国有企业全面预算管理的问题及对策探讨

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　　摘 要 “凡事预则立，不预则废”，预算管理是企业管理的重要内容之一，也是当前国有企业管理层面临的一大难题。如何做好预算管理，直接影响到企业的发展及其战略目标的实现。基于此背景，本文以国有企业为研究对象，对其全面预算管理问题展开研究。首先阐述预算管理的概念、内容和基本原则;然后深入研究目前我国国有企业预算管理过程中存在的主要问题，并分析问题产生的原因;最后，针对问题提出提高国有企业全面预算管理的应对方法。本文对同类企业提高预算管理质量具有一定的参考价值。
　　关键词 国有企业 管理会计 全面预算管理 问题 对策
　　随着市场经济的不断发展，企业面临越来越多的风险和压力。为了更好地应对各种挑战，实行有效的内部控制，企业就需要重视和完善全面预算的管理和实施，充分认识到全面预算管理在企业生产管理中的关键作用和核心地位。分析和研究国有企业在全面预算管理中的软肋和问题，更好地对症下药，以推动企业健康发展和进步。然而目前，国有企业在全面预算管理过程中还存在许多问题，为此，本文就国有企业全面预算管理问题及对策展开研究。
　　一、全面预算管理概述
　　预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，进而推动实现企业战略目标的管理活动。从管理范围上来看，全面预算管理的主要内容包括经营预算、专门决策预算、财务预算3个方面。企业在进行预算管理时，应当遵循战略导向性、过程控制性、融合性、平衡管理性、权变性等原则。
　　二、国有企业全面预算管理存在的问题及产生原因分析
　　目前，我国大多数国有企业虽然成立了预算管理体系，主要负责全面预算的编制、审核、考核等工作。但在实际工作中，国有企业在预算管理中存在一些问题与不足日益凸显，主要表现在以下几个方面：
　　（一）全面预算编制基础环境不健全
　　全面预算管理是整个企业每个干部职工共同参与的过程，应当建立完善的预算组织机构体系，以保证预算的科学制定、企业目标的顺利实现。
　　首先，很多国有企业对全面预算管理并不十分重视，认为全面预算管理是财务部门的工作。而财务部门对其他部门的业务情况了解不够，对企业的战略也没有清晰、全面的了解，仅依靠历史数据获取信息，导致预算管理质量不高，预算管理不全面，甚至很多企业只是把预算管理当作一个参考值。
　　其次，大部分的国有企业没有专门的预算编制人员，在编制预算时，往往大部分人员在机械完成属于自己的工作，缺乏各部门人员之间的数据衔接。
　　最后，预算组织机构体系不健全，导致全面预算管理的各项职能无法发挥有效作用。就目前国内状况而言，一方面，一些国有企业未设置专门的预算组织机构;另一方面，一些国有企业预算组织机构不完善。预算组织机构的不健全导致全面预算的执行与职能发挥效力大大降低，使预算的执行在大部分时间内处于失控状态。
　　（二）全面预算编制粗放、不科学
　　企业在编制预算的过程中没有切合实际，没有根据企业的战略目标层层分解企业预算。
　　首先，许多国有企业在编制预算时未全面考虑企业自身情况和生产要求，缺乏专家团队的专业指导。各部门在编制预算前未进行合理有效的充分沟通，各自为政，未充分考虑部门之间的信息衔接。
　　其次，“讨价还价”式的编制预算，无论如何精细核算，总是被各种外力拦腰斩半，预算变成了无用功。企业编制预算的过程是企业进行资源分配的过程，这个过程是复杂的，需要从上到下充分沟通，根据企业实际情况合理利用、分配资源。但是，目前，我国企业编制预算都是想当然“拍脑袋、拍大腿”拍出来的，预算指标存在偏高或偏低的情况，与企业实际经济并不相符合。
　　最后，很多国有企业管理人员认为编制预算就是各个部门抢占资源的过程，不惜余力为自己的部门追加更多预算，不能做到从企业战略角度思考问题。最终导致企业资源浪费，发展战略难以实现。
　　（三）全面预算执行不到位
　　编制预算的意义在于预算能否执行、执行效果如何。目前，部分国有企业不按预算执行或执行不力。
　　首先，很多国有企业都有相应的预算体系，但在具体实施过程中，经常存在执行与预算有偏差、信息反馈缓慢、数据滞后、执行力度较小的问题。
　　其次，很多国有企业部门之间各自为政，沟通交流不充分、不及时，不能客观评价其他业务处室的计划和需求对本部门的计划和需求的影响。
　　最后，在执行预算的过程中，往往表现为前三季度支出紧缩，最后一个季度乃至最后一个月突击花钱的现象，以此来完成其年初制定的预算指标，使得预算执行的效果大打折扣。
　　（四）全面预算执行考核机制不完善
　　全面预算考核是一种综合的、动态的考核。企业在一定预算期间内的预算执行过程中和完成后都要及时有效地进行考核评价，为企业施行奖惩和激励提供数据支撑，为改善企业全面预算管理提供指导和意见。
　　首先，很多国有企业在具体执行过程中，预算与绩效考核相脱离，无法对预算责任人进行奖惩，导致预算形同虚设，无人跟踪预算执行情况，想要总结和改进预算方法、方案，丝毫没有头绪。
　　其次，有的部门本年度费用支出超过了预算，却没有得到相应的控制和惩罚，那么下年度编制预算的时候本部门就会追加费用预算，企业资源就得不到有效的控制，从而违背了企业预算的初衷。很多国有企业预算绩效考核不及时、考核形式单一，对绩效考核报告的利用率不高。
　　三、加强国有企业全面预算管理的对策
　　为更好地使国有企業加强全面预算管理，笔者认为可以从做好以下几方面入手：
　　（一）优化健全预算管理环境
　　首先，要强化预算管理理念，让企业管理层和企业员工认识到预算在企业管理中的重要性。既要突出财务部门工作的重要性，又要积极响应各部门参与到企业的预算管理之中，切实增强预算管理在企业发展中的重要地位。 　　其次，在编制预算时，从各职能部门中抽调熟悉各部门业务的精兵强将，从销售预算到生产预算，再到费用预算，最后到财务报表预算，每一步都需保证数据紧密衔接。同时，在参与编制预算的同时，要科学安排时间，不耽误正常生产工作。而且，为增强预算的可操作性与真实性，企业管理者也应邀请业内专家组成预算管理专家委员会，精准把握预算管理的流程，履行好对预算的审查工作。
　　最后，科学合理设立预算组织机构。预算执行组织是预算执行过程中的责任单位，以总经理为第一责任人，對总体预算负总责。各业务处室实行归口管理制，各处室负责人负责本处室业务预算编制的控制和把关等工作，确保预算在企业的权威性。
　　（二）科学合理编制预算
　　首先，推广“上下联动、分级编制”的预算编制程序。由于全面预算管理需要各部门各级人员参与配合，因此在预算编制环节，不能仅仅采用“自上而下”的编制方法，而要“上下结合”。这样的预算编制程序保证了各个部门共同参与，大大调动各级员工的主动性。当管理层制订的预算目标过于主观时，预算执行部门的员工会反馈更为准确的一线信息，在一定程度上保证了预算目标的科学性，避免了过于主观的预算目标问题。同时，预算审查的权限在管理层，这又避免了“自下而上”的预算编制方法产生的预算松弛问题。执行部门与管理层共同编制认可的预算，保证了企业预算与其战略目标的一致性和可执行性。
　　其次，梳理预算编制主要流程和具体预算编制要求。对预算编制的主要流程进行图示展示，讨论具体的预算编制要求，明确时间节点和需上报材料，通过财务培训和下达工作指令等形式进行明确和告知。同时，调整预算年度数据和分月数据的编制上报流程。将年度预算和分月预算数据通过预算管理平台进行提取和处理，增强提取的时效性和系统数据完整性。
　　最后，对跨部门汇总的项目进行讨论和梳理。其一，发现项目预算反复调整的主要原因在于项目答辩时点的安排上。由于项目答辩时间在公司预算上报集团系统之后进行，因此答辩的结果不能及时纳入上报预算系统，造成后期大量的调整和重复工作。如果能将项目答辩时点提前到集团预算系统上报之前，则上报预算和公司审批预算的口径衔接一致，便于后期的跟踪管理，减少预算上报后的反复调整，提升效率。其二，每年的工程预算项目名称不统一，造成新增和后续项目区分困难，特别是在后续项目执行和跟踪上，浪费大量手工调整和反复沟通时间，进而影响数据的准确性。如能在项目编制之初，由财务或工程部门设定统一的编码规则，则能有效解决这一问题。通过为每个项目设置身份代码，从项目设立（预算编制）到后期的成长运作（项目开展、费用归集和反馈），都能做到较好的跟踪和反馈，事半功倍。
　　（三）多措并举保证预算的有力执行
　　首先，将预算的执行与企业文化相结合。为了保证全面预算管理在企业中落地生根，需要将全面预算管理吸收到企业的整体文化建设中。大力挖掘培植广大职工喜闻乐见的优秀的企业文化，在潜移默化中将全面预算管理的理念渗透到每一名员工思想中去。而作为企业的上层管理者，最先要对全面预算管理进行深入的理解与学习，真正掌握全面预算管理的本质与内涵，当好领航员与先行者。
　　其次，企业应结合其自身的经营管理特点，制定符合企业自身发展的全面预算管理机制，为全面预算管理的落实提供保障。比如在公司层面成立专门的全面预算管理小组。
　　最后，做好预算执行的动态监控。将实际执行进度与预算执行进度相比对，分析其执行偏高和滞后的原因，增强判断合理性。对执行缓慢或不合理的严肃问责绝不姑息，对具有合理性的预算加以调整。预算执行的及时合理，有利于企业稳步地实现其发展目标。
　　（四）完善预算考核机制
　　首先，将全面预算管理与薪酬管理挂钩，设立科学的、客观的预算考核制度，激发企业各级部门各级员工参与全面预算管理的内生动力。
　　其次，实行“萝卜+大棒”政策，对全面预算管理执行有积极贡献的员工给予一定奖励，对忽视预算执行的员工进行一定处罚，增强员工的认同感并积极履行其在全面预算管理中的责任与义务。在全面预算管理编制的各个环节，员工会更加主动地参与预算目标的筹划，帮助企业设立更科学的预算目标。在全面预算管理的执行环节，员工会也会更积极地对问题进行认真、及时整改，帮助企业更好地实现全面预算管理的既定目标，真正做到“内化于心，外化于行”，与企业发展共成长。
　　四、结语
　　随着社会经济的发展，全面预算管理在企业中运用得越来越广泛。预算管理作为一个高效的管理工具，为企业发展提供了平台，帮助企业有效提高资源利用率。本文通过对目前国有企业全面预算管理存在的问题及原因进行分析，并对此提出建设性的应对措施，从而使企业管理者更应该认识到预算管理的重要性，把预算管理与企业战略相结合，充分发挥预算管理在企业战略管理中的作用，推动企业全面健康地发展。
　　参考文献
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