算管理组织体系的建立是否适合集团管理的需要。只是成立了预算管理委员会和全面预算工作领导小组，而未成立预算执行小组，相应的工作职责也未完全明确，从而没有发挥出预算管理组织体系真正的价值和作用。对于具有一定规模的集团公司而言，建立完善的预算管理组织体系是集团公司实现全面预算管理的首要保证。
　　（二）预算目标制订未结合实现情况
　　首先，集团总部根据战略规划作出的年度预算目标由于没与分子公司进行充分有效沟通，个别公司下达预算目标与分公司根据实际情况上报的预算目标差异较大，造成这些公司的工作积极性不高，同时导致全面预算管理不能在这些公司得到真正的发挥。
　　其次，公司总经理不重视、各部门参与度不够。他们认为预算是财务部的事，总经理认为只要给了销量、利润目标后，就让财务部根据以前年度的数据“编”预算，这必然导致全面预算管理在集团公司得不到有效的实施。最后，公司对全面预算管理的作用认识不足。认为预算只是用于费用的控制，而不是作为公司管理和控制的手段和方法。将预算当成数据分解任务，未将预算作为管理工具、管理方法来促进经营管理。“编”预算成分较多，“做”预算成分较少。
　　（三）預算的执行不到位
　　首先，预算的执行缺乏监控机制。集团在通过了分子公司的预算后，在分子公司的预算执行过程中没有按预算管理的要求，对预算执行结果进行监督控制，没有及时分析实际数据偏离预算数据的差异，只关注财务报表的结果。
　　其次，没有和预算管理相匹配的信息反馈渠道和信息反馈机制。集团没有对各分子公司的执行过程进行有效的监控，也没建立相应的信息反馈渠道和信息反馈机制。这给集团下面的分子公司数据“造假”创造了机会，使得全面预算管理流于形式。
　　（四）预算执行的结果与奖惩没有挂钩。
　　公司的预算是财务部根据集团下面的目标任务而“编”的，并没有经过各部门认真调研市场、分析行业实际情况及未来趋势等，预算执行的结果与预算数据的差异可能很大。如果按预算考核奖惩制度执行，可能造成公司管理层和员工不但拿不到奖金，反而可能由于负激励造成员工流失。
　　五、加强集团公司全面预算管理的对策建议
　　针对集团公司在全面管理预算过程中存在的一些问题，提出以下几个方面的对策建议：
　　（一）建立强有力的预算管理组织体系
　　首先，集团成立预算管理委员会。集团董事会设立预算管理委员会，作为集团实施全面预算的最高决策和管理机构，由董事长、相关董事、集团总裁办成员共同组成，董事长任预算管理委员会主任。预算管理委员会的主要工作职责包括负责企业预算方针的制定、预算编制、预算执行监督与检查、预算调整、考评与奖惩等工作。 　　其次，集团总部成立全面预算工作领导小组，在集团预算管理委员会的领导下，负责组织和推进集团的全面预算工作。集团总裁任全面预算工作领导小组组长，集团财务总监任执行副组长，成员包括总裁及集团财务部、管理部、人力资源部、投资发展部等部门负责人，全面预算工作领导小组办公室设在集团财务部。集团全面预算工作领导小组的主要工作职责包括：负责预算政策的审定、市场信息的收集与反馈、价格政策的制定与协调、实物技术标准的审定、预算调整与修改的批准等重要事项，以保证预算管理的权威性和与企业战略的相符性;预算编制组负责预算的编制，预算执行结果的核算、调整、汇总等工作。
　　最后，各下属公司成立预算工作小组，在事业部预算工作领导小组的指导下，具体组织和领导该公司的全面预算工作。公司预算工作小组的主要工作职责包括：
　　一是具体负责组织所在公司年度全面预算的编制、审查、汇总、上报、下达等工作。二是跟踪监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。三是落实预算的绩效考核工作。
　　（二）预算管理目标制订方面的对策建议
　　针对集团公司预算管理目标制定方面存在的问题，本文认为：
　　首先，强调预算在管理中的作用及对经营的帮助。管理层不要把预算当作是一项任务，要当成一项管理工具，清楚预算流程，作为一个系统性的管理方法指导经营。特别是总经理要以全面预算为契机，增强综合管理能力。
　　其次，总部职能部门全员、全面参与。总部各职能部门全面参与预算，总部职能部门与分子公司线路上下联动，按线路进行梳理，指导、帮助各公司做好预算。
　　再次，总部各职能部门需对各分子公司进行工作指导，并提出预算指标建议。各分子公司应根据实际情况，以市场为主导，真实编制预算。预算编制过程中上、下反复沟通，查找总部预算指标建议与各分子公司预算差异原因，商讨改进办法、方案，最终统一意见，达成一致的预算目标。
　　最后，加強预算工作的现场培训和指导，提高预算工作质量。组织总经理、部门负责人、骨干员工进行预算培训，增强认识，做实预算。
　　（三）预算执行方面的对策建议
　　针对集团公司预算管理执行方面存在的问题，本文认为：
　　第一，全面预算经预算管理委员会批准后，应逐级下达到各预算执行单位，并将集团总部下达的预算目标分解到各经营板块、分子公司。在下达预算指标时，应区分各级可控收支与不可控收支，将可控制收支分解落实到各公司、各部门、各基层班组或岗位。
　　第二，各部门的参与和配合，这是保证预算管理制度有效运行的关键。如业务员需要到外省出差，业务员须提前上报出差计划，公司行政部可根据情况提前帮助其订机票，从而节省部分差旅费，有利于预算目标的实现。
　　第三，关注过程、关注差异、关注结果。选取行业内优秀企业作为标杆。次月初，各公司将上月实际完成的各项指标与行业内的标杆指标进行对比，对差距必须要具体分析差异的原因是什么，并做出一个行动计划去改进，而且要受到集团的监控。每周要汇报，执行得怎样，哪些行动计划完成了，哪些行动计划没完成，没完成的原因是什么等等。
　　第四，多维度分析，结合企业战略的实际情况，找出形成差异的根本原因。如销售收入实际数与预算数的差异，可以从产品、区域、客户、渠道等方面分析差异。
　　第五，开发预算管理系统。将其与财务ERP管理软件完美融合，在预算管理系统中设置指标预警提示功能，让系统自动识别预算执行过程中哪些数据超标，同时反馈给领导，让领导及时了解预算执行进度，提高管理分析效率。如管理费用的控制，运用预算管理系统对实际支出进行有效控制;超过预算的，需要重新走审批流程通过后方可支出。
　　（四）预算考核方面的对策建议
　　首先，制订合理的预算考核奖惩制度。季度和年度考核相结合，季度考核重点关注过程，年度考核重点关注结果。
　　其次，选择需要考核的目标，同时，考核目标要简单。考核目标过于复杂，就会让员工不知道哪些指标是重点，可能影响对公司总体目标的完成。
　　再次，关注可控的差异，分析差异产生的原因，根据预算考核奖惩制度奖惩及时兑现。
　　最后，员工预算考评与奖惩挂钩，并及时兑现，如员工预算考核奖金在次年1月就发给员工。这样有利于激励员工，更有利于引导员工积极达成预算目标。
　　六、结语
　　本文主要以四川特驱集团全面预算管理的概述为出发点，找出了全面预算管理过程中存在的一些问题，并提出加强集团全面预算管理的对策建议。这样才能充分发挥出集团全面预算管理的作用，集团的管理水平和市场竞争力得到进一步提升，同时得到更加广阔的发展空间并把握更多的发展机遇。
　　参考文献
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